СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЬЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИР И ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Задача1.

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии, организация указала, что планирует выловить: 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков. Организовать аналитический учет с бюджетом.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как ставка, умноженная на число животных.

Сумма сбора составит:

- по медведям 3000*60 особей = 180000 руб.;

- по лосям 1500*54 особей = 81000 руб.;

- по косулям 450*25 особей 11250 руб.;

- по оленям 1500*85 особей = 127500 руб.;

- по барсукам 60*60 особей = 3600 руб.;

Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит:

180000+81000+11250+127500+3600=403350 руб.

Задача 2

Рыбохозяйственная организация ОАО «Нерпа», на основании лицензии, выданной сроком

на 2 месяца произвела в бассейне Охотского моря вылов следующих объектов водных и

биологических ресурсов:

· Краб камчатский североохотоморский – 500 кг;

· Сельдь охотского моря в весенне-летний период промысла – 3 т;

· Минтай Охотского моря – 7 т;

· Кальмар – 4 т.

Необходимо определить величину сбора за пользование водными биологическими

ресурсами, порядок и место уплаты.

Решение:

Величина сбора составит: (0.5*3500+3*400+7*3500+4*500)*0,15 = 6780 руб.

Ставки определяются п. 4 ст. 333.3 НК РФ исходя из бассейна ловли, кроме того согласно п. 7 ст. 333.3 НК РФ для российских рыбохозяйственных организаций устанавливается ставка в размере 15%.

Сумма сбора устанавливается в виде разового и регулярного взноса (п. 2. Ст. 333.3)

Сумма разового взноса (10%) - 678 руб.

Оставшаяся сумм сбора уплачивается равными долями в течение срока действия лицензии: (6789-678):2=3051 руб.

Задача 2.

ООО «Мир леса» использует р. Лена для лесосплава в плотах. За 3 квартал "Мир леса" произвела сплав леса в плотах в количестве 200 тыс. м3, сплав производился на расстоянии в 300 км.

Необходимо рассчитать сумму водного налога за 3 квартал, организовать аналитический учет.

Решение. Для того, чтоб определить налоговую ставку, обратимся к НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога для ООО «Мир леса» составит 1646,4 руб. за 1 тыс. м3 за сплав на расстояние, равное 100 км.

Налоговая база рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база = (Объем древесины * Протяженность сплава)/100, т.е составит:

(200000 м3*300 км)/100 км = 600000м3

Далее находим сумму налога по формуле:

Налог = Ставка налога*Налоговая база, соответственно:

(600000 м3*1646,4)/100= 987840 руб.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Задача1.

По состоянию на 1 января 2015 г. на учете организации числятся следующие объекты основных средств:

- по которым начисляется амортизация - первоначальная (восстановительная) стоимость в размере 1 560 000 руб., сумма начисленной амортизации - 324 000 руб., остаточная

стоимость данного имущества - 1 236 000 руб.;

- по которым не начисляется амортизация - один объект первоначальной стоимостью 78

000 руб. (срок полезного использования объекта - 5 лет; срок эксплуатации на 1 января 2004 г. - 6 мес.).

Остаточная стоимость объектов основных средств, по которым начисляется амортизация по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода составила:

На 1 февраля 2014 г. – 1 310 000 руб.

На 1 марта 2014 г. – 1 346 000 руб.

На 1 апреля 2014 г. – 1 298 000 руб.

Определить сумму авансового платежа в бюджет по налогу на имущество организаций,

если в регионе установлена предельная налоговая ставка.

Решение:

По объекту основных средств, по которому не начисляется амортизация, остаточная стоимость для ее включения в налоговую базу должна определяться на начало и конец отчетного периода:

1. На 1- е января 2015 г.:

78 000 руб. – ( 78 000 руб. /60 мес. (5 лет х 12 мес.)) х 6 = 70 200 руб.

2. На 1-е января 2014 г.:

78 000 – ( 78 000руб. /60 мес. х 9 = 66 300 руб.

3. Показатель средней стоимости имущества на 1 квартал 2015 г. составит:

1 236 000 руб. + 70 200 руб.+ 1 298 000 руб.+ 66300 руб.) /4 = 1 366 725 руб.

4. Сумма авансового платежа по налогу при предельной ставке 2, 2% составит:

1 366 725 х 2,2% х1/4 = 7 516,99 руб.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Задача 1.

Транспортное средство, находящееся в собственности физического лица, имеет

мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2011 г. налогоплательщиком заменен и

зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180

лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка

транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1

лошадиную силу. Определить сумму транспортного налога.

Решение:

Сумма транспортного налога за 2011 г. составит:

(( 150 х 4) + (180 х 8) :12) х 50 = 8 500 руб.

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Предприятие занимается игорным бизнесом и имеет 8 игровых столов, 24 игровых автомата и две кассы тотализатора. Из восьми игровых столов два стола имеют одно игровое поле. Четыре два игровых поля и один стол - три игровых поля.

Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период, используя

для расчета следующие ставки:

· игровой стол – 100 000 руб.

· игровой автомат – 90 000 руб;

· касса тотализатора 100 000 руб.

Решение:

По игровым столам: (( 2*1)+(4*2)+(1*3) *100 000 = 1 300 000 руб.

По игровым автоматам: 24*3 750 = 90 000 руб.

По кассам тотализатора : 2*100 000 = 200 000 руб.

Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество объектов не будет меняться, составляет: 1 300 000+90 000+200 000=1 590 000 руб.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача 1

В собственности гражданина Лыкова на территории г. Красноярска находятся 4 квартиры, две из которых инвентаризационной стоимостью по 250 000 руб.. а две -430 тыс. руб и

1 800 000 руб. соответственно.

Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц.

Решение:

Определяем стоимость имущества:

250 000 + 250 000 + 450 000 +1 800 000= 2 750 000 руб.

Этой стоимости соответсвует строка в таблице ставок « свыше 500 000 руб.»

Все объекты относятся к одному типу – жилым помещениям – ставка -0, 301%

Исчисляем сумму налога: 2 750 000*0.301 = 8 728 руб.

Решение:

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Задача 1.

ООО «Север» имеет в собственности земельный участок. Он находится на территории района, где с 1 января 2008 г. введен земельный налог. В апреле 2008 г. земельный участок был продан ООО «Юг». Право собственности перешло к новому владельцу 12 апреля. Согласно полученным сведениям кадастровая стоимость участка но состоянию на 1 января 2008 г. равнялась 100 000 руб. Ставка налога — 1,1%.

Решение:

В 2008 г. ООО «Север» являлось собственником земли три месяца (с января по март), а ООО «Юг» — девять месяцев (с апреля по декабрь).

Коэффициент, с учетом которого ООО «Север» должно рассчитать налог, составил 0,25.

Сумма налога, которую заплатило за 2008 г. ООО «Север»:

(100 000 руб. х 1,1% : 100% х 0,25) = 275 руб.

Сумма налога, которую заплатило за 2008 г. ООО «Юг»:

(100 000 руб. х 1,1% : 100% х 0,75)= 825 руб..