НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Задача 1.

Предприятие отгрузило продукции на 100 000 руб. за квартал. Себестоимость

отгруженной продукции составила 60 000 руб. Оплачено продукции на 50 000 руб.

Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных

налогов.

Решение:

Так как доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то доходом являются 50 000 руб., а в качестве расходов будет признаваться сумма 30 000 руб.

1. 100 000 доходы – 60 000 расходы

50 000 доходы – х расходы, соответственно расходы по оплате по оплате составят:

100 000: 60 000 х 50 000 = 30 000

2. Налоговая база составит:

3. 50 000 – 30 000 = 20 000 руб.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Задача 1.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без учета НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение.

Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175000*10%+180000*18%=17500+32400=49900 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению: 160000*10%+150000*18%+8000*18/118 = 16000+27000+12200=44220 руб.

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49900-44220=5680 руб.

Задача 2.

 Организация в отчетном периоде:

- реализовала продукцию собственного производства на общую сумму 360 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС)

-получила аванс на предстоящую поставку продукции на общую сумму 90 тыс. руб.

- приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120 тыс. руб. (в

т.ч. 18% НДС), но 10% этих материальных ресурсов использовано для

непроизводственных нужд;

-приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144 тыс. руб. (в т.ч.

18% НДС). Основные средства приняты на учет. Определить сумму НДС, подлежащую

внесению в бюджет.

Решение:

1.    Суммы входящего НДС :

360 000 х 18% /118% = 54 915, 25 руб.

90 000 х 18% /118% = 13 78, 81 руб.

2.    Сумма НДС, подлежащая возмещению:

120 000 х 18% / 118% = 18 305, 08 руб., но так как только 90% ( 100% - 10%) материальных ресурсов используется на производственные нужды, то возместить можно только 18 305,08 х 90% = 16 474,58 руб.

144 000 х 18% /118% = 21 966, 10 руб.

3.    НДС в бюджет:

54 915, 25 + 13 728, 81 – 16 474, 58 – 21 966, 10 = 30 203, 38 руб.

Задача 3

 ООО "Бланки" заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8000 руб. (с учетом НДС). В декабре предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь, подлежащую уплате в бюджет и сумму арендной платы, перечисленной департаменту, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 16 НК РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

 8000 руб.*12 мес.=96000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент: 96000*18/118=14644 руб.

3. Определим сумму арендной платы, которую организация должна заплатить департаменту 96000-14644=81356 руб.

Задача 4

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб.(цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение.

 Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2500 руб.*750 шт.*18%=337500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1200 руб.*750 шт.*18/118=137288 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст.146 НК РФ):

2500 руб.*10шт.*18%=4500 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. налоговая база при этом рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2500 руб.*30 шт.*18%=13500 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 337500 руб.+4500 руб.+13500 руб.-137288 руб.=218212 руб.

6. Начисление НДС при реализации Д 62 К 68.НДС 355500 руб.

 НДС при покупке Д 19. НДС К 60 137288 руб.,

зачет НДС Д 68.НДС К 19.НДС 137288 руб.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача 1.

За отчетный финансовый год совокупный доход работника равняется 240 000 рублей. В доход включены выплаты на оплату туристической путевки в размере - 30 000 рублей, материальная помощь к отпуску – 5 000 рублей, дивиденды в сумме 24 000 рублей за предыдущий отчетный год по результатам работы предприятия, пенсии по увечью, полученного в результате производственной травмы – 36 000 рублей. Определить НДФЛ за весь отчетный год, указывая статьи НК РФ.   

Решение:.

Согласно статье 217 Налогового кодекса не облагаются налогом …компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья….

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам. Поэтому сумму, превышающую указанный предел, следует считать доходом работника, подлежащим обложению в общеустановленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 224 НК дивиденды, полученные физическими лицами, являющимися резидентами РФ, облагаются по ставке 9%.

По ставке 13% облагается 240000-30000-5000-24000-36000=145000 руб. НДФЛ 145000*13%=18850 руб.

НДФЛ с материальной помощи будет равен (5000-4000)*13%=130 руб.

НДФЛ с путевки 30000*13%=3900 руб.

НДФЛ с дивидендов 24000*9%=2160 руб.

Итого НДФЛ по ставке 13% будет равен 22880 руб. (18850+130+3900) По ставке 9%                                             2160 руб.

Итого НДФЛ: 22880 + 2160 = 25040 руб.

Задача 2.

 Сотрудница организации, получающая зарплату 7000 руб. в месяц, подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двоих детей, один из которых школьник в возрасте 14 лет, а другой - студент очного вуза в возрасте 21 года. За рассчитываемый год сотрудница уплатила за обучение сына в вузе сумму 16000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета в налоговой инспекции по месту жительства.

Решение. 1. Определим величину стандартных налоговых вычетов на детей:

1400 руб.*2 ребенка*12 мес. = 33600 руб.

2. Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы:

7000 руб.* 12 мес. = 84000 руб.

3. Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы:

(84000 руб.- 33600 руб.)*13%=6552 руб.

4. Определим итоговую сумму НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет с учетом положенного социального вычета:

 (84000 руб.- 33600 руб.-16000 руб.)*13%=4472 руб.

7. Рассчитаем сумму возврата НДФЛ, которую налогоплательщик получит на свой расчетный счет после проверки налоговой декларации:

6552 руб.- 4472 руб.=2080 руб.

АКЦИЗЫ

Задача 1

Для изготовления 1000 литров настойки (крепостью 21%) предприятие

использовало 200 литров спирта (крепостью 96%). Акциз на спирт уже уплачен.

Определить сумму акциза для уплаты в бюджет.

Решение:

1. Определим сумму акцизов на спирт:

19,5 х 96% х 200 л = 3744 руб. – 19,5 руб. за литр безводного этилового спирта – ставка акциза на спирт этиловый;

2.На настойку:

108 х 21% х 1000л = 22 680 руб. – 108 руб. безводного этилового спирта - ставка акциза за алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% и до 25% включительно.

3. Сумма акциза в бюджет :

22680 – 3744 = 18936 руб.

Задача 2

 Завод “Бенат” отгрузил водки на сумму 9 121 000 руб. (без учета косвенных

налогов) и в объеме 182 420 литров. Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму

6 000 руб., израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 3250 руб.

Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

Решение:

1. Сумма акциза водки (крепость 40%)

146 х 40% х 182420 л = 10 653 328 руб.

1. Сумма акциза в бюджет

10 653 328 -3 250 = 10 650 078 руб., где 3 250 – сумма израсходованных акцизных марок;

1. Сумма НДС в бюджет:

(9 121 000 + 10 653 328) х 18% = 3 559 379,04 руб.

Задача 3

 По свободным ценам реализовано 100 легковых автомобилей ГАЗ исходя из

отпускной цены 400 тыс. руб. за штуку.

Какова сумма уплаченных акцизов, если мощность двигателя составляет 130 л.с.?

Решение:

Для расчета суммы акцизов стоимость автомобиля не имеет значения , так как ставка акциза на легковые автомобили на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. равна 15 руб. за 1 л.с.

Сумма акциза составляет:

15 руб. х 100 л.с. х 100 авто = 165 000 руб.

Задача 4.

Определить сумму налога на акцизы, если реализовано 500 пачек сигарет по 20 штук в каждой пачке. Максимально задекларированная розничная цена – 32 руб. за пачку. Ставка налога по сигаретам с фильтром в 2009 году составляет 150 руб.00коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.

Решение.

1) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 150,0 руб. = 1500 руб.

2) ( 500 пачек Х 32,0 руб. ) Х 6% : 100 % = 960,0 руб.

Расчетная сумма налога: 1500 +960 = 2460 руб.

3) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 177,0 руб. = 1770 руб.

Таким образом, расчетная сумма налога 2460 руб. больше суммы налога, исходя из расчета 177,00 руб. за 1000 штук 1770 руб.

Сумма налога на акцизы составляет 2460 руб.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Задача1.

Предприятием было добыто и реализовано 800 тонн минеральной воды по цене

250 рублей за тонну. В предшествующий период предприятие возместило расходы

государства на поиск и разведку месторождения. Рассчитать НДПИ.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5% рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка для этого предприятия будет составлять 70% номинала или 3,5% (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Так как в налоговый период было добыто 800 т. воды, то налоговая база составит:                                    250*800 т = 200 руб.

Сумма налога на добытые полезные ископаемые:

200 руб.*3,5%= 7000 руб.

Задача 2.

Организация занимается добычей каменного угля. За 2011 год было добыто 135 млн.

тонн. Себестоимость добычи и рыночная стоимость тонны угля составили соответственно

350 и 500 рублей. Рассчитать сумму НДПИ, уплаченную за год.

Решение:

1) 500 - 350 = 150 – выручка с 1 тонны каменного угля
2) 135 000 000 * 150 =20 250 000 000 – выручка за 2011 год
3) 20 250 000 * 4% = 810 000 000– налог на добычу полезных ископаемых, подлежащий уплате
Ответ: 810 000 000 руб. сумма НДПИ, подлежащая уплате в 2012

Задача 3.

 В первом квартале добыто 300 тонн нефти. Рассчитать сумму НДПИ

Решение:
∑НДПИ = V*419*Кц*Кв,
где V — объем добытой в налоговом периоде нефти.
Коэффициент Кц ежеквартально определяется налогоплательщиками самостоятельно по формуле: Кц = (Ц — 15) * P/261,
где Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель;
Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ.
Допустим, что по итогам налогового периода средний уровень цен на нефть сорта «Юралс» составил 44,66 долл. США за баррель, а курс 63,86 руб. за доллар, то повышающий налоговую ставку коэффициент составит:
Кц = (44,66 — 15) * 63,86/261 = 7,26
При указанных выше мировых ценах на нефть и курсе доллара фактическая сумма НДПИ составит:
∑НДПИ = 419*7,26*1*300 = 912 582 руб/т