Определение потребности в оборотных средствах

ЗАНЯТИЕ

Тема 3. Оборотные средства предприятия

Оборотные средства: сущность, состав, структура.

Определение потребности в оборотных средствах. Методы нормирования.

Потребность в оборотных средствах в производственных запасах (Ппз).

Потребность в оборотных средствах в незавершенном производстве (Пнзп).

Потребность в оборотных средствах в расходах будущих периодов (Прбп).

Потребность в оборотных средствах в готовой продукции (Пгп).

Оборачиваемость оборотных средств: сущность, показатели, значения и пути ускорения.

Анализ использования оборотных средств.

Оборотные средства: сущность, состав, структура.

Для производства и реализации продукции каждому предприятию наряду с основными фондами необходимы оборотные средства.

Оборотные средства (ОБС) - это денежное выражение оборотных фондов (ОБФ) и фондов обращения (ФО).

Состав и классификация оборотных средств представлены на рис. 3.1.

Рис. 3.1 Состав и классификация оборотных средств

ОБФ - это та часть средств производства, (производственных фондов), которая:

1) целиком потребляется в каждом производственном цикле;

2) изменяет свою вещественно-натуральную форму;

3) полностью переносит свою стоимость на себестоимость производимой продукции;

4) возмещается за счет выручки от реализации продукции.

Оборотные фонды.

По характеру участия в производстве ОБФ подразделяются на:

- производственные запасы;

- незаконченную продукцию и НЗП;

- расходы будущих периодов;

- прочие фонды.

1.1. К производственным запасам относятся предметы труда, которые еще не вступили в процесс производства и находятся в виде запасов на складах предприятия. Это запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП), топлива и др.

Необходимость создания производственных запасов связана с каждодневным потреблением предметов труда и периодической их поставкой через определенные отрезки времени (интервал поставки).

1.2. Незаконченная продукция - предметы труда, находящиеся в процессе производства, но еще не законченные им. Это полуфабрикаты собственного производства и незавершенное производство.

1.3. Расходы будущих периодов - это расходы, связанные с подготовкой нового производства: выпуском новой продукции, освоением новой технологии. Эти расходы делаются в данном плановом периоде, но погашаются в последующих, по мере освоения нового производства и получения выручки от нее. По вещественному содержанию они во многом совпадают с производственными запасами, но под будущее производство.

 1.4. Прочие ОБФ - незавершенное производство подсобного хозяйства предприятия.

ОБФ учитываются и рассчитываются в натуральном и стоимостном выражении, и в днях запаса.

Фонды обращения.

Для бесперебойной работы предприятия необходимы фонды обращения, которые обслуживают сферу обращения и включают:

­ готовую продукцию на складе,

­ денежные средства в расчетах и на расчетном счете предприятия,

­ задолженность за покупателями,

­ товары в пути (отгруженная продукция).

Производственные запасы, незаконченная продукция, расходы будущих периодов и готовая продукция образуют особую часть оборотных средств – товарно-материальные ценности.

Соотношение между отдельными группами ОБС, доля каждой группы в общей стоимости образует структуру ОБС, которая определяется рядом факторов:

- особенностями технологического процесса и длительностью производственного цикла, что отражается на доле незавершенного производства;

- различиями в технической оснащенности предприятия, трудоемкости, материалоемкости продукции, номенклатуре выпускаемой продукции, которые влияют на долю и состав производственных запасов;

- системой материально-технического обеспечения, что увеличивает долю производственных запасов и средств в расчетах;

- структурой затрат на производство.

При всех различиях структуры ОБС можно выделить некоторые общие черты. Так, для обрабатывающих отраслей характерна большая доля производственных запасов: в энергетике 90 % от всех ОБС, в текстильной промышленности - до 80%, в машиностроении - 50%. В структуре ОБС машиностроения большую долю составляет незавершенное производство, т.к. здесь довольно длительный производственный цикл.

Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют

­ собственные,

­ заемные,

­ привлеченные средства.

1.Общий размерсобственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Предприятия, создаваемые в условиях рыночной экономики, формируют оборотные средства за счет средств учредителей предприятия и кредита. Обычно размер ОБС определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.

2. Заемные средства формируются в основном за счет кредита, денежных средств других предприятий в виде займов, средств других инвесторов. Заемные средства используют для создания сверхнормативных запасов, финансирования некоторых сезонных затрат, выплаты заработной платы и других целей в связи с временной нехваткой собственных средств.

3. Привлеченные – средства, привлекаемые к собственным средствам предприятия. Они формируются за счет так называемой нормальной задолженности предприятия. Эта задолженность возникает при расхождении сроков поступления средств и сроков обязательных платежей. Пока не наступил срок очередного платежа, предприятие может использовать эти денежные средства на другие цели (если есть уверенность справиться с очередными платежами).

Определение потребности в оборотных средствах

           Основную часть ОБС (около 80%) составляют те, по которым определяется потребность.

Нормируемые ОБС – это:

­ производственные запасы,

­ незавершенное производство,

­ расходы будущих периодов,

­ готовая продукция.

Определение потребности в ОБС имеет целью установление такого их размера, который необходим для нормальной, бесперебойной работы предприятия Занижение этой потребности приводит к срыву и даже остановке производства. Завышение потребности в ОБС ухудшает их использование, так как средства не дают отдачи. Вот почему предприятие должно периодически уточнять потребность в оборотных средствах в целом ( П обс.) и по отдельным составляющим.

Потребность в ОБС определяется по формуле:

Побс. = Ппз+ Пнзп+ Прбп+ Пгп,

где Ппз - потребность в ОБС в производственных запасах;

   Пнзп - потребность в ОБС в незавершенном производстве;

   Пгп - потребность в оборотных средствах в готовой продукции;

   Прбп - потребность в оборотных средствах в расходах будущих периодов.

Методы нормирования

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств:

­ прямого счета,

­ аналитический,

­ коэффициентный.

1. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

2. Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

3. При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.