Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия (организации)

Финансовое состояние предприятия - это комплекс показателей, характеризующих наличие финансовых ресурсов по видам, уровень конкурентоспособности, финансовой устойчивости, способности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Аналитический баланс в его полной форме удобнее представить отдельно по активам и источникам их формирования.

Таблица 2

Оценка динамики имущества ООО «NNN»

Таблица 3

Анализ структуры актива баланса ООО «NNN»

Показатели	Код стр.	Структура %			изменение доли
		2013	2014	2015	2014	2015
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	2,08	1,80	1,09	-0,28	-0,71
Отложенные налоговые активы	1180	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу I	1100	2,08	1,80	1,09	-0,28	-0,71
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	0,14	0,03	0,02	-0,11	-0,01
Дебиторская задолженность	1230	93,87	87,97	71,46	-5,89	-16,51
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	0,19	0,00	16,65	-0,19	16,65
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3,65	10,12	10,73	6,47	0,61
Прочие оборотные активы	1260	0,07	0,08	0,06	0,01	-0,02
Итого по разделу II	1200	97,92	98,20	98,91	0,28	0,71
БАЛАНС	1600	100	100	100	0,00	0,00

На основании данных таблиц 2 и 3 можно выделить ряд особенностей формирования активов предприятия. При рассмотрении актива баланса по его статьям было выявлено, что наибольший удельный вес в структуре занимает дебиторская задолженность в 2013 году на нее приходится 93,9% всех активов предприятия. Столь значительная доля дебиторской задолженности не является положительным фактом и может послужить источником финансовой напряженности на предприятии. В абсолютном выражении величина данной статьи баланса предприятия составила 373,8 млн. руб. В том же году общая доля всех оборотных активов составила 97,9 %, т.е. на все другие виды оборотных активов приходилось всего 4%, а на внеоборотные активы практически полностью представленные основными средствами 2,1 %. В динамике наблюдается уменьшение как доли, так и абсолютной величины дебиторской задолженности, причем изменения в рассматриваемом периоде носили характер тенденции. В 2014 году дебиторская задолженность сократилась на 69,6 млн. руб. (на 18,6% от уровня 2013 года), при этом доля уменьшилась на 5,9 процентных пункта. В 2015 году абсолютная величина рассматриваемой статьи баланса сократилась еще на 3,7 млн. руб. (на 1,2% от уровня 2014 года), в то время как доля дебиторской задолженности сократилась на 16,5 процентных пункта. Более быстрое сокращение показателя удельного веса над изменением абсолютной величины обусловлено увеличением других статей оборотных активов, которое повлекло сокращение доли дебиторской задолженности.

В 2013 году второе место в структуре активов предприятия занимали денежные средства. На их долю приходилось 3,7 % от общей величины активов, а их величина составляла 14,5 млн. руб. В 2014 году размер данной статьи баланса возрос на 20,5 млн. руб. (на 140% от уровня 2013 года), а ее доля составила 10,1% от общей величины активов предприятия. В 2015 году прирост объема денежных средств в распоряжении предприятия продолжился, данная статья баланса увеличилась на 10,1 млн. руб. (на 28,9 % от уровня 2014 года). В структуре денежные средства также увеличились на 0,6 процентных пункта.

В 2013 году третье место в структуре занимали основные средства, удельный вес которых в полном объеме составлял внеоборотные активы. Таким образом динамика основных средств полностью совпадает с изменениями внеоборотных активов, которые сократились в рассматриваемом периоде почти в 2 раза, и уменьшили свою долю в совокупных активах с 2 до 1 %.

Следует обратить внимание на динамику статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)». В 2013 ее доля составляла 0,19%, а абсолютная величина 759 тыс. руб. В 2014 году данная статья сократилась до нуля, но в 2015 году произошло резкое ее увеличение, размер составил 70 млн. руб., а ее доля возросла до 16,7%.

Пассив баланса дает представление об источниках формирования имущества предприятия (таблица 4).

Таблица 4

Источники формирования активов ООО «NNN»

Так же как по величине активов, по источникам формирования капитала предприятия не наблюдалось однонаправленной динамики. В динамику итога баланса наибольший вклад внесла статья с наивысшим удельным весом – кредиторская задолженность.

Таблица 5

Анализ структуры пассива баланса ООО «NNN»

Кредиторская задолженность практически полностью формировала краткосрочные обязательства. В 2013 году на ее долю приходилось 93,9% от величины итога баланса. В абсолютном выражении размер кредиторской задолженности предприятия составлял 374,1 млн. руб. В 2014 году величина рассматриваемой статьи сократилась на 54,5 млн. руб. (на 14,6% от уровня 2013 года), доля в структуре при этом сократилась на 1,5 процентных пункта. В 2015 году размер кредиторской задолженности вырос на 72,5 млн. руб. ( на 22,7% от уровня 2014 года), и превысил размер показателя в 2013 году, в относительном выражении к итогу баланса уровень данной статьи баланса вырос по сравнению с 2014 годом на 0,8 процентных пункта, но уровня 2013 года не достиг, остановившись на отметке 93,2 %.

Уставный капитал предприятия составляет 10 тыс. руб. и в рассматриваемом периоде не менялся, таким образом, основу формирования собственного капитала обеспечивает статья «нераспределенная прибыль», ее показатели практически полностью совпадают с аналогичными по разделу капитал и резервы.

Сравнение размеров структурных элементов актива и пассива баланса позволяет сделать вывод об использовании агрессивной финансовой политики на предприятии. В структуре активов преобладает дебиторская задолженность, а в структуре пассивов кредиторская задолженность.

Сопоставление размеров кредиторской и дебиторской задолженности показал, что наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской, но оно скомпенсировано наличием денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Таким образом, ситуация в определенной степени является сбалансированной.