Анализ финансового состояния предприятия  

Анализ себестоимости продукции                                                                

Анализ себестоимости продукции является обязательной частью всех методик оценки эффективности работы предприятия.

Производство любого товара или услуги предполагает использование определенных ресурсов: материальных, трудовых, финансовых и пр. Из стоимости этих ресурсов складывается сумма затрат на производство и реализацию.

Проведем анализ себестоимости по элементам затрат в ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг. (таблица 5)

Таблица 5 – Анализ себестоимости по элементам затрат в ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг.

Анализируя данные таблицы 5 видно, что в 2015 году относительно 2014 года себестоимость по элементам затрат увеличилась на 1246,2 млн. руб., а в 2016 году относительно 2015 года возросла на 520 млн. руб. в результате роста по всем статьям затрат:

- материальные затраты в 2016 по сравнению с 2015 годом увеличились на 352,3 млн. руб., а в 2015году по сравнению с 2014 годом увеличились на 729,9 млн. руб.;

- расходы на оплату труда в 2015 году возросли на 51,4 млн. руб., а в 2016 году – на 13,7 млн. руб.;

- отчисления на социальные нужды в 2015 году выросли на 17,4 млн. руб., а в 2016 году – на 4,7 млн. руб.;

- затраты на амортизацию в 2015 году увеличились на 331,1млн. руб.; а в 2016 году – на 141,3 млн.. руб.;

- прочие затраты в 2015 году выросли на 116,4млн. руб., а в 2016 году – на 8 млн. руб. 

Рассматривая структуру затрат необходимо отметить, что наибольшая доля затрат на протяжении всего анализируемого периода приходится на материальные затраты: 47,8% - в 2014 году; 51,4% – в 2015 году; 53,4% – в 2016 году и оплату труда:27,0% – в 2014 году; 19,4% – в 2015 году; 17,3% – в 2016 году.

Наименьшая доля затрат в течение 2015-2016 годов приходится на прочие затраты 0,5-3,5%.

Анализ прибыли и рентабельности            

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Проведем анализ данных отчета о финансовых результатах «Жешартский ЛПК» за 2015-2016гг.(таблица 6).

Таблица 6 – Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Жешартский ЛПК» за 2015-2016 гг.

В результате увеличения выручки более медленными темпами, чем рост себестоимости, валовая прибыль в 2016 году относительно 2015 года снизилась на 161442 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2016 году уменьшилась и составила в 2016 году в размере 829 тыс. руб. В 2016 году относительно 2015 года произошло снижение чистой прибыли на 92%, в результате снижения, в течение анализируемого периода чистая прибыль сократилась на 111402 тыс. руб.

Далее проведем анализ показателей рентабельности предприятия ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг. сведем в таблице 7.

Таблица 7 – Показатели рентабельности предприятия ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг.

Из таблицы 7 можно сделать вывод о том, что рентабельность продаж в 2015 году относительно 2014 года возросла с 1,1 до 3,7%, а в 2016 году относительно 2015 года с 3,7 до 0,02%. Уменьшение рентабельности говорит о снижении эффективности деятельности в ООО «Жешартский ЛПК». Таким образом, из анализа показателей рентабельности был сделан вывод, что в течение анализируемого периода все показатели имеет тенденцию к ухудшению. Предприятию ООО «Жешартский ЛПК» необходимо повышать показатели рентабельности.         

Анализ финансового состояния предприятия  

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности наиболее полную картину состояния предприятия дает анализ таких форм бухгалтерской отчетности, как баланс предприятия и его отчет о прибылях и убытках. Общее представление об имевших место изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости. Детализированный анализ финансового состояния предприятия можно проводить с использованием абсолютных и относительных показателей[10]. Анализ финансового состояния начнем с анализа имущественного состояния предприятия. В таблице 8 представим анализ динамики имущества.

Таблица 8 – Анализ динамики имущества предприятия ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг.

В таблице 8 представлен анализ динамики имущества предприятия ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг., из которого можно сделать вывод о том, что имущество предприятия в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилось на 920943 тыс. руб. или на 84,8%, что связано с увеличением оборотных активов на 679945 тыс. руб. или на 64,9%. Что касается внеоборотных активов, то они в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 240998 тыс. руб. или более чем в 7 раз.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом имущество предприятия увеличилось на 1394462 тыс. руб. или на 69,5%, что связано с ростом оборотных активов на 262276 тыс. руб. или на 15,2 % .Внеоборотные активы в 2016 возросли на 1132186 тыс. руб. или более чем в 4 раза.

На предприятии ООО «Жешартский ЛПК» в течение 2015-2016 гг. преобладают оборотные активы, о чем свидетельствует значение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов.

Анализ оборотных активов и в т.ч. дебиторской задолженности:

Таблица 9 – Анализ оборотных средств и дебиторской задолженности ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг.

По данным таблицы 9 видно, что с каждым годом размер дебиторской задолженности увеличивается, в 2016 году он составил 1108206 тыс. руб., в том числе свыше 12 месяцев 204101 тыс. руб., что негативно складывается для предприятия.

Таблица 10 – Показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг.

Показатели	Нормативное значение	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение
					абсолютное		темп роста, %
					2015/2014г	2016/2015г	2015 год	2016 год
1. Коэффициент текущей ликвидности	2	1,01	1,11	1,81	0,1	0,7	109,9	163,1
2. Коэффициент критической ликвидности	0,7-0,8	0,58	0,80	1,18	0,22	0,38	137,9	147,5
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,01	0,1	0,05	0,09	-0,05	1000	50,0
4. Коэффициент финансирования	≥0,7	0,04	0,1	0,06	0,06	-0,04	250	60,0
5. Коэффициент автономии		0,04	0,09	0,06	0,05	-0,03	225	55,6

В таблице 10 представлены показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия ООО «Жешартский ЛПК» за 2014-2016 гг., из которых можно сделать вывод о том, что коэффициент текущей ликвидности в течение 2014-2016 годов не соответствует нормативному значению, причем в 2016 году относительно 2015 года произошло увеличение данного коэффициента на 0,7 и его значение составило в 2016 году 1,81, что почти в пределах нормы. Несоответствие значения коэффициента абсолютной ликвидности  нормативному свидетельствует о том, что ООО «Жешартский ЛПК» не может погасить свои обязательства в срочном порядке. Анализируя показатели финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, что коэффициент финансирования в 2015 году относительно 2014 года увеличился с 0,04 до 0,1, а в 2016 году относительно 2015 года снизилось до 0,06. В течение 2014-2016 годов значение коэффициента не соответствует нормативному значению, это говорит о том, что большая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. Из анализа показателей ликвидности можно сделать вывод, что в 2016 году относительно 2015 года практически почти все показатели ликвидности не соответствуют нормативным, предприятие является финансово зависимым и финансируется за счет заемных средств.