ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ УСТУПКА ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПО ВЫДАННЫМ КРЕДИТАМ

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Рабочая тетрадь по дисциплине:

«Налогообложение организаций
финансового сектора экономики»

ФИО студента                                                                 

Подпись студента

Группа

Вариант

Всего сдано страниц

Дата сдачи

Описание бизнеса и основные условия

АО Банк «Капитал» (далее Банк) зарегистрирован Банком России в качестве кредитной организации, имеет все необходимые лицензии на осуществление банковских операций, а также лицензии ФСФР России на осуществление дилерской и брокерской деятельности. Уставный капитал Банка полностью оплачен. В структуру Банка входит головной офис в г. Москве (ССЧ сотрудников – 18 479 человек; остаточная стоимость амортизируемого имущества – 25 079 млн. руб.), филиал в г. Калининград (ССЧ – 507 человек; ОС – 970 млн. руб.), дополнительный офис «Волжский» (ССЧ – 299 человек; ОС – 595 млн. руб.).

Структура уставного капитала АО Банк «Капитал»на 01.01.2013 представлена в таблице:

Банк стоит на учете в МИ ФНС России по КН № 9, а также в налоговых инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств.

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций является первый квартал текущего года. Налоговым периодом по НДС является первый квартал текущего года. Обратите внимание, что Банк не только исполняет обязанности налогоплательщика, но и в необходимых случаях исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций, НДС и НДФЛ.

При выполнении работы необходимо учитывать, что Банк не отказался от освобождения согласно пп. 3 п.3 ст.149 НК РФ и использует пропорциональный метод расчета НДС. Суммы процентов по долговым обязательствам, учитываемым в составе расходов, Банк определяет исходя из уровня процентов по сопоставимым долговым обязательствам.

В приведенных заданиях могут содержаться избыточные данные, которые не требуются для принятия решения. Некоторые задания, напротив, сформулированы таким образом, что для вынесения обоснованного решения потребуется дополнительная информация. В частности, при выполнении работы студенты используют курсы валют и ставку (ставки) рефинансирования Банка России действовавшиена соответствующие даты первого квартала текущего года.

Задание 1

Составьте приказ об учетной политике в целях налогообложения в части НДС и налога на прибыль организаций. Перед написанием приказа рекомендуется ознакомиться с содержанием следующих этапов работы. Учтите, что банк использует пропорциональный метод исчисления и уплаты НДС, а потому обязательным элементом учетной политики для целей налогообложения является порядок ведения раздельного учета.Предусмотрите в учетной политике порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Банк формирует резерв под обесценение ценных бумаг.

Приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2013 год.

По организации: АО Банк «Капитал»

Общие положения

1.1.Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2008 г. Федеральными законами от 26.11.2008 № 224-ФЗ; 22.07.2008 г. № 158-ФЗ; 135-ФЗ; 121-ФЗ и прочими нормативными актами

1.2.Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется лично руководителем.

1.3.Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

1.4.Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и в бухгалтерском учете (с использованием ПБУ 18/02).
Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.

1.5.Регистры бухгалтерского учета используются и для налогового учета. Для отдельных доходов и расходов могут применяться регистры, разработанные организацией самостоятельно и утвержденные настоящим приказом.
Установить, что аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную информацию за год.Основание: ст. 313-314 Налогового кодекса РФ.

1.6.Относить прямые расходы в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства.Основание: п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Задание 2

2. В отчетном периоде Банк выдал кредиты на условиях, указанных в Приложении 1. Кроме того, права требования по некоторым из ранее выданных кредитов были переуступлены (Приложение 2 и 3). Информация для расчета РВПС указана в Приложении 4. Используйте данную информацию для заполнения Таблицы 1.

ТАБЛИЦА 1. Расчета налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций

КРЕДИТЫ, ВЫДАННЫЕБАНКОМ

ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ УСТУПКА ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПО ВЫДАННЫМ КРЕДИТАМ

ОПЕРАЦИИ БАНКА (ЦЕССИОНАРИЯ) С ДОЛГОВЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ,
ПРИОБРЕТЕННЫМИ У ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО КРЕДИТОРА (ЦЕДЕНТА)