Укажите объект обложения и плательщиков налога на недвижимость.

Налог на недвижимость входит в число республиканских налогов, следовательно, обязателен к уплате на всей территории Республики Беларусь (ст. 7, 8 глава 1 раздела I Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Этот налог относится к группе имущественных налогов, т.е. уплачивается со стоимости недвижимого имущества организаций и физических лиц.

При этом местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость

Субъектами, которые должны уплачивать налог на недвижимость, т.е. плательщиками, согласно ст. 183 НК признаются:

- организации;

1) юридические лица Республики Беларусь

2) иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами.

3) простые товарищества

- физические лица.

1) граждане Республики Беларусь.

2) граждане либо подданные иностранного государства

3) лица без гражданства (подданства).

из числа плательщиков налога на недвижимость исключены

бюджетные организации,

резиденты свободных экономических зон (СЭЗ) (при соблюдении определенных условий)

иные лица

· крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства (п. 1 ст. 328 НК);

· коллегии адвокатов, адвокатские бюро, Белорусская нотариальная палата и ее организационные структуры (п. 1 ст. 329 НК);

· Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения (п. 1 ст. 330 НК);

· республиканские органы государственного управления, их территориальные органы и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Администрация Президента Республики Беларусь, другие государственные органы и иные государственные организации, подчиненные (подотчетные) Президенту Республики Беларусь, их территориальные органы, таможни, Генеральная прокуратура Республики Беларусь, территориальные прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы и их структурные подразделения, суды - при условии, что доходы от сдачи в аренду (иное возмездное пользование) капитальных строений (зданий, сооружений) перечисляются ими в бюджет полностью (п. 1-1 ст. 330 НК);

· в части объектов налогообложения налогом на недвижимость, расположенных на территории Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень", независимо от направления их использования на срок действия специального правового режима индустриального парка в части особого порядка налогового регулирования:

В ряде случаев исключает исчисление и уплату налога на недвижимость применение плательщиками особых налоговых режимов, а именно: УСН (Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и имеющие объекты общей площадью не более 1000 кв.м), системы налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции.

ОБЪЕКТ ОБЛАЖЕНИЯ

ЮР лицо:

а) все капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся ее собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК);

б) капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у белорусских организаций в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей (абз. 4 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК);

в) капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (абз. 5 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК):

- у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

- у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь);

г) капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (абз. 6 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК); (незавершенное строительство)

д) капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, находящиеся в государственной собственности, переданные в безвозмездное пользование акционерным обществам, созданным в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий (абз. 7 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК);

е) объекты сверхнормативного незавершенного строительства (абз. 8 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК).

ФИЗ лицо:

капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь (абз. 3, 4 ч. 1, абз. 5 - 8 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК):

а) находящиеся у них на праве собственности;

б) принятые по наследству;

в) принадлежащие им не завершенные строительством, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) назначению капитальных строений (зданий, сооружений) их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано), или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством;

г) взятые физическими лицами - индивидуальными предпринимателями в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у организаций, в случае если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

д) одноквартирные жилые дома, квартиры, взятые физическими лицами в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга

капитальные строения не признаются объектом налогообложения.

Физ лица:

1) самовольно возведенные капитальные строения

2) капитальные строения (здания, сооружения), их части, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами.

3) капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в аварийном состоянии, заключение о состоянии которых получено от специализированной организации, аттестованной на проведение обследований зданий и сооружений, либо местного исполнительного и распорядительного органа и эксплуатация которых прекращена;

Юр лиц:

1) объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета

2) объекты сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства, за исключением встроенной, пристроенной, встроенно-пристроенной нежилой части жилого дома, в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией);

Пример. Организация осуществляет строительство жилого дома со встроенными нежилыми помещениями (на 1-м этаже дома расположены помещения под магазин и парикмахерскую). Сроки строительства превысили установленные нормативные сроки. В данном случае у организации в части нежилых помещений возникает объект налогообложения за сверхнормативное незавершенное строительство.

3) объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости объекта строительства, сформированной за счет работ, выполненных собственными силами;

4) культовые капитальные строения, объекты сверхнормативного незавершенного строительства религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;

5) капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с Постановлением N 161 как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств. К таким капитальным строениям относятся здания, классифицируемые по Постановлению N 161 под шифрами 10007 - 10012.

Пример. Организации принадлежат автомобильные стоянки, на которых установлены щитовые здания. Они для целей исчисления налога на недвижимость относятся к капитальным строениям в виде зданий (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК, группа 1 "Здания" приложения к Постановлению N 161).

Вместе с тем они классифицируются как здания мобильные (в том числе здания сборно-разборные и передвижные) под шифром 10007 и, следовательно, не признаются объектом налогообложения (абз. 5 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК).

6) капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;

7) капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые как сооружения и передаточные устройства в соответствии с Постановлением N 161 и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы);

8) объекты сверхнормативного незавершенного строительства у плательщиков налога при УСН, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц.

+ еще объекты

1) - капитальные строения, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, возведенные, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи, на срок их использования в целях непосредственного осуществления такой помощи (подп. 2.3 п. 2 ст. 185 НК, подп. 1.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь");

2) - объекты недвижимого имущества офисно-гостиничного комплекса штаб-квартиры Национального олимпийского комитета Республики Беларусь на период до исполнения заказчиком обязательств по возврату кредитных средств, полученных в соответствии с пунктом 1-1 Указа Президента Республики Беларусь от 06.09.2007 N 403 "О строительстве в г. Минске штаб-квартиры Национального олимпийского комитета Республики Беларусь" (далее - Указ N 403) (подп. 2.15 п. 2, п. 1 Указа N 403);

3) - иные объекты недвижимости в соответствии с указами Президента Республики Беларусь, направленными на реализацию конкретных проектов.