Порядок исчисления и уплаты НДФЛ – работодателями (налоговыми агентами).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты обязаны самостоятельно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

По окончании года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ГЛАВА 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщикаминалога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

 Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые льготы.

От уплаты налога освобождаются:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2. религиозные организации;

3. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

5. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

6. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

7. имущество государственных научных центров и некоторые другие.

Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Кодексом предоставлено право органам власти субъекта РФ вводить дополнительные льготы, понижающие ставки и конкретизировать сроки уплаты налога.

В Свердловской области приняты следующие ставки налога на имущество организаций:

- для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и троллейбусами – ставка 0,9%;

- для организаций потребительской кооперации – ставка 1,1%;

- для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров автомобильным транспортом общего пользования, за исключением такси – ставка 1,4%;

- для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом – ставка 2,0%;

- для остальных организаций – ставка 2,2%.

Дополнительно от уплаты налога на имущество освобождаются:

1. областные и местные органы власти;

2. организации, финансируемые из областного или местного бюджетов;

3. сельхозтоваропроизводители;

4. жилищно-строительные кооперативы;

5. организации народных художественных промыслов;

6. метро и некоторые другие.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

В течении года организации производят начисление и уплату авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2010г. организации, не имеющие собственных основных средств не должны представлять «нулевые» декларации по налогу на имущество.