Учет операций по формированию уставного капитала (далее УК).

Банковские операции 13.10.12

(в пт меня не было)

В инструкции №128-И так же предусмотрено процедура выпуска и размещения кредитной организацией (далее КО) облигаций и опционов.

Облигации – это долговые долгосрочные ценные бумаги (далее цб), выпуск которых осуществляется для расширения ресурсной базы банка, за счет привлечения заемных средств

Выпуск облигаций на сумму 1 млрд и выше подлежит обязательной регистрации в ЦентБанке. Одновременны выпуск акций и облигаций не разрешается. Новая эмиссия акций или облигаций или облигаций возможна только после полного размещения цб предыдущих выпусков и регистраций итогов выпуска в ЦБ.

Опцион – дает право купить определенное количество цб по фиксированной в опционе цене в будущем.

Понятие и квалификация депозитных операций.

Депозитные операции банка – это операции по привлечению средств юр/физ лиц по счетам и по вкладам.

Цель депозитных операций: формирование и расширение ресурсной базы банка, служащей для размещения средств в кредиты, вклады и другие активы, на условиях срочности, платности ии возвратности для получения доходов и прибыли.

Банковский депозит имеет вторую природу:

1) Это ликвидный актив собственных средств, так как банк обязан вернуть собственнику его средства по первому требованию.

2) Капитал, приносящий собственнику доход в виде процентов, выплаченных банком, НО процентная ставка по депозитам, в среднем, ниже, чем процентная ставка по другим вложениям капитала ( депозиты выгоднее других вложений для вкладчика)

Разница между процентными ставками, выдаваемыми банком кредитов и ссуд и привлекаемым в депозиты средствами называется банковской моржой и является основным источником его прибыли.

Классификация банковских депозитов:

1. По срокам привлечения: а) до востребования

                                                Б) краткосрочные

                                                В) срочные (до 1 года)

                                                Г) долгосрочные (больше 1 года)

2. в зависимости от статуса клиента: а) юридическое лицо

                                                                          Б) физическое лицо

                                                                          В) резиденты

                                                                          Г) нерезиденты

                                                                          Д) межбанковские

3. в зависимости от валюты: а) национальные валюты

                                                        Б) иностранная валюта

                                                        В) драгоценные металлы

4. в зависимости от способа начисления процентов по депозитам: а) простые

                                                                                                                                         Б) сложные

5 по режиму работу счета: А) с дополнительными взносами/без

                                                   Б) С понижаемым остатком

                                                   В) с авто пролонгацией (продлением) счета

Депозитная политика банка

*это основные принципы и правила, установленные банком на предстоящий финансовый год по осуществлению денежных операций.

Различают депозитную политику ЦБ, которая является одним из инструментов денежно-кредитного регулирования и депозитную политику кредитных банков (далее КБ), основное направление которой зависит от масштабов деятельности банка, величины собственных средств (далее СС) клиентуры, используемых информационных технологий и других факторов.

Депозитная политика ЦБ реализуется с помощью установления и регулирования норматива резервных требований, от величины которого определяется сумма отчислений в обязательный резерв ЦБ от депозитной базы ЦБ.

Норматив устанавливается в процентах дифференцирования от суммы депозитных ресурсов юр/физ лиц в рублях и их валюте.

Виды депозитной валютной политики в ЦБ РФ.

Стимулированная, при которой нормативные резервные требования снижаются, а кредитные ресурсы ( эмиссии) банковской системы расширяются.

Контр активная политика ЦБРФ, когда норматив резервных требований увеличиваются, а ресурсы КБ сокращаются.

Содержания и правила, закрепленные в депозитной политике КБ:

1. Депозитные операции содействуют в получении банком прибыли и создания условий по ее получению в будущем.

2. Следует обеспечивать разнообразие субъектов ДОсочетанием различных форм депозита.

3. Соблюдение «золотого правила» - взаимосвязь и взаимосогласие между депозитными и кредитными операциями по срокам и сумме.

4. Особое внимание следует уделять срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают поддержание ликвидности баланса.

5. Банк должен стремиться к тому, чтобы резервы свободных, не вовлечённых в активные операции, средств на депозитных счетах были минимальны.

6. Следует развивать банковские услуги, внедрять современны информационные технологии, повышать качество и культуру обслуживания клиентов.

(практические задачи) Определение состава и структуры собственных средств. Анализ соблюдения требований ЦБРФ по минимальному размеру СК и Н1.

1. Провести анализ состава и структуры СС КБ на основе баланса №1 (исходные данные П/з1)

2. Определить размер СС КБ в евро, если курс евро = 40,1 рубл., сделать вывод о соблюдении банком минимальных требований СС (5 млн евро в эквиваленте)

3. Рассчитать норматив достаточности капитала и сделать вывод о его выполнении, если средний эквивалент риска активов = 0,8-0,75

Контрольные вопросы:

1) Понятие и состав СС КО.

2) Функции СК (собственного капитала)

3) Последствия для банка невыполнения требований ЦБРФ помин величине нормативу достаточности капитала

*далее таблица из практики 1 «источники собственных средств» сумма та же, структуру расчитай по формуле : часть делить на целое.

Вывод: величина СС КБ составила 11113139 тыс.рубл. удельный вес УК (средств акционеров составил 19,12%; удельный вес эмиссионный доход сост 22,7%; доля прибыли отчетного периода сост 27,77%; в результате переоценки ОС, СС сост 11,15%; переоценка цб = 3,16%. Отмеив особенности структуры СС данной КО, мы видим в заключении сравнительно невысоком среднем весе УК (19,12%), а у большинства банков УК сост 80% и более.

Рассчитываем величину СС в эквиваленте евро (все СС разделим на курс евро)

Рассчитаем норматив (Н1) по формуле: (отношение СК к сумме активов умноженное на коэффициент среднего риска за минусом отчислений в РВПС/РВП *100%. Сумма не должна превышать 10%). Норматив достаточности капитала выполняется.

Бух учет в банках задачи + лекция

1. Выдан кредит 4.08.12 D45404 K20202

2. Создание РВПС на 5000 D70209 K45415

3. Начисление % D47427 K47501

Сумма% осн 6639, сумма% тек 983

4. Клиент погасил кредит 4.09.12 D40802(257622) K45407(250000), 47427(6639), 40101(983)

5. Начисление % 30.09(3196)D47427 K47501 + начислены% 4.10.12 (491)

6. Клиент не погасил кредит 4.10 на сумму 253687 D??? K47501

7. Начисляются % за кредит неуплаченные в срок(88798) D459 47501

8. Клиент свою задолженность погасил 1010.12 D40802(254588) K45914(1065+3687), 45814 (250000)

9. Отнести доходы в банк D47501(1065+3687)

Принят вклад 6.08.12 от физ лица, в сумме 100000руб сроком на 2 месяца под 10% годовых – капит.

1. Внесен вклад 6.08.12 D20202 K42303

2. Начислены % 31.08.12 (683) D47502 K47411

3. До начисления % 6.0912 (164) D47502 K47411

4. Причислены % D47411 K42303(847)

5. Начислены % 30.09.12 (661) D47502 K47411

6. Начислены % 6.10.12 (165) D423(100847), 47411(661), 70203(165) K20202(101673)

Учет операций по формированию уставного капитала (далее УК).

КБ в РФ преимущественно создаются в форме АО (открытого/закрытого). УК АО состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

Размещение акций КБ может происходить следующим путем:

1. Взноса УК инвесторами мат активов, в виде зданий, сооружений, оборудования. Это доля не должна превышать 12%.

2. Продажа акций за валюту (РФ/ин)

3. При преобразовании банка из ООО в ОАО/ЗАО, доли инвесторов обмениваются на акции.

Отражение в бухучете банка операций по формированию УК осущ-ся в 2 этапа:

1. С момента выпуска цб, до регистрации итогов выпуска, до поступления средств в оплату акций за них

2. После регистрации итогов и оплаты акций

При создании банком акций должны быть размещены и полностью оплачены в течении месяца с момента регистрации банком. Размещенные акции доп выпуска должны быть закончены по истечении года с начала эмиссии.

После регистрации доп акций банку-эмитенту открывается накопительный счет ЦБ там же где открыт корсчет.

Бухучет:

Поступление средств в оплату акций при создании кредитной организации D30102+юр счета Kлицевые счета акционеров 10207(искл)

В иностранной валюте D30102, 30110, 30114 K10602, 10207

Оплата мат активами D60401 K10207

При оплате доп акций через накопительный счет, делается проводка: D30208 K60322

Оплата акций физ лицом D20202 K60322

 А юр лицом, клиентом банка D40702 K60322

Поступившие деньги на накопительный счет зачисляются на кор счетеD30102 K30208

После регистрации отчетов обитогов выпуска акций, все средства, поступившие в оплату акций, приходуются на счете 10207 D60322 K10207

При размещении доп акций может возникнуть добавочный капитал, если рыночная стоимость акций выше номинальной D60322 K10602

Бланки, выпускаемые КБ для распространения, учитываются на внебалансовом счете 90701 сумма цб, полученных из типографии Kсумма распрцб

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, их неоплаченная часть учитывается на счете 90601 D90601 K99999

Если в установленный срок акционер не рассчитывался за акции, то деньги ему не возвращались и делалась проводка D10501 K10207

Учет и изменение УК

1. Уменьшение УК происходит в первую очередь за счет выкупа акций у акционеров.

Это происходит в связи с расширением собрания акционеров, реорганизации банка. При выкупе акций по цене отличной от номинальной, возникает разница, которую нужно отнести на доходы/расходы банка соответственно

2. Увеличение УК может быть за счет собственных средств банка (капитализация)/ за счет вкладов акционеров.

За счет резервного фонда D10701 K10207

За счет эмиссионного дохода D10602 K10207

За счет фонда переоценки D10601 K10207

За счет фондов спец предназначения D10207(10703) K10207

При капитализации дивидендов доп проводки D60320, 60322 K60322, 20207 соответственно

Учет дивидендов

Банк-эмитент начисляет дивиденды в соответствии с решением годового собрания акционеров. Если дивиденды выплачиваются в течении целого года то решение принимаются советом директоров банка. Дивиденды, начисленные по обыкновенным акциям, облагаются налогами по источникам выплаты, а по привилегированным – по акционерам. Дивиденды акционеры – юр лицам (нерезидентам) 15%

Начисление дивидендовD70501 K60320, 60301

Перечисление налога в бюджет D60301 K30102

Если прибыли недостаточно для выплаты по привилегированным акциям, начисления идут из резервного фонда D10701 K60320

Выплата дивидендов счастливым акционерам! D60320 K40702, 423, 20202, 30102