Клас 0. Позабалансові рахунки

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 9Следующая ⇒

На позабалансових рахунках обліковуються матеріальні цінності, інші активи та зобов'язання, що належать установі або перебувають у тимчасовому розпорядженні. Бухгалтерський облік зазначених цінностей ведеться за простою системою, за якою записи про надходження, вибуття, використання, продаж матеріальних цінностей, бланків документів суворої звітності, утворення умовних прав і зобов'язань, списання з балансу майна внаслідок нестачі, псування та дебіторської заборгованості проводяться тільки на одному позабалансовому рахунку з вказуванням змісту і кількісно-вартісних показників операції.

Рахунок 01 "Орендовані необоротні активи"

На рахунку 01 "Орендовані необоротні активи" обліковуються необоротні активи, прийняті від сторонніх організацій за балансовою (залишковою) і первісною вартістю орендодавця в оренду або у користування.

Рахунок 02 "Активи на відповідальному зберіганні"

На рахунку 02 "Активи на відповідальному зберіганні" обліковуються:

товарно-матеріальні цінності, прийняті установою на відповідальне зберігання, включаючи спецобладнання, придбане для виконання науково-дослідних і конструкторських робіт;

товарно-матеріальні цінності, оплачені вищестоящим органом із державного та місцевих бюджетів і відвантажені установам своєї системи, які перебувають на інших бюджетах;

усі види обладнання і предмети тирів, спортивних стрільбищ, кабінетів військової дисципліни навчальних закладів тощо.

Рахунок 04 "Непередбачені активи і зобов'язання"

Рахунок 04 "Непередбачені активи і зобов'язання" використовується для накопичення інформації про наявність непередбачених (потенційних) активів та непередбачених (потенційних) зобов'язань. На цьому рахунку враховуються перехідні призи, прапори, кубки, які засновані різними організаціями і отримані від них для нагороди команд-переможців. Призи, прапори, кубки враховуються протягом всього періоду їх знаходження в даній установі.

Рахунок 05 "Гарантії та забезпечення"

Рахунок 05 "Гарантії та забезпечення" передбачено для узагальнення інформації про наявність та рух виданих установою гарантій та забезпечень виконання зобов'язань та платежів.

Облік забезпечення здійснюється за вартістю, вказаною в документах про гарантії та забезпечення.

Аналітичний облік гарантій та забезпечень ведеться за кожною наданою гарантією та забезпеченням.

Збільшення залишку на рахунку 05 "Гарантії та забезпечення надані" відбувається при видачі гарантій та забезпечень, зменшення - при погашенні заборгованості, на яку були вони надані, та при перенесенні зобов'язань за ними на баланс.

Рахунок 06 "Передані (видані) активи відповідно до законодавства"

Рахунок 06 "Передані (видані) активи відповідно до законодавства" призначено для узагальнення інформації про активи, передані (видані) згідно із законодавством відповідним категоріям населення.

Аналітичний облік переданих (виданих) активів ведеться за видами активів та окремо за кожною особою.

Рахунок 07 "Списані активи та зобов'язання"

Рахунок 07 "Списані активи та зобов'язання" призначено для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної з балансу внаслідок неплатоспроможності боржників, та про суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей, у тому числі цінностей, не повернених учнями і студентами, відрахованими згідно з наказом, тощо. На цьому рахунку обліковується заборгованість протягом трьох років з моменту списання для нагляду за можливістю її стягнення у разі змін майнового стану неплатоспроможних дебіторів.

Рахунок 07 "Списані активи та зобов'язання" має такі субрахунки:

071 "Списана дебіторська заборгованість";

072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей".

Сума списаної дебіторської заборгованості обліковується на позабалансовому субрахунку 071 "Списана дебіторська заборгованість" протягом трьох років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі змін майнового стану неплатоспроможних дебіторів.

Зменшення суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей на субрахунку 072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей" відображається після вирішення питання про винуватців.

Аналітичний облік за позабалансовим рахунком 07 "Списані активи та зобов'язання" ведеться за боржниками та випадками встановлення нестач і втрат від псування цінностей.

Рахунок 08 "Бланки документів суворої звітності"

На рахунку 08 "Бланки документів суворої звітності" ведеться облік наявності та руху бланків документів суворої звітності. Також на цьому рахунку обліковуються путівки, отримані безоплатно від громадських, профспілкових та інших організацій.

Перелік документів, які відносяться до бланків документів суворої звітності, порядок їх зберігання й використання встановлюються відповідними нормативно-правовими актами.

Збільшення залишку рахунку 08 "Бланки документів суворої звітності" відбувається при надходженні (прийнятті на облік) бланків документів суворої звітності, зменшення - після використання або списання як непридатних чи таких, що не є в наявності.

Аналітичний облік ведеться за кожним бланком та місцями їх зберігання.

Додаток 2 до Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (пункт 5)

Типова кореспонденція
субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов'язаннями бюджетних установ

N з/п	Зміст операції	Кореспонденція субрахунків
N з/п	Зміст операції	за дебетом	за кредитом
1	2	3	4
1. Облік необоротних активів
1.1	Оприбуткування необоротних активів (вартість без податку на додану вартість (далі - ПДВ) та суми без копійок):
	у разі попередньої оплати	101 - 122	364
	у разі сплати після їх отримання	101 - 122	675
	Водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ):
	при оплаті коштами загального фонду	801, 802	401
	при оплаті коштами спеціального фонду	811 - 813	401
	Відображення суми ПДВ:
	при оплаті коштами загального фонду	801, 802	364, 675
	при оплаті коштами спеціального фонду:
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811 - 813	364, 675
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту	641	364, 675
1.2	Списання сум копійок з придбаних необоротних активів	801, 802, 811 - 813	364, 675
1.3	Безоплатне отримання необоротних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)	101 - 122	364
1.3	Водночас проводиться другий запис	812	401, 131 - 133
1.4	Безоплатне отримання необоротних активів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності	101 - 122	401, 131 - 133
1.5	Безоплатна передача необоротних активів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності	401, 131 - 133	101 - 122
1.6	Реалізація будинків, споруд	364, 675, 131, 401	711, 103
1.6	На суму нарахованих коштів від реалізації, що належать перерахуванню до Державного бюджету України	811	642
1.7	Реалізація необоротних активів (крім нерухомого майна)	364, 675, 131 - 133, 401	711, 104 - 122
1.8	Зміна вартості необоротних активів:
	після проведення індексації, дооцінки	101 - 122	401, 131 - 133
	уцінки	401, 131 - 133	101 - 122
1.9	Списання вартості необоротних активів, які стали непридатними, у порядку, визначеному законодавством	401, 131 - 133	103 - 122
1.10	Списання необоротних активів унаслідок нестачі, установленої при інвентаризації	401, 131 - 133	104 - 122
	Якщо встановлено винні особи, водночас проводиться другий запис на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб	363	711
	Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 07 здійснюється запис про відображення сум нестач необоротних активів
1.11	Оприбуткування лишків необоротних активів, виявлених під час інвентаризації	103 - 122, 811	711, 401
1.12	Відображення сум за не введеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва	141 - 143	402
1.13	Прийняття в експлуатацію об'єктів капітального будівництва на підставі акта	103 - 122	141 - 143
1.13	Водночас відображаються зміни у капіталі	402	401
1.14	Нарахування суми зносу на необоротні активи	401	131 - 133
1.15	Оприбуткування фінансових інвестицій в капітал підприємств при їх першому визнанні відповідно до законодавства	151 - 152	421 - 422
1.16	Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внесення активів до статутного капіталу підприємств	151 - 152	101 - 143, 311 - 328
1.16	Водночас відображається фонд у фінансових інвестиціях	801 - 813	421 - 422
1.17	Зменшення фінансових інвестицій та їх вибуття	421 - 422	151 - 152
2. Облік запасів
2.1	Оприбуткування придбаних виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування (вартість без ПДВ):
	у разі попередньої оплати	201 - 218, 231 - 239	362, 364
	у разі сплати після їх отримання	201 - 218, 231 - 239	675
	Сума ПДВ з виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів загального фонду	801, 802	362, 364, 675
	Сума ПДВ з виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду:
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811 - 813	362, 364, 675
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту	641	362, 364, 675
2.2	Безоплатне отримання виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів за операціями з внутрівідомчої передачі запасів	201 - 218, 231 - 239	683, 684
2.3	Списання використаних виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування на підставі підтвердних документів, крім отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі запасів	801, 802, 811 - 813	201 - 218, 231 - 236, 238, 239
2.4	За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено суми безоплатно переданих виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів (установою, що передала) та списання використаних запасів (установою, що отримала)	683, 684	201 - 218, 231 - 239
2.5	За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено суми використаних виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів (установою, що передала)	801, 802, 813	683, 684
2.6	Отримання матеріалів і продуктів харчування як гуманітарної допомоги	231 - 236, 238, 239	364
2.7	Оприбуткування лишків матеріалів і продуктів харчування, виявлених при інвентаризації	231 - 236, 238, 239	711
2.8	Відображена вартість сум переоцінки виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування:
	дооцінка	201 - 218, 231 - 236, 238, 239	441
	уцінка	441	201 - 218, 231 - 236, 238, 239
2.9	Списання виробничих запасів, матеріалів та продуктів харчування внаслідок нестачі, у тому числі в межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи, придбаних у поточному році, у минулих роках за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів	801, 802, 811 - 813, 431, 432, 683, 684	201, 204, 205, 231 - 236, 238, 239
	Якщо встановлено винні особи, водночас проводиться другий запис на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб	363	711
	Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 07 здійснюється запис про відображення сум нестач матеріальних цінностей
2.10	Оприбуткування придбаних малоцінних та швидкозношуваних предметів (вартість без ПДВ):
	у разі попередньої оплати	221 - 222	362, 364
	у разі оплати після їх отримання	221 - 222	675
	Водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ)	801, 802, 811 - 813	411
	Сума ПДВ з малоцінних та швидкозношуваних предметів:
	придбаних за рахунок коштів загального фонду	801, 802	362, 364, 675
	придбаних за рахунок коштів спеціального фонду:
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811 - 813	362, 364, 675
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту	641	362, 364, 675
2.11	Безоплатне отримання малоцінних та швидкозношуваних предметів за операціями з внутрівідомчої передачі запасів	221 - 222	411
2.12	Оприбуткування малоцінних і швидкозношуваних предметів, отриманих як гуманітарна допомога	221 - 222	364
2.12	Водночас проводиться другий запис	812	411
2.13	Видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів	411	221
2.14	Оприбуткування лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, виявлених при інвентаризації	221 - 222, 811	711 411
2.15	Реалізація лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не передані в експлуатацію та не використовуються установою	411	221, 222
2.15	На суму коштів від реалізації проводиться запис	364, 675	711
2.16	Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, не введених в експлуатацію, які стали непридатними	411	221, 222
2.17	Списання запасів, придбаних у попередні звітні роки, які відчужуються шляхом реалізації згідно із законодавством	431, 432	201 - 205, 211 - 218, 231, 234, 235, 238, 239
2.18	Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших потреб установи	231, 234, 235, 238, 239	711
2.19	Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, установлених при інвентаризації нестач і втрат	411	221
	Якщо встановлено винні особи, водночас проводиться другий запис на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб	363	711
	Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 07 здійснюється запис про відображення сум нестач матеріальних цінностей
2.20	Придбання тварин для відгодівлі:
	у разі попередньої оплати	212	313, 323, 364
	у разі оплати після їх отримання	212	313, 323, 675
2.21	Оприбуткування приросту і приплоду молодняку за плановою собівартістю	211	822
2.22	Списання за рахунок установи загиблого молодняку і тварин на відгодівлі	822	211, 212
2.23	Оприбуткування м'ясних продуктів при забої тварин за плановими цінами	251	211 - 218
3. Облік операцій з грошовими коштами
3.1	Отримання асигнувань із загального фонду	311, 321	701 - 702
3.2	Отримання асигнувань із спеціального фонду (крім власних надходжень)	316, 326	713
3.3	Переведення коштів розпорядникам нижчого рівня	701, 702, 713	311, 312, 316, 321, 322, 326
3.4	Списання з рахунків залишків коштів, виділених асигнувань, не витрачених у звітному році	701, 702, 713	311, 312, 316, 321, 322, 326
3.5	Надходження на поточні, спеціальні реєстраційні рахунки установи сум, що відносяться до плати за надані послуги, оренду та реалізацію майна відповідно до законодавства	313, 323	364, 674, 633
3.6	Отримання спонсорських, благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги (у т. ч. надходження у натуральній формі)	301, 302, 314, 318, 324	712
3.7	Витрачання спонсорських та благодійних внесків	364, 675	314, 318, 324
3.8	Перерахування частини отриманих доходів відповідно до законодавства установі нижчого рівня	711, 712	313, 314, 318, 323, 324
3.9	Перерахування сум постачальникам згідно з пред'явленими рахунками за матеріальні цінності та отримані послуги, за електричну енергію та комунальні послуги, за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування тощо:
	шляхом попередньої оплати у випадках, передбачених законодавством	364	311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326
	після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг	675	311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326
3.10	Перерахування до Державного бюджету України податків і зборів відповідно до законодавства	641, 642	311, 313, 321, 323
3.11	Послуги із замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування, списані на фактичні видатки	801, 802, 811 - 813	364, 675
3.12	Оприбуткування бланків суворої звітності, вартість бланків (без ПДВ)	331	311, 313, 321, 323, 364, 675
3.12	Водночас проводиться запис на позабалансовому рахунку 08
3.13	Видача в підзвіт бланків суворої звітності	362	331
3.14	Списання витрачених бланків суворої звітності на підставі акта	801, 802, 811	331, 362
3.14	Водночас проводиться списання з позабалансового рахунку 08
3.15	Отримання в касу готівки з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних та інших рахунків за прибутковими касовими ордерами	301, 302	311, 313 - 316, 318, 319, 321, 323 - 326, 328
3.16	Видача готівки з каси за видатковими касовими ордерами або іншими документами, що їх замінюють	362, 652, 661, 662, 671, 672	301
3.17	Прийняття авансового звіту про витрачені підзвітні суми	221, 231 - 236, 238, 239, 331, 801, 802, 811 - 813, 823	362
3.18	Повернення підзвітною особою залишку авансу в касу установи	301, 302	362
3.19	Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів у касі установи	363	301, 302
3.20	Надходження сум у касу, на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки установи на погашення нестач, завданих збитків тощо	301, 302, 311, 313, 321, 323	363
3.21	Надходження коштів за харчування працівників за місцем роботи, утримання дітей в дитячих дошкільних закладах	301, 313, 323	364, 674
3.22	Надходження в касу плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідно до законодавства відносяться на відшкодування касових видатків	301	364, 801, 802, 811 - 813
3.23	Зарахування сум на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки та інші рахунки коштів, які надійшли в касу установи	313 - 316, 318, 319, 321 323 - 326, 328	301, 302
3.24	Зарахування плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідно до законодавства відносяться на відшкодування касових видатків	311, 321, 313, 323	301, 364
3.25	Зарахування коштів на депозитний рахунок	315, 325	672
3.26	Повернення коштів з депозитного рахунку	672	315, 325
3.27	Надходження на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки установи коштів, отриманих від реалізації необоротних активів (крім споруд нерухомого майна) та інших матеріальних цінностей (у т. ч. списаних), за здані у вигляді брухту і відходів чорні, кольорові метали, макулатуру, дорогоцінні метали (у т. ч. відходи від використання фотоматеріалів і кіноплівки), дорогоцінне каміння, у розмірах, що згідно із законодавством залишаються у розпорядженні установи	313, 323	364, 675
3.28	Перерахування коштів установі банку для придбання іноземної валюти	364	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326
3.29	Проведення розрахунків з установою банку із придбання іноземної валюти:
	зарахована іноземна валюта	318	364
	списана вартість послуги за придбання валюти	801, 802, 811 - 813	364
3.30	Повернуто установою банку невикористаний залишок коштів, перерахований установою для придбання іноземної валюти	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326	364
3.31	Отримана в касу готівка в іноземній валюті	302	318
3.32	Видано під звіт іноземну валюту	362	302
3.33	Проведений розрахунок за підзвітну суму:
	прийняття та затвердження звіту про використаний аванс в іноземній валюті (за курсом на день видачі авансу)	801, 802, 811 - 813	362
	повернення невикористаної частини авансу в іноземній валюті (за курсом на день видачі авансу)	302	362
	відшкодовані перевитрати понад виданий аванс (за курсом на день погашення заборгованості, але не пізніше терміну, визначеного для звітування за відрядження)	362	302
3.34	Нарахована курсова різниця на кошти на валютному рахунку (щомісяця при зміні курсу):
	при збільшенні курсу	318	442
	при зменшенні курсу	442	318
3.35	Перерахована валюта для надання послуг, виконання робіт тощо	364	318
3.36	Списано на фактичні видатки, отримані послуги, виконані роботи (за курсом перерахування авансу)	801, 802, 811 - 813	364
3.37	Оприбуткування поточних фінансових інвестицій при їх першому визнанні відповідно до законодавства	371	422
3.38	Придбання поточних фінансових інвестицій	371	311 - 328
3.38	Водночас відображається фонд у фінансових інвестиціях	801 - 813	422
3.39	Вибуття поточних фінансових інвестицій	422	371
3.40	Погашення кредиторської заборгованості загального фонду, яка утворилася в минулих роках за рахунок власних надходжень бюджетних установ:
	- коригування результату виконання кошторису за загальним фондом	631, 635, 641, 642, 675	431
	- відображення фактичних видатків спеціального фонду	811	631, 635, 641, 642, 675
	- перерахування коштів	631, 635, 641, 642, 675	323
3.41	Погашення кредиторської заборгованості загального фонду, яка утворилася в минулих роках іншими надходженнями спеціального фонду (фінансові казначейські векселі):
	- коригування результату виконання кошторису за загальним фондом	631, 635, 675	431
	- відображення фактичних видатків спеціального фонду, розрахунки за якими будуть здійснені фінансовими казначейськими векселями	813	631, 635, 675
	- індосація фінансових казначейських векселів	631, 635, 675	326
3.42	Зарахування коштів, що надійшли від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування	327	673
3.43	Розподіл (перерахування) коштів, що надійшли від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування	673	327
4. Власний капітал
4.1	Віднесення до результатів виконання кошторису отриманих протягом звітного періоду асигнувань загального фонду бюджету	701, 702	431
4.2	Віднесення до результатів виконання кошторису доходів, отриманих як плата за послуги, що згідно з кошторисом відносяться до звітного року	711	432
4.3	Віднесення до результатів виконання кошторису доходів за іншими джерелами власних надходжень	712	432
4.4	Віднесення до результатів виконання кошторису доходів за іншими надходженнями спеціального фонду	713	432
4.5	Віднесення до результатів виконання кошторису доходів, що отримані від батьків за утримання дітей в дошкільних закладах, за навчання у державних школах естетичного виховання тощо	714	432
4.6	Віднесення до результатів виконання кошторису доходів, отриманих як плата за послуги, що отримані в минулому звітному періоді, які були використані в поточному звітному році (плата за навчання, перерахована за весь навчальний рік, тощо), якщо установою застосовувався у минулому році субрахунок 716 "Доходи за витратами майбутніх періодів"	716	432
4.7	Віднесення до результатів виконання кошторису доходів від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт	721, 722, 723	432
4.8	Віднесення до результатів виконання кошторису видатків звітного періоду, проведених за рахунок коштів загального фонду бюджету	431	801, 802
4.9	Віднесення до результатів виконання кошторису видатків звітного року, проведених за рахунок доходів спеціального фонду бюджету: видатки за коштами, отриманими як плата за послуги, за іншими джерелами власних надходжень, за іншими надходженнями спеціального фонду	432	811, 812, 813
4.10	Віднесення до результатів виконання кошторису витрат (виробничих (навчальних) майстерень, підсобних (навчальних) сільських господарств, на науково-дослідні роботи, на виготовлення експериментальних пристроїв, на заготівлю і переробку матеріалів) за закінченими і зданими роботами. Витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими роботами до результатів виконання кошторису звітного періоду не відносяться	432	821, 822, 823, 824, 825
4.11	Віднесення до результатів виконання кошторису результатів переоцінки запасів та матеріалів:
	дооцінка	441	431, 432
	уцінка	431, 432	441
4.12	Віднесення до результатів виконання кошторису нараховані курсові різниці:
	додатний результат	442	431, 432
	від'ємний результат	431, 432	442
4.13	Списання сум дебіторської заборгованості після закінчення терміну позовної давності	431, 432	363, 364
4.14	Списання сум кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув	364, 675	431, 432
4.15	Списання сум депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув	671	431, 432
5. Розрахунки із зобов'язань, не пов'язаних безпосередньо з діяльністю установи
5.1	Отримання довгострокового кредиту в установі банку	319	501
5.2	Відстрочення терміну погашення довгострокового кредиту в установі банку	501	502
5.3	Перерахування з поточного рахунку на погашення довгострокових кредитів	501, 502	319
5.4	Отримання короткострокового кредиту в установі банку	319	601
5.5	Відстрочення терміну погашення короткострокового кредиту в установі банку	601	602
5.6	Відображення поточної заборгованості з довгострокового кредиту в установі банку	611	501
6. Розрахунки із заробітної плати
6.1	Нарахування заробітної плати працівникам	801, 802, 811 - 813	661
6.2	Нарахування стипендій	801, 802, 811	662
6.3	Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування	801, 802, 811 - 813	651
6.4	Нарахування суми допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів установи	801, 802, 811 - 813	661
6.5	Нарахування суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, що здійснюється за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності	365	661
6.6	Нарахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (у частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян	801, 802, 813	674, 675
6.7	Надходження на рахунки установи грошових коштів для виплати працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства	328	365
6.8	Утримання із заробітної плати та стипендій відповідно до законодавства	661, 662	641, 651, 652, 663 - 668
6.9	Перерахування з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних, інших рахунків за дорученням працівників: сум заробітної плати, стипендії, утримань із заробітної плати за товари, продані в кредит; в установи банків на вклади; за добровільним страхуванням; профспілковим організаціям членських профспілкових внесків тощо	661 - 668	311, 313 - 316, 318, 319, 321, 323 - 326, 328
6.10	Повернення на рахунки установи сум неотриманих коштів заробітної плати, стипендії, аліментів тощо	321, 323, 324, 326, 328	661, 662, 668
6.11	Нарахування внесків з інших видів страхування, передбачених законодавством	801, 802, 811 - 813	654
6.12	Перерахування сум внесків за розрахунками із страхування відповідно до законодавства	651, 652, 654	321, 323, 324, 326, 328
6.13	Нарахування гонорару композиторам, артистам, авторам за виконані ними роботи	801, 802, 811	669
6.14	Утримання податків з гонорару	669	641
6.15	Виплата заробітної плати, стипендій і гонорарів з каси установи	661, 662, 669	301
6.16	Віднесення на рахунок депонентів не отриманих у строк заробітної плати та стипендій	661, 662	671
6.17	Виплата з каси установи сум, що належать депонентам	671	301
6.18	Надходження на рахунок коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи	328	674
6.19	Перерахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (в частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян	674, 675	321, 326
6.20	Нарахування допомоги і компенсацій, виплат, пов'язаних з підвищеною оплатою праці, наданням додаткової відпустки громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, відповідно до законодавства	674	661
6.21	Отримання в касу установи коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи	301	328
6.22	Видача працівникам коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, або заробітної плати відповідно до законодавства	661	301
7. Облік операцій з власними надходженнями та інші операції
7.1	Нарахування плати за послуги, що надаються установою згідно із законодавством	364, 674, 633	711, 714
7.2	Нарахування плати за оренду майна бюджетної установи	364	711
7.3	Нарахування плати за комунальні послуги зданого в оренду приміщення, які відповідно до законодавства відносяться на відшкодування касових видатків	364, 675	801, 802, 811
7.4	Нарахування коштів від реалізації майна, відшкодування вартості завданих збитків тощо	363, 364	711
7.5	Нарахування ПДВ та інших податків, що підлягають перерахуванню до Державного бюджету України відповідно до законодавства	811	641, 642
7.6	Здійснення видатків за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги (сума без ПДВ)	811	364, 675
	Сума ПДВ:
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811	364, 675
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту	641	364, 675
7.7	Надходження, відповідно до законодавства, на спеціальний реєстраційний рахунок власних надходжень за виконані роботи або надані послуги, реалізовані готові вироби	323	633
7.8	Повернення плати за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах	674	301
7.9	Надходження коштів для сплати іменних стипендій	314, 324	712
7.10	Нарахування стипендій за рахунок отриманих коштів для сплати іменних стипендій	812	662
7.11	Виплата іменних стипендій	662	301, 314, 324
7.12	Списання видатків, проведених за кошти, що надійшли як гуманітарна допомога	812	364, 675
7.13	Проведення видатків за коштами, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду	813	316, 326, 364, 675
8. Облік операцій при виробництві продукції
8.1	Оприбуткування готових виробів і продукції, переданих з виробництва на склад	241, 251	821, 822
8.2	Нарахування суми надходжень від реалізації виробів і продукції	364, 633	721, 722
8.3	Надходження коштів від реалізації виробів і продукції	313, 323	364, 633
8.4	Відображення собівартості реалізованих готових виробів і продукції підсобних господарств	721, 722	241, 251
8.5	Оприбуткування продукції підсобних господарств для потреб установи	232, 239	241, 251
8.6	Видача зі складу матеріалів тривалого використання науковими підрозділами для виконання науково-дослідних робіт або майстернями для реставрації та ремонту виробів мистецтва, музейних цінностей і пам'ятників архітектури	118	231
8.6	Водночас проводиться другий запис	801, 802, 811 - 813	401
8.7	Оприбуткування спеціального обладнання для виконання науково-дослідних робіт (сума без ПДВ)	203	313, 323, 351, 364, 631 - 635, 675
	Сума ПДВ:
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	823	313, 323, 351, 364, 631 - 635, 675
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту	641	313, 323, 351, 364, 631 - 635, 675
8.8	Передача спеціального обладнання зі складу до наукового підрозділу для виконання робіт	823	203
8.8	Водночас проводиться запис на позабалансовому рахунку 02
8.9	Оприбуткування за ціною можливого використання спеціального обладнання, яке не повернуто замовнику після завершення теми і яке використовується як:
	основні засоби	104, 106 811	711 131, 401
	малоцінні та швидкозношувані предмети	221 811	711 411
	матеріали	231, 234	711
	Вартість цього обладнання списується з позабалансового рахунку 02
8.10	Передача матеріалів і продуктів харчування в переробку	825	231 - 236, 238, 239
8.11	Оприбуткування матеріалів, які надійшли від заготівлі і переробки	231 - 236, 238, 239	825
8.12	Оприбуткування малоцінних та швидкозношуваних предметів, які надійшли з переробки	221	825
8.12	Водночас проводиться другий запис	801, 811	411
8.13	Оприбуткування необоротних активів, виготовлених господарським способом	106, 109, 113, 114	825
8.13	Водночас проводиться другий запис	801, 811	401
8.14	Надходження від замовників сум на сплату рахунків за виконані науково-дослідні роботи	313, 323	634
8.15	Надходження авансів від замовників на виконання науково-дослідних робіт	313, 323	351
8.16	Перерахування з поточного, реєстраційного рахунків організаціям за виконані ними замовлення для науково-дослідних і конструкторських робіт за тематикою загального фонду бюджету	632	311, 321
8.17	Прийняття згідно з актом або іншими документами виготовлених приладів і виробів для науково-дослідних і конструкторських робіт	104, 221	632
8.17	Водночас проводиться другий запис	801, 802	401, 411
8.18	Перерахування з поточного, спеціального реєстраційного рахунків для обліку коштів, отриманих як плата за послуги спільним виконавцям, залученим для виконання окремих науково-дослідних і конструкторських робіт	635	313, 323
8.19	Прийняття виконаних робіт від співвиконавців	823	635
8.20	Залік авансів, одержаних від замовників на науково-дослідні роботи відповідно до законодавства	351	634
8.21	Здача замовникам виконаних науково-дослідних робіт	634	723
8.22	Оплата прямих видатків при виробництві продукції і при виконанні науково-дослідних і конструкторських робіт	821 - 823	301, 313, 323, 362, 635
8.23	Видача зі складу матеріалів та спеціального обладнання на виробництво продукції і виконання науково-дослідних робіт	821 - 823	201, 203, 231, 234, 235, 238, 239
8.24	Повернення на склад матеріалів, що не були використані у виробництві	201, 203, 231, 234, 235, 238, 239	821 - 823
8.25	Оплата наданих послуг із заготівлі і переробки матеріалів	825	301, 313, 323, 362, 364, 675
8.26	Отримання від постачальників для будівництва обладнання і будівельних матеріалів	202, 204	631
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	801, 811, 813	631
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту	641	631
8.27	Передача підрядним організаціям обладнання і будівельних матеріалів на капітальне будівництво без ПДВ	631	202, 204
8.28	Оплата зі спеціального рахунку замовника сум підряднику за закінченими етапами будівельно-монтажних робіт з капітального будівництва	631	311, 313, 319, 321, 323
8.29	Списання на підставі підтвердних документів сум виконаних підрядником будівельно-монтажних робіт, змонтованого обладнання, проектно-вишукувальних робіт та інших витрат на будівництво, реконструкцію та капітальний ремонт об'єктів	801, 802, 811, 813	631
9. Облік операцій з надання адміністративних послуг
9.1	Нарахування замовникам зобов'язань за надання адміністративних послуг (на підставі відповідних первинних документів, розпоряджень та дозволів керівника установи)	911	921
9.2	Погашення замовниками зобов'язань перед бюджетом за отримані адміністративні послуги	921	911

(додаток 2 із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 14.11.2013 р. N 947)

М.О. Чмерук

* тiльки українськi (або рос.) лiтери, мiнiмальна довжина слова 3 символи...

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2018-06-01; просмотров: 235.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...