Пояснительная записка к проекту бюджета района

Для анализа составленного проекта бюджета рассмотрим динамику изменения показателей и структуру планируемого бюджета.

Если рассматривать структуру бюджета в целом, то необходимо отметить его общую несбалансированность – дефицит бюджета. В проекте бюджета района, определен размер доходов бюджета в следующем году - 36 540 074,98руб., размер расходов определен в сумме 41 560 510,54 руб. Превышение расходов над доходами означает дефицит бюджета. Он определен в размере 5 020 435,56 руб.

Теперь рассмотрим отдельно структуру расходов и доходов бюджета.

Общие расходы бюджета вырастут на 4 546 304,47. Максимальный рост отмечается в расходах в области здравоохранения (рост на 3 203 750). Заметный рост наблюдается в расходах на жилищно-коммунальное хозяйство (118 750), на образование (1 118 704,47) и культуру (60 000). Рост расходов по всем остальным статьям не столь существенный. Менее всего вырастут общегосударственные расходы (3 850).

В структуре доходов наибольшую часть (40 800) должен составить единый налог на вмененный доход. Также существенными статьями дохода бюджета являются: земельный налог (27 585). Также планируется снижение доходов по НДФЛ (59 783,02) и наименьшую долю составят неналоговые доходы (75)

Глава 6. Характеристика доходов бюджета

6.1.Сущность и функции налогов. Налоговые доходы

Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:

-налогоплательщика – физическое или юридическое лицо;

-объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;

-налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

-налоговый период (месяц, квартал, год)

-налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);

-порядок начисления налога;

-порядок и сроки уплаты.

Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

1)налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные товары;

3)налог на прибыль (доход) организаций;

4)налог на доходы от капитала;

5)налог на доходы физических лиц;

6)единый социальный налог;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9)налог на пользование недрами;

10)налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11)налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12)сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13)лесной налог;

14)водный налог;

15)экологический налог;

16) налоги на совокупный доход;

17) федеральные лицензионные сборы.

Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие – только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или рыбы.

Перечень региональных налогов значительно короче и включает:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на недвижимость;

3)транспортный налог;

4)налог с продаж;

5)налог на игорный бизнес;

6)региональные лицензионные сборы.

Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических лиц и налог на землю. Перечень местных налогов еще короче и включает:

1)земельный налог;

 2)налог на имущество физических лиц;

3)налог на рекламу;

4)налог на наследование и дарение;

5)местные лицензионные сборы.

Следует отметить, что после введения налога на недвижимость и отмены, как уже отмечалось налога на имущество физических лиц и землю, местные налоги будут представлены всего двумя, связанными с рекламой и наследованием, поскольку пока не ясно, что такое местные лицензионные сборы. Нет даже предположительных данных о них, поскольку на местном уровне не решаются вопросы лицензирования.

Для понимания роли налога в бюджетном процессе ограничимся рассмотрением основных налогов, описание которых проведем по основным параметрам в порядке возрастания кода классификации (более подробно и детально вопросы налогообложения рассматриваются в курсе «Налоговая система РФ»). К этим параметрам отнесем следующие: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговый период, ставки, сроки уплаты.

Налог на прибыль(доход), прирост капитала (код 1010000),подразделяется на налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на игорный бизнес.

Налог на прибыль организаций (1010100) является важнейшим инструментом налоговой политики и относится к регулирующим. Плательщики – юридические лица, а также обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс. Объект налогообложения – валовая прибыль предприятия. Налоговый период – год. Ставка –24%, в 2003 год 6% -федеральный бюджет, 16% -региональные бюджеты; 2% -в местные бюджеты. Сроки уплаты: авансовые платежи ежеквартально, с окончательным расчетам по результатам за год.

Налог на доходы физических лиц (1010200) является прямым федеральным налогом, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Плательщики налога – граждане, имеющие доходы. Объект налогообложения – совокупный доход физического лица, полученный в течение года, как в денежной, так и натуральной форме. Налоговый период – календарный год. Ставка – 13%. Сроки уплаты: наемные работники уплачивают налог одновременно с получением заработной платы путем перечисления соответствующих сумм работодателем. Уплата налога предпринимателями регламентируется с учетом особенностей предпринимательской деятельности.

Единый социальный налог (1010510) Плательщики – лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели и адвокаты. Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Налоговый период – месяц по основным категориям. Ставка – основная 35,6% от фонда оплаты труда, существуют особенности для определенных категорий плательщиков и в зависимости от размера заработной платы (регрессивная шкала). Сроки уплаты – ежемесячно по основной категории плательщиков.

Налог на добавленную стоимость (1020100) – косвенный налог. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели. Объект налогообложения – реализация товаров работ услуг. Налоговый период – календарный месяц. Ставка – основная -20%, по отдельным товарам – 10%. Сроки уплаты – по итогам каждого периода.

Акцизы (1020200) – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф. Основную группу подакцизных товаров составляют алкогольная продукция, табачные изделия, нефть и нефтепродукты, природный газ, ювелирные изделия, легковые автомобили Плательщики – предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары. Объект налогообложения – реализация производителями подакцизных товаров. Налоговый период устанавливается как один календарный месяц. Ставки акциза, дифференцированы по каждому виду товара. Приведем для примера лишь отдельные ( в ред. Федерального закона от 7.07.2003 № 117ФЗ, вводятся в действие с 1.01.2004 г). Этиловый спирт – 18 руб. за 1 литр безводного спирта, вина шампанские -10 руб. 50 коп. за 1 литр, сигареты с фильтром – 60 рублей за 1000 штук, автомобили легковые с мощностью двигателя более 90 л.с. – 14 руб. за 1 л.с., бензин автомобильный с октановым числом свыше «80» - 3360 рублей за 1 тонну. Сроки уплаты -не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (1030100) Плательщики – организации перешедшие на данную систему согласно заявления, если доход от реализации товаров, продукции, услуг не превышает по итогам 9 месяцев 11 млн. рублей. Не вправе переходить на данную систему, организации, имеющие филиалы, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды , нотариусы и некоторые другие. Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбор осуществляет налогоплательщик. Ставка по схеме доходы минус расходы составляет 15%, по доходам – 6%. Налоговый период – год.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (1030200)

Данный налог вводится для следующих видов деятельности:

-оказание бытовых и ветеринарных услуг;

-оказание услуг по ремонту и обслуживанию автотранспорта;

-розничная торговля при площади торгового зала не более 70 кв. м;

-общественное питание при площади зала не более 70 кв. м;

-оказание услуг по перевозке пассажиров индивидуальными предпринимателями и предприятиями при численности транспортных средств не более 20;

Плательщики налога – предприниматели, занимающиеся перечисленными

видами деятельности. Объект налогообложения – вмененный доход на основании базовой доходности. Примеры базовой доходности показаны в таблице 7.

                                                                                                          Таблица 7

Показатели базовой доходности