Глава 4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ДБ АО «Сбербанк»

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

Горизонтальный анализзаключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за прошедшие периоды (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Сущность горизонтального анализа активов и пассивов предприятия можно охарактеризовать как построение различных аналитических таблиц. Особенностью данных таблиц является тот факт, что абсолютные величины дополняются относительными такими как темпами роста или снижения. Так же возможны случаи, когда горизонтальный анализ активов предприятия предполагает изменение данных бухгалтерского баланса за определенную дату на проценты. После чего необходимо построить динамические ряды отдельных статей, а так же разделов данного бухгалтерского баланса предприятия в процентах к их итоговым данным.

Горизонтальный метод позволяет самостоятельно определить степень агрегированности. Для этого анализа эффективно брать данные за несколько лет, в нашем случае за три года. В результате оценка активов позволяет отслеживать изменения, возникающие в показателях под воздействием определенных показателей. Кроме того по итогам горизонтального анализа предприятия мы сможем прогнозировать темпы развития необходимых показателей.

Данный метод финансового анализа принято проводить посредством двух приемов. А именно простым сравнением статей бухгалтерской отчетности и исследование их сильных изменений. Кроме того приемом анализа изменений статей бухгалтерского баланса в сравнении с изменениями с другими статьями отчетности. Особое внимание необходимо уделять случаем, когда наблюдается колебания одной величины не соответствующее колебаниям другой величины.

На основе проведенного горизонтального анализа можно сделать вывод, что с периода 2010-го по 2013 год активы баланса увеличились на 12629362 млн.тенге, на его увеличение повлияли такие факторы как увеличение некоторых видов инвестиций, финансовые активы, также на 2013 год увеличились средства в банках и прочие активы (см. Приложение 2). Деловая репутация банка из года в год остается не изменой, поэтому можно дать положительный результат так как ситуация улучшается. Немаловажную роль в активах банка за период с 2010-го по 2013 год имеет увеличение ссуд предоставляемых клиентам на 426977259 млн.тенге, это свидетельствует то, что является привлечением денежных средств клиентов. Увеличились также основные средства и нематериальные активы.

Динамику актива баланса, исходя из проведенного горизонтального анализа, можно охарактеризовать следующим образом:

- средства в других банках, отклонение между 2010 и 2011 годом показывает уменьшение на 751568 млн.тенге, между 2011 и 2012 годом на 674456 млн.тенге, и между 2012 и 2013 годом наблюдаем положительную динамику роста средств в других банках на 6388 млн.тенге.

- кредиты и авансы клиентам, отклонение между 2010 и 2011 годом равен 76501118 млн.тенге, между 2011 и 2012 годом составляет 177196559, между 2012 и 2013 годом 173279582 млн.тенге, т.е. произошло значительное увеличение;

- ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продаж, отклонение между 2010 и 2011 годом равен 24652375 млн.тенге, между 2011 и 2012 годом равен 7178318 млн.тенге, между 2012 и 2013 годом 24318254 млн.тенге т.е также показывает увеличение;

- ценные бумаги удерживаемые до погашения, отклонение между 2010 и 2011 годом равен -907317 млн.тенге, между 2011 и 2012 годом составляет -1135649 млн.тенге, между 2012 и 2013 годом -628705 млн.тенге т.е. происходит уменьшение;

- предоплата подоходного налога, отклонение между 2010 и 2011 годом равен -8270 млн. тенге, между 2011 и 2012 годами составляет 594551млн.тенге т.е. увеличение;

- Прочие активы, отклонение между 2010 и 2011 годами равен -515697 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами равен 616699 млн.тенге, между 2012 и 2013 годами 1254162 млн.тенге, т.е произошло значительное увеличение;

- Итого активы, отклонение между 2010 и 2011 годами равен 63609877 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами отклонение составляет 208089261 млн.тенге, между 2012 и 2013 годами 235684791 млн.тенге т.е. значительное увеличение (Приложение 2).

Динамику пассива баланса, исходя из проведенного горизонтального анализа, можно охарактеризовать следующим образом:

- Ссуды и средства банков и прочих финансовых институтов, отклонение между 2010 и 2011 годами равно 6917895 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами отклонение составило -1169179 млн.тенге, между 2012 и 2013 76290527млн.тенге т.е. идет то увеличение, затем уменьшение, и снова увеличение;

- Средства корпоративных клиентов, отклонение между 2010 и 2011 годами равно 46993217 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами отклонение составляет 163200179 млн.тенге, между 2012 и 2013 годами составило 47911480 млн.тенге, т.е. с каждым годом мы наблюдаем значительное увеличение;

- Средства физических лиц, отклонение между 2010 и 2011 годами равно -2099035 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами отклонение составило 163200179, т.е. тут мы видим резкое увеличение количества вкладов физических лиц, и отклонение между 2012 и 2013 годом составило 47911480 млн.тенге;

- Выпущенные долговые ценные бумаги, отклонение между 2010 и 2011 годами равно 7991848 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами отклонение составило -2610421 млн., отклонение заметно идет к уменьшению, отклонение между 2012 и 2013 годом составляет 13801429 млн.тенге, т.е. тут мы уже наблюдаем положительную динамику роста ценных бумаг;

- Отложенное налоговое обязательство, отклонение между 2010 и 2011 годами составляет 381050 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами отклонение составило 241061 млн.тенге, между 2012 и 2013 годами 2100000 млн.тенге т.е. в данной статье произошло значительное увеличение;

- Прочие налоговые обязательства, отклонение между 2010 и 2011 годом составляет 427567 млн.тенге, между 2011 и 2012 годом 955048 млн.тенге и между 2012 и 2013 годом 457823 млн.тенге, происходит увеличение;

- Итого обязательства, отклонение между 2010 и 2011 годами равно 60380910 млн.тенге, между 2011 и 2012 годами отклонение составило 197242358 млн.тенге и между 2012 и 2013 годами составило 198486928 млн.тенге, т.е мы видим заметное увеличение;

По пассиву баланса можно сказать, что произошло его незначительное увеличение. Если в 2010 году обязательства банка составляли 182949444 млн.тенге, то на 2013 год он равен 639059640 млн.тенге. Что касается ссуд и средств банков и прочих финансовых институтов на 2011 год этот показатель увеличился, что можно сказать и о средствах клиентов, который в свою очередь в 2010 году был равен 154087526 млн.тенге, а в 2013 году 504644706 млн.тенге. В целом, можно отметить, что сокращение показателей говорит о том, что банк погашает свои обязательства.[7]