Учет кассовых операций и денежных док-ов.

Для приема, хранения и расходования нал.денег орг-ция имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется положением “о ведении касс-х опер-ций и расчетов нал.деньгами”, кот.утверждены постановлением правлением Нац.Банка РБ № 57 от 26.03.2003 с последними изменениями в январе 2008. Нал.денеж.ср-ва в кассе орг-ции АПК могут находится в пределах установленного лимита. Лимит кассы – мах-ая сумма нал.денег, кот.может находится в кассе ежедневно. Лимит кассы устанавливается банком, где ор-ции АПК открыт расч.счет. Лимит устанавливается на основании заявки орг-ции, кот.дается экономич.обоснование и спрашиваемые суммы лимита. Нал.деньги сверхустановленного лимита должны сдаваться в банк на расч.счет по объявлению взнос наличными. Кассовые операции должны быть оформлены в соот-вии с первич.док-ми:приход.кас-ый ордер формы КО1, талон формы №20СС, квитанция формы№КВ1, накладная “прих-й ордер” формы РП4. Эти док-ты исп-ся для оприход-ния в кассу налич.деньгами. Эти д-ты заполняются кассиром, кот.несет матер-ую ответ-ть за законность осущ-вления кассовых опер-ий. Выдача из кассы нал.денег осущтся по расх-ым касс-м ордерам формы КО2.Массовые выплаты деж.ср-в из кассы оф-тся платеж-ми вед-ми.На общ-ю суммы плат-ых вед-тей выпис-ется расх-ый касс-ый ордер. Док-ты на выдачу из кассы нал.денег подписывает кассир, глав.бух-р и рук-ль ор-ции. Для контроля за осущ-ем кассовых оп-ции в бух-рии ведутся 2 журнала регистрации прих-х и расх-х касс-вых ордеров. Касс-вые орд-ра формы КО1 – бланки строгой отчетности и рег-тся в органе налог-ой инсп-ции по месту регистрации орг-ции в кач-ве налогоплат-ка. Исправления, подчистки в касс-ых д-тах запрещены, т.к. это нал.деньги. После оф-ния касс-ых д-тов записи из них данных в касс-ю книгу они гасятся штампами “Получено” (на прих.д-тах) и “Оплачено” (на расх-х д-тах). Регистром анал.учета касс-х опер-ций явл. кассовая книга. Ее листы должны быть пронумерованы, прошнурованы, на последнем листе опечатаны печатью ор-ции со след.записи: в данной книги пронумеровано и прошнуровано n-ое к-во листов, подписи р-ля, гл.бух-ра, кассира и дата. Записи в касс-ю книгу ос-ся кассиром ежедневно. В начале рабочего дня он отражает в кассовой книге остаток нал.денег. Затем в течении раб.дня на основании прих. И расх.д-тов, он записывает в касс-ю книгу номер д-та, от кого плучено или кому выдано. В конце раб.дня кассир подписывает итоги по приходу и расходу и выводит остаток нал.денег на конец раб.дня. Записи в к-вую книгу ос-тся в 2-х эк-рах под копирку. В конце раб.дня одна часть листа отрывается и вместе с приколотыми касс-ми д-ми под расписку в к-ой книге сдаются в бух-рию в кач-ве отчета кассира. Допускается ведение к-й книги с ис-ием ср-в автоматизации, но только с письменного согласия кассира. В случае ведения касс-й книги с пом. технич. ср-в фор-тся машинограммы “вкладной лист касс-й книги”.

Синтетич.учет к-вых оп-ций ведется на счете 50 (балансовый, активный, основной, денежный). К счету 50 открываются след.субсчета:

50/1 – касса ор-ции; 50/2 – операц-ная касса; 50/3- денеж.д-ты; 50/4 – валютная касса.

Сальдо по сч.50 показ-ет наличие ден.ср-в и д-тов в к-ссе ор-ции на нач. и кон.месяца. По д-ту отраж-ся поступление ден.ср-в и д-тов, а по к-ту выдача из кассы нал.денег и ден.д-тов. Кроме нал.д-г в к-се могут хранится ден.д-ты:поч.марки, марки гос.пошлины, путевки в дома отдыха, санатории, дет-ие оздоров-ые лагеря, оплач-е авиа и ж/д билеты для р-ков, убывающих в командировки.

В б.у.ден.д-ты оцениваются по наминал-й ст-сти. Для отражения операций сч50 в синтетич.разрезе исп-тся ж/о№1 – открыв-ся ежемесячно. На его лиц-вой стороне отраж-ся записи по кр-ту сч.50 в корр-ции с д-том разных сч-ов:72,73,71,76,51 и т.д. Записи в ж/о1 осущ-ся на основании отчета кассира. Оборотная сторона ж/о предназначена для отраж-ия опер-ции по д-ту сч.50, в кор-ции с кр-том разных сч.51,73,76,71. Записи также ос-тся на основании отчета кассира. Здесь же, т.е. на оборотной стороне ост конеч сальдо по сч.50, кот.сверяется с конеч.остат нал.д-г в кассе в последнем отчете кассира за текущ.месяц. Затем подсчитыв итоги, кот.сверяются с итогами др.регистров б.у.:ж/о № 2,4,6,7(сч.71). Кроме этого с вед-тями № 25,38,40,41. После взаимной сверки итогов ж/о№1, данные из него переносят в гл.книгу.

Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках

Для осущест-ния безнал.расчетов в бел.рублях орг-ция АПК должны иметь расч.счета в коммерч.банках. Каждая ор-ция самостоят-но определяет банк для расчетно-кассового обслуживания. Каждая орг-ция имеет открыть 1 расч.сч. в бел.руб. Для открытия рас.счета в банк орг-ция предоставляет след.пакет док-тов:1.заявление на открытие счета

2.копия док-та о гос-ной регистр-ции орг-ции, заверен нотар

3.копию учредительного док-та, т.е. устав, заверенного нотариально со штампом регистрирующего органа

4. дубликат извещения о присвоении расчетного номера налогоплательщика (УНН)

5. справка из ФСЗН о регистрации орг-ции в кач-ве плательщика обяз-ных страховых взносов.

6. карточка с образцом подписей руковод-ля и глав.бух и оттиском печати орг-ции, заверенная нотариально

7.док-т, подтверждающий регистрацию орг-ции в кач-ве плательщика страх.взносов по обязат-му страхов-ию раб-ков от несчастных случаев на пр-ве и проф.заболеваний.

Банк принимает док-ты, изучает их и открывает орг-ции расч.счет, ему присваивает постоянный 13-ти значный номер. Кроме этого м/д ор-цией и банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Переоформить расч.счет орг-ция может в связи со своей реорганизацией (слияние, соединение), с изменением названия орг-ции. Для переоформления рас.счета в банк предоставляется такой же пакет док-тов (если проходит реорг-ция). Если меняется название орг-ции, в банк предостав-ся заявление на открытие нового счета и новая карточка с образцами подписей и оттиском печати.Закрыть р.счт можно в след случаях:

1.по заявлению владедьца сч, собственников орг-ции

2.при ликвидации ор-ции, когда имеется решение ликвид-ной комиссии

3.отсутствие на р.сч ден.ср-в и банковских операций по этому счету в течении 3-х месяцев