Методические указания к составу и содержанию курсового проекта

4.1. Во введении излагается цель курсового проекта, краткое содержание индивидуальной программы (задание) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия водного транспорта, а также указывается индивидуальный числовой код и вариант, выданный студенту.

4.2. В первом разделе излагается один из вопросов теории экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По выбору студента следует коротко, реферативно изложить по изученным литературным источникам одну из тем следующих направлений:

q место и роль экономического анализа и диагностики в системе управления экономикой;

q эволюция систем управления и развитие экономического анализа;

q субъекты и объекты анализа и диагностики деятельности предприятия;

q система показателей, используемых в экономическом анализе и диагностике деятельности предприятия;

q метод и методика экономического анализа и диагностики деятельности предприятия;

q организация системного экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

q виды анализа, их характеристика и специфика аналитических программ;

q информационная база и порядок ее подготовки к анализу и диагностике хозяйственной деятельности предприятия;

q задачи и методика экономического анализа и диагностики финансовых показателей;

q статистические методы экономического анализа и диагностики и сфера их применения;

В завершение первого раздела следует указать, каким образом изложенная тематика связана с последующей работой во 2 и 3 разделах или в одном из них.

Объем первого раздела не должен превышать 7 страниц рукописного текста или 4 страницы печатного.

Студент может выбрать направление и тему самостоятельно, помимо предлагаемого перечня, предварительно согласовав ее с руководителем курсового проекта.

4.3. Для выполнения следующих разделов проекта необходимо подготовить исходную информацию в соответствии с «Порядком подготовки информации для анализа и диагностики по индивидуальному шифру студента» – п.3.

При подготовке информации выполняется необходимая ее проверка (как обязательный элемент методики экономического анализа) по трем направлениям:

Ø синтаксическому;

Ø семантическому;

Ø прагматическому.

В результате синтаксической проверки студент должен заполнить в отчетных документах пропущенные числовые параметры, руководствуясь п.3, и выполнить соответствующую счетную проверку.

Семантическая проверка позволит установить взаимосвязь числовых параметров, представленных в разных отчетных носителях информации, и выявить экономическое назначение каждого отчета и его показателей.

Прагматическая проверка обеспечивает отбор необходимых источников информации для выполнения анализа и диагностики по общей программе и особенно по дополнительной индивидуальной программе. Эта проверка позволит исключить из рассмотрения излишнюю информацию, выбрать только необходимую для выполнения дополнительной программы анализа.

4.4. Во втором разделе по общей для всех студентов программе выполняется анализ и диагностика уровня оценочных показателей, применяемых на всех предприятиях экономики Российской Федерации (согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации):

Ø объема реализации (продаж) продукции от обычных видов деятельности в стоимостном выражении – выручка (нетто) в динамике по сравнению с предшествующим годом;

Ø объема продукции по основной деятельности транспортного предприятия в физических единицах измерения в сравнении с планом;

Ø затрат на производство и реализацию (продажи) продукции по обычным видам деятельности в сравнении с предшествующим годом;

Ø прибыли от реализации (продаж) по видам продукции и валовой прибыли в сравнении с предшествующим годом;

Ø рентабельности затрат на выполнение работ и услуг;

Ø соотношения уровня производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом.

Исходная информация для анализа содержится в бухгалтерской отчетности в форме № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках», а также в специализированных отчетах – выборках, представленных в табл. 11 ¸ 15.

Содержание общей программы анализа и диагностики вместе с рекомендуемыми формами расчетных аналитических таблиц представлено в п.5.

4.5. Для анализа и диагностики оценочных показателей следует использовать статистические рабочие приемы:

Ø сравнение в динамике (по темпам роста и прироста);

Ø сравнение по структуре (долевому составу);

Ø целевых группировок и расчета по ним средневзвешенных величин и индексов;

Ø детализации показателей и оценки влияния факторов методами элиминирования (по самостоятельному выбору студента: пересчет плановых показателей, цепных подстановок, частных попеременных подстановок, разниц, расчета производных показателей).

В пояснениях к табличным расчетам необходимо указывать, какой рабочий прием анализа применяется в данных расчетах.

4.6. Завершается второй раздел диагностикой и описанием причинно-следственных связей основных хозяйственных результатов деятельности предприятия, выявлением важнейших факторов, определивших полученные результаты.

Выводы и аналитические расчеты необходимо проиллюстрировать рисунками (схемами, графиками), сводными таблицами, составленными самостоятельно.

4.7. В третьем разделе также по общей для всех студентов программе выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса (форма №1 по ОКУД) и приложения к нему (форма №2 по ОКУД).

4.8. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния выполняется балансовым методом и методом финансовых коэффициентов, для расчета которых в п.6 предлагаются расчетные таблицы.

4.9. Завершается третий раздел диагностикой – описанием причинно-следственных связей, обусловивших данное имущественное и финансовое состояние предприятия.

По результатам расчетов и выводов необходимо составить иллюстративную таблицу и рисунки (схемы, графики).

4.10.  В заключении необходимо синтезировать, сгруппировать важнейшие факторы влияния, определившие достигнутый уровень показателей, предусмотренных бизнес-планом, а также сделать аргументированные выводы и оценки, увязав результаты анализа 2-го и 3-го разделов курсового проекта, с этой целью следует составить сводную таблицу системы оценочных показателей по форме табл. 10.

Завершить работу нужно предложением путей усиления влияния положительных факторов и устранения или уменьшения влияния негативных факторов в деятельности предприятия.

5. Методические указания к выполнению тематического анализа и диагностики оценочных показателей деятельности предприятия (Раздел 2^й курсового проекта)

5.1. В соответствии с пунктом 4.4. в общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

Ø анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

Ø анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

Ø анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

Ø анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

Ø анализ динамики чистой прибыли;

Ø оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

Ø расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

Ø оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

Ø анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

Ø анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

5.2. Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о выполнении бюджета доходов и расходов» (табл. 11).

5.3. Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в таблицах 1, 2, 3.

Используется информация «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД), а также расшифровки из табл. 11.

5.4. Анализ динамики перевозок и погрузочно-разгрузочных работ в натуральных и условно-натуральных измерителях выполняется по расшифровкам - статистическим выборкам (табл. 12.,13.).

Расчеты предлагается выполнять в следующих формах аналитических таблиц под номерами 1 ¸ 5. В таблицах для анализа информация о доходах сгруппирована по нескольким признакам:

Ø по признаку финансовой (налоговой) отчетности – табл. 1 ¸ 3;

Ø по производственному признаку транспортного предприятия (перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, прочие работы и услуги) – табл. 4.

Ø по коммерческому признаку (по заказам клиентуры, грузовладельцев) – табл. 5.

Студент может предложить дополнительно варианты углубления анализа.

В ходе рассмотрения таблиц следует выделить существенные факторы, влияющие на динамику и структуру доходов в наибольшей мере, это могут быть объемы работ, цены, структура работ и доходов, их динамика. Индекс средних цен следует сравнить с индексом инфляции, заложенным Минфином при планировании государственного бюджета РФ на рассматриваемый год.

5.5. Оценка влияния факторов на динамику доходов и прибыли от реализации продукции выполняется методами элиминирования: абсолютных разниц,  цепной подстановкой, при этом рассматриваются следующие факторы: объем работ в натуральном (условно-натуральном) исчислении, средняя доходная ставка и ее структура (по составу клиентуры), средняя себестоимость работ.

5.6. Математические выражения зависимости доходов и прибыли от факторов, рекомендуемые для анализа:

Ø по погрузочно-разгрузочным работам:

а) методом разниц:

P_прр = Q ´ (d_ср – S_ср);

б) методом цепной подстановки:

Д_прр = å_i Q_i ´  å_i (d_i ´  U_i);

Ø по перевозкам:

а) методом разниц:

P_пер = Q ´  L ´  (d'_ср – S'_ср);

б) методом цепной подстановки:

Д_пер = å_i Q_i ´ L_i´  (å_i d'_i ´  U'_i );

где P_прр, P_пер – прибыль от погрузочно-разгрузочных работ и перевозок, тыс.руб.;

Q, Q_i – объем погрузочно-разгрузочных работ и объем перевозок, тыс.тонн;

L_i – расстояние перевозки грузов в км.;

Q ´  L_i – грузооборот, млн.ткм.;

Д_прр, Д_пер – доходы от погрузочно-разгрузочных работ и перевозок соответственно;

d_ср , d_i, d'_ср, d'_i – доходные ставки средние и по отдельным (i-тым) клиентам на погрузочно-разгрузочных работах и перевозках соответственно;

S_ср, S'_ср – средняя себестоимость погрузочно-разгрузочных работ и перевозок, соответственно;

U_i, U'_i – доля объемов работ (грузооборота) i-того клиента в объеме погрузочно-разгрузочных работ и перевозок соответственно.

5.7. Преподаватель по своему усмотрению задает студентам индивидуальный вариант показателей для выполнения факторного анализа по составу объектов:

1) количество клиентов (i) из портфеля заказов (2-3),

2) вид работ:

· добыча (погрузка) песка;

· перевозка песка собственной добычи;

· выгрузка песка собственной добычи;

· реализация (продажа) песка собственной добычи по полной доставке;

· выгрузка других грузов;

· перевозка других грузов.

5.8. Для выполнения аналитических расчетов следует подготовить информацию по форме табл.6.

Например, если задан вариант работ «погрузка песка собственной добычи» по 2-м клиентам ОАО 1 и ОАО 2, показатели будут иметь вид:

и тому подобно по всем показателям.

5.9. Средняя себестоимость по i-ому виду работ определяется независимо от состава клиентов по данным табл. 12 и 13 в последовательности:

5.9.1. Прямые расходы по i-ому виду работ (стр.1.6.) необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходов К_распр по итогам стр.1.6.:

Полная сумма расходов по i-ому виду работ:

, тыс.руб.

Средняя себестоимость i-того вида работ:

, , (или на перевозках).

Следует помнить, что объем i-тых работ берется по всему виду работ, например, на погрузке песка собственной добычи используются землесосы, и расходы (гр.3, стр. 1.6.) относятся ко всему объему погрузки песка собственной добычи (табл.12) в количестве 4400 тыс.т.

Аналогично следует определять среднюю себестоимость перевозок песка собственной добычи, (гр.4) его выгрузки (гр.5), полной доставки (гр.6), перевозки других грузов (гр.7), погрузки и разгрузки других грузов (гр.8).

5.9.2. В качестве индивидуального задания преподаватель может заменить анализ средних доходных ставок анализом средней себестоимости по видам работ с использованием метода пересчета плановых показателей, метода удельных затрат и оценки влияния структурных сдвигов на итоговую среднюю себестоимость.

5.9.3. Расходы по заданному j-ому варианту клиентов определяются умножением средней себестоимости на объем работ по j-ому варианту:

, тыс.руб.

Например, если вариант j – ОАО 1 и ОАО 2 на выгрузке песка собственной добычи, то объем работ составляет по отчету 1500+2200=3700 тыс.тонн, расходы соответственно: S_{выгр ср.}´ 3700.

Плановые расходы и средняя себестоимость определяются аналогично.

5.10. Производительность труда по предприятию определяется:

,

где В – выручка (по данным формы №2), тыс.руб.,

N – среднесписочная численность работников, чел.[1],

Средняя заработная плата определяется:

,

Соотношение темпов роста (К) показателей по сравнению с планом:

,

5.11. Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления единого социального налога (ЕСН)). Снижение  или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток:

, %,

где ±∆S – снижение или рост себестоимости работ, %;

    Т'_З – коэффициент роста средней зарплаты:

;

Т'_П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда: ;

И_З – доля зарплаты (с отчислениями по ЕСН) в составе расходов, %:

;

где К_ЕСН – ставка по единому социальному налогу.

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

, тыс.руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

,  или в %,

если результат получен со знаком плюс, то допущен перерасход на оплату труда. Потери от неэффективного расхода средств на оплату труда оцениваются аналогичным расчетом.

5.12. Результаты аналитических расчетов нужно проиллюстрировать рисунками. Примеры иллюстраций приведены на рис. 1 ¸ 5.

Таблица 1

Динамика валовой и чистой прибыли

Таблица 2

Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 20__ год

Таблица 3

Динамика и структура рентабельности продаж

Таблица 4

Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам

(по видам продукции транспортного предприятия)

продолжение табл.4

Таблица 5

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Продолжение табл.5

Таблица 6

Информация для факторного анализа доходов и прибыли

по индивидуальному варианту задания

Показатели «h»	Условные обозначения	По плану	По отчету	Разница показателей ±∆h
1. Объем погрузочно-разгрузочных работ	Qт.тонн
(грузооборота),	(Q L млн.ткм.)
в т.ч.
по j-ым клиентам и	Qij
i-ым видам работ	Q Lij
2. Доля в объеме работ по варианту количества клиентов и вида работ	Uij
3. Доходы по заданному варианту “ij”	∑Д
в т.ч. по каждому клиенту	Дij
4. Средняя доходная ставка	dср
в т.ч. по каждому клиенту	dij
5. Средняя себестоимость по виду работ	Sср i
6. Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	Rij
7. Прибыль по заданному варианту “ij”	Pij
8. Рентабельность по заданному варианту “ij”	rij