Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Чек расчетный – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Организации получают расчетные чеки в виде лимитированной чековой книжки. Для получения чековой книжки в банк представляются заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.

Объявление на взнос наличнымииспользуются при внесении наличных денег на расчетный счет организации.

Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет.

Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из ордера и квитанции.

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете

Для формирования информации о наличии и движении де нежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период.

В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа «выпиской из лицевого счета клиента». Выписка из лицевого счета клиента – это документ, информирующий клиента о текущем со стоянии его расчетного счета в банке.

Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:

1. наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;

2. дата, на которую оформляется выписка, – число, месяц и год;

3. время распечатки выписки в банке – часы, минуты и секунды;

4. БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации);

5. наименование клиента и номер его расчетного счета;

6. дата последней операции – число, месяц и год;

7. входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

8. вид проведенных операций в графе;

9. номера документов, по которым осуществлены расходные и/или приходные операции;

10. номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств;

11. расходные операции для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;

12. суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;

13. итоговые обороты по дебету и кредиту счета;

14. исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик.

В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях против каждой операции проставляет номер корреспондирующего счета. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Зачисление (поступление) денежных средств на расчетный счет организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– на сумму, полученную от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию (работы, услуги);

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 50 «Касса»

– на сумму наличных денежных средств, поступивших из кассы организации;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

– на суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»

– на сумму средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации и др.

Списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

– на сумму наличных денежных средств, полученных в кассу организации;

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

– на суммы, перечисленные банку в погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

– на суммы, перечисленные поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности (работы, услуги);

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

– на суммы перечисленных в бюджет налогов и др.

Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».