Исследовательская часть экспертного заключения

Кафедра «Налогообложения и бухгалтерского учета»

Дисциплина «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

Курсовая работа на тему:

«Судебно-бухгалтерская экспертиза»

Выполнил:                                                             студент группы ЭФ-52

                                                                                                      Смолина Н.А.

Проверил:                                                     к.э.н., проф. Мухарь И.Ф.

Санкт-Петербург

2011г

Содержание

Введение. 3

История развития судебно-бухгалтерской экспертизы.. 5

1. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы.. 11

1.1. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы.. 11

1.2 Нормативно-законодательные акты.. 12

1.3 Методы судебно-бухгалтерской экспертизы.. 18

1.4 Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.. 20

1.5 Объекты и субъекты судебно-бухгалтерской экспертизы.. 21

1.6 Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.. 22

1.7 Права, обязанности и ответственности эксперта – бухгалтера. 23

1.8 Содержание экспертного заключения. 24

2. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы.. 26

2.1 Вводная часть экспертного заключения. 26

2.2. Исследовательская часть экспертного заключения. 27

2.2.1. Вертикальный анализ баланса. 28

2.2.2 Горизонтальный анализ баланса. 31

2.2.3 Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках. 33

2.2.4 Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках. 34

2.2.5 Показатели финансовой устойчивости. 35

2.3. Заключительная часть (экспертное заключение) 38

3. Приложения. 39

3.1 Исходные данные. 39

Исходные данные для заполнения формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», тыс. руб. 39

3.2 Отчет о прибылях и убытках. 40

3.3 Бухгалтерский баланс. 42

3.4 Журнал хозяйственных операций за IV квартал 2010г. 44

3.5 Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал 2010г. 51

3.5 Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал 2010г. после реформации. 52

3.7 Схемы счетов бухгалтерского учета за 2010г. 53

Закрытие счетов. 58

3.8 Бухгалтерский баланс на 31.12.2010г. 60

3.9 Отчет о прибылях и убытках. 62

Список используемой литературы.. 64

 1.2 Нормативно-законодательные акты

1) Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в редакции от 06.04.2011 № 65-ФЗ);

2) Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в редакции от 19.10.2011 № 284-ФЗ);

3) Гражданский кодекс РФ (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (в редакции от 30.06.2008 № 105-ФЗ);

4) Гражданский кодекс РФ (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (в редакции от 04.10.2010 № 259-ФЗ);

5) Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в редакции от 19.07.2011 № 245-ФЗ);

6) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции от 21.11.2011 № 328-ФЗ);

7) Трудовой кодекс от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в редакции от 07.11.2011 № 303-ФЗ, №305-ФЗ);

8) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 № 243-ФЗ).

9) Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 № 73-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.2009 № 124-ФЗ).

10) Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 11.07.2011 №200-ФЗ).

11) Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (в ред. Федерального закона от 7.02.2011 №8-ФЗ).

12) Федеральный закон «О внесении изменений в федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 23.12.2004 № 174-ФЗ (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 №63-Ф3).

13) Федеральный закон от 28.11.2009 № 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

14)  Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Постановления Правительства РФ от 01.03.2011 №120).

15) Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 25.02.2011 №21-ФЗ).

16) Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 № 916).

17) Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 07.03.2011 №24-ФЗ).

18) Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 № 112).

19) Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 №162-ФЗ).

20) Федеральный закон от 20.04.2007 № 54-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» и другие законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 № 116-ФЗ).

21) Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. Постановления Правительства РФ от 10.12.2010 №1011).

22) Положение ЦБ России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 13.05.2011 №2634-У).

23) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н).

24) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н).

25) О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (утратил силу в связи с изданием приказа Минфина РФ от 22.09.2010 №108н. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 утверждены новые формы бухгалтерской отчетности).

26) «О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики». Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14.11.2003 № 475/102н. (утратил силу в связи с изданием приказа Минэкономразвития РФ №25, Минфина РФ №6н от 25.01.2011)

27) Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/2008. Приказ Минфина РФ от 06.10. 2008 № 106н (в ред. Приказа Минфина России 08.11.2010 №144-н).

28) Положение по бухгалтерскому учету “Учет договоров строительного подряда” ПБУ 2/2008. Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008 №116н (в ред. Приказа Минфина России от 23.04.2009 №35н).

29) Положение по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (пбу 3/2006). Приказ Минфина РФ от 27ноября 2006г. № 154н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 №186н).

30) Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06июля 1999г. № 43н (в ред. Приказа Минфина России от 08.11.2010 №142н).

31) Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01. Приказ Минфина РФ от 09 июня 2001г. № 44н (в ред. приказов Минфина России от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010№132н).

32) Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. от 24.12.2010 №186н)

33) Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" пбу 7/98. Приказ Минфина рф от 25 ноября 1998г. № 56н (в ред. Приказа Минфина России от 20.12.2007г. №143н)

34) Положение по бухгалтерскому учету “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы” ПБУ 8/2010. Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 №167н).

35) Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99 (в ред. от 08.11.2010 №144н)

36) Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06 мая1999г. № 33н (в ред. приказа Минфина России от 08.11.2010№144н).

37) Положение по бухгалтерскому учету “Информация о связанных сторонах»” пбу 11/2008. Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 №48н.

38) Положение по бухгалтерскому учету “Информация по сегментам” (ПБУ 12/2010). Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 № 143н.

39) Положение по бухгалтерскому учету “Учет государственной помощи” ПБУ 13/2000.Приказ Минфина России от 16 октября 2000г. № 92н (в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н)

40) Положение по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2007. Приказ Минфина России от 27 декабря 2007г. № 153н.( в ред. от 24.12.2010 №186н)

41) Положение по бухгалтерскому учету “Учет расходов по займам и кредитам” (ПБУ 15/2008). Приказ Минфина России от 06 октября 2008. № 107н.( в ред. от 28.11.2010 №144н)

42) положение по бухгалтерскому учету “информация по прекращаемой деятельности” пбу 16/02. приказ Минфина России от 2 июля 2002г. № 66н (в ред. Приказа Минфина России от 28.11.2010 №144н).

43) Положение по бухгалтерскому учету “Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы” ПБУ 17/02. Приказ Минфина России от 19 ноября 2002г. № 115н (в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 №116н).

44) Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №114н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 №186н).

45) Положение по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” пбу 19/02.Приказ Минфина России от 10 декабря 2002г. № 126н (в ред. приказов Минфина России от 08.11.2010 №144н).

46) Положение по бухгалтерскому учету “Информация об участии в совместной деятельности” пбу 20/03.Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003г. № 105н (в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 №116н).

47) Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. (ПБУ 22/2010). Утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 28.06.2010 №63н.( в ред. от 08.11.2010 №144н)

48) Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации. Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 04.08.2008 № 73н).

49)  «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организации, финансируемых за счет средств федерального бюджета». Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.12.2008 № 139н).

50) «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными
командировками на территории Российской Федерации, работникам
организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729.

51)     «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и
надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 (в ред. Постановления Правительства РФ от 12.08.2008 №587).

52) «О налоговых вычетах по НДС при командировках». Письмо МНС РФ от 04.12.2003 № 03-1-08/3527/13-АТ995.

53) Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз.

54) .Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7.

55) Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

56) Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н.

57) Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н).

58) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49. ( в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н).

59) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.
(Утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 № 40). Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.1996 № 247).

60) Методические указания по бухгалтерскому учету материально-
производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н ( вред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н).

61) Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет».

62) Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7).

63) Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 № 36).

64) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У).

Исследовательская часть экспертного заключения

Исследование по первому вопросу

Оценить платежеспособность предприятия

Показатели платежеспособности приведены в табл.1

Таблица 1

Оценка платежеспособности предприятия

Рассчитанные показатели платежеспособности характеризуют баланс предприятия следующим образом.

Коэффициент текущей ликвидности в 2010 году был равен 0,39, а в 2011 году его значение увеличилось на 0,41. Этот коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение не менее 2. В 2011 году текущий коэффициент ликвидности (0,41) ниже нормативного значения, что свидетельствует о том, что предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса и низкую платежеспособность.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств организация может погасить, используя только свои денежные средства (рекомендовано от 0,2 до 0,3). Значение данного коэффициента для предприятия в 2010 году составляло 0,19, в 2011 году –имело место его снижение до 0,10. Значение коэффициента абсолютной ликвидности совпадает с рекомендованным, однако, видна тенденция к его снижению.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности определяет способность предприятия выполнять свои текущие обязательства за счет быстрой продажи ликвидных активов. Предпочтительной считают величину коэффициента равную 1,0, допустимой – величину 0,7-1,0. На предприятии значение коэффициента в 2010 году равно 0,22, в 2011 году составило 0,12, что ниже допустимого значения. Наблюдается тенденция к его снижению (на 0,10), что оценивается отрицательно. Низкое значение коэффициента быстрой ликвидности является показателем высокого финансового риска.

Исследование по второму вопросу

Оценить устойчивость финансового состояния предприятия.