Глава 2. Экономика городского хозяйства

Глава 1. Планирование производственно-хозяйственной деятельности строительной организации

1.1. Составление производственной программы строительной организации на планируемый год

Производственная программа работ строительной организации составляется на основе календарного плана производства работ и условно принятых среднемесячных темпов выполнения объемов работ по каждому объекту.

Таблица 1.1

Календарный план

Незаверш. сроительн. поизвод-во на нач. года

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

янв

февр

март

апр

май

июнь

июль

авг

сент

окт

нояб

дек

А 830

Б

В

Г

Д 570

Е

Ж 300

З 720

                  —означает ввод объектов и очередей

Таблица 1.2

Среднемесячные темпы производства объемов СМР

Среднемесячные темпы по каждому объекту условно приняты одинаковыми на протяжении всего срока строительства объекта.

Объекты А, Д, Ж, З являются переходящими с прошлого года, а окончание строительства по объекту Е выходит за рамки данного плани- руемого года, т.е. является задельным объектом на будущий год.

1.1.1 Расчёт произведённой строительной продукции по объектам на планируемый год с распределением по кварталам

Произведённая строительная продукция — общий СМР в сметных ценах, подлежащих выполнению собственными силами по всем объектам за данный период времени (месяц, квартал, год). Обозначим его О_n.

Этот показатель служит основой для расчёта потребности строительной организации в трудовых, материальных и финансовых ресурсах на планируемый год.

Расчёт показателя О_n  производится по кварталам и в целом за год на основе календарного плана и среднемесячных темпов работ по формуле:

,

где — объём произведённой продукции за квартал;

    — среднемесячные темпы роста;

   — срок строительства i-го объекта на планируемом периоде, в месяцах.

Расчёт выполняем в табличной форме (табл.1.3).

Таблица 1.3

Расчёт произведённой строительной продукции по объектам на планируемый год с распределением по кварталам

1.1.2 Расчёт готовой продукции по объектам на планируемый год с распределением по кварталам

Готовая строительная продукция — объём строительно-монтажных работ по объектам и этапам, подлежащих сдаче ( реализации) заказчику. Обозначим этот показатель О_г.

Этот показатель служит основой для определения плановой прибыли и рентабельности строительно-монтажной организации.

Расчёт показателя О_г  производится по кварталам и в целом за год на основе календарного плана и среднемесячных темпов работ по формуле:

Где — объём произведённой строительной продукции за квартал;

   — объём незавершенного производства на начало квартала;

   — среднемесячные темпы работ;

   — период окончания этапа в месяцах.

Расчёт выполняем в табличной форме (табл.1.4).

Таблица 1.4

Расчёт готовой продукции по объектам на планируемый год с распределением по кварталам

1.1.3 Расчёт незавершенного строительного производства на

конец каждого квартала

В связи с тем, что оплата СМР производится заказчиком только после окончания строительства объекта в целом или отдельной его части (этапа работ), в строительной организации к концу каждого квартала скапливается незаконченная строительная продукция, которая не оплачивается заказчиком до полного его завершения.

Стоимость выполненных работ по незаконченным в данном квартале (году) объектам или этапам носит название незавершённого производства.

Таблица 1.5

Расчёт незавершенного строительного производства на

конец каждого квартала

1.1.4 Проверка правильности расчётов

 Проверкой правильности расчётов каждой таблицы служит равенство итогов по вертикали и горизонтали последних столбцов и строк соответственно. Кроме того, полученные три показателя взаимосвязаны, поэтому правильность составления планов можно проверить по следующим формулам:

или                       

где — объём произведённой строительной продукции;

       — объём готовой продукции;

       — незавершенное производство на начало периода;

       — незавершенное производство на конец периода.

О_г¹=3390+1560-1820=3070тыс. руб.

О_г²=3730+1820-2230=3920 тыс. руб.

О_г³=3350+2230-2910=2670 тыс. руб.

О_г⁴=2450+2910-690=4670 тыс. руб.

О_г=12860+1560-690=13730 тыс. руб.

                     1.2 Расчёт сметной и плановой себестоимости

строительно-монтажных работ

Сметная себестоимость − это затраты строительной организации на производство строительно-монтажных работ (СМР), определённые на основе действующих сметных норм и цен в сметах.

Сметная себестоимость (С_см) меньше сметной стоимости на величину сметной прибыли. Она определяется по формуле:

С_см=О-СП,

где О− сметная стоимость СМР(или сметная стоимость НСП)

СП− сумма сметной прибыли, определяемая по формуле:

ПН=(О×Н_сн)/ (100% +Н_сн),

где Н_сн− норма сметной прибыли в % от сметной себестоимости

Плановая себестоимость− это себестоимость, установленная на основе плановых норм расхода ресурсов и планово-расчётных цен на ресурсы.

Плановая себестоимость меньше сметной себестоимости на величину экономии от снижения себестоимости, которая рассчитывается на основе плана организационно- технических мероприятий и планируется в процентах от сметной стоимости.

  Плановая себестоимость (С_пл) определяется по формуле:

С_пл=С_см-З_с,

где З_с− задание по снижению себестоимости работ, либо экономии по снижению себестоимости работ (в зависимости от расчётного периода).

Расчет выполняем в табличной форме (табл. 1.6-1.8).

Таблица 1.6

Расчёт сметной и плановой себестоимости произведённой строительной продукции на планируемый год

Таблица 1.7

Расчёт сметной и плановой себестоимости НСП на начало и конец планируемого года

Таблица 1.8

Расчёт плановой себестоимости объема готовой продукции по объектам на планируемый год

1.2.1. Расчёт размера условно-постоянной части

в составе плановой себестоимости

Постоянные затраты −затраты, не зависящие от объёма производства и реализации. Например, амортизационные отчисления, некоторые виды налогов и другие.

Переменные затраты −затраты, непосредственно зависящие от объёма производства. Например, заработная плата рабочих сдельщиков, стоимость материалов.

Каждая строительная организация разделение затрат на постоянную и переменную части осуществляет по-своему. Это зависит от специфики организации, структуры и видов работ и других факторов. В основном производят деление себестоимости по данным бухгалтерского учета и отчетности. Кроме этого можно использовать математические методы.

1.3. Расчёты плановой прибыли от реализации строительной продукции и рентабельности.

1.3.1. Расчёт плановой прибыли от реализации готовой продукции на планируемый год

Прибыль является абсолютным показателем, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций.

Плановая прибыль от реализации строительной продукции определяется по формуле:

П_пл=В_пл-С_пл,

где В_пл−плановая выручка от реализации готовой строительной продук-ции за        год (сметная стоимость строительной продукции на планируе- мый год).

Плановая прибыль от реализации строительной продукции также определяется по формуле:

П_пл=(ПЦ_ед-П_ерЗ_ед)*О_пл-ПЗ_пл,

где ПЦ_ед−плановая продажная цена единицы продукции

П_ерЗ_ед−плановые переменные затраты на производство единицы продукции

О_пл−плановый объём производства продукции

ПЗ_пл−плановые постоянные затраты за период.

Пример :

1.Плановая выручка от реализации готовой продукции за год (В_пл)-13730 тыс. руб.;

2.Плановая себестоимость готовой строительной продукции на планируемый год(С_пл)- 11448тыс. руб;

3. Объём готовой продукции (О_пл)- 100%;

4. Постоянные затраты за год (ПЗ_пл)-14,5% от реализации готовой продукции или 1990 тыс. руб.;

5. Переменные затраты за год 11448-1990=9458 тыс. руб.;

6. Переменные затраты на единицу продукции (П_ерЗ_ед)-94,58 тыс. руб.;

7. Продажная цена единицы продукции (ПЦ_ед)-137.3тыс. руб.;

Решение:

  Плановая прибыль от реализации готовой строительной продукции определена по формуле:

П_пл=В_п-С_пл=13730 -11448=2282тыс. руб.

1.3.2. Расчёт плановой рентабельности продаж и затрат

Показатель рентабельности продаж позволяет оценить какую прибыль имеет строительная организация с каждого рубля выручки от реализации готовой строительной продукции. Это относительный показатель эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительной организации.

Плановая рентабельность продаж определяется по формуле:

                          Р_п^пл=(2282/13730)*100=16,62%

Показатель рентабельности затрат позволяет оценить размер прибыли, приходящейся на рубль затрат и характеризует эффективность использования ресурсов.

Плановая рентабельность затрат определяется по формуле:

где −плановая себестоимость готовой строительной продукции за период.

                Р_з^пл=(2282/11448)*100=19.93%

1.3.3. Расчёт аналитическим путём точки безубыточности и

минимального оборота от реализации готовой продукции

Точка безубыточности показывает такой объем производства продукции, при котором общая сумма затрат на производство продукции равна сумме выручки от реализации этой продукции.

При объёме реализации ниже точки безубыточности строительной организации несёт убытки, при большем объеме- получает прибыль.

Точка безубыточности определяется по формуле:

где ПЗ− постоянные затраты за период;

МП− маржинальная прибыль, которая представляет собой разность между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.

    ТБ_пл= ПЗ_пл/( ПЦ_ед^пл- П_ерЗ_ед^пл)=1990/(137,3-94,58)=46,58%

Минимальный оборот (МО) показывает величину выручки от реализации готовой продукции, при которой прибыль строительной организации равна нулю. Минимальный оборот определяется по формуле:

        МО =  тыс.руб.

1.3.4.График прибыли (рентабельности)

График прибыли (рентабельности) показывает ожидаемую взаимосвязь между общей суммой затрат на производство продукции и выручкой от реализации готовой продукции, а также величину прибылей или убытков при различных объёмах производства продукции.

График строится по исходным данным, полученным в ходе всех предварительных расчётов.

 По оси абсцисс откладывается обычно объём выполненных работ, по оси ординат – затраты по выполнению этих работ (рис.1).

Затраты

           12400                                                       Вр

10323                                                              с/с

1798

                                    46,40          100 Объем СМР

Рис. 1. График безубыточности.

1.3.5. Расчёт размера увеличения прибыли при изменении каждого из факторов, влияющих на прибыли, на 10%

На основе анализа графика прибыли (рентабельности) можно выделить 4 основных способа повышения рентабельности:

1. Повышение продажной цены единицы продукции (ПЦед);

2. Увеличение объёма производства (О);

3. Снижение постоянных затрат (ПЗ);

4. Снижение переменных затрат на единицу продукции (ПерЗед);

Для расчёта их взаимовлияния необходимо выполнить факторный анализ. Для удобства сначала рассчитывается 10%-ное влияние указанных факторов на единицу продукции.

Таблица 1.9

Расчёт увеличения прибыли при изменении каждого из факторов на 10%

1.3.6. Анализ влияния на прибыль изменения фактора

«постоянные затраты на период»

а) влияние фактора «увеличение продажной цены на единицу продукции» в (60.16/8.71)=6.907 раз;

б) влияние фактора «увеличение объёма производства продукции» в (18.71/8.71)=2,14 раза;

в) влияние фактора «уменьшение переменных затрат на единицу продукции» в (41.45/8.71)=4.758 раза.

1.4. Расчёт способа компенсации увеличения постоянных затрат

Увеличение постоянных затрат строительной организации за период без изменения размера прибыли за тот же период может произойти за счёт одного из следующих факторов:

1. увеличение продажной цены на единицу продукции;

2. увеличение объёма производства продукции;

3. снижения переменных затрат на единицу продукции.

1.4.1.Расчёт способа компенсации увеличения постоянных затрат на 25 %

1.Плановая прибыль (П_пл)=2282 тыс. руб.;

2.Плановый размер постоянных затрат (ПЗ)1990тыс. руб.;

3.Новый размер постоянных затрат 1990*1.25=2487.5 тыс. руб.

Таблица 1.10

Расчёт компенсационных мероприятий при увеличении

постоянных затрат на 25%

1.4.2. Проверка правильности расчётов

 Проверку правильности расчётов раздела 4.1. производят по формуле:

П=(137.3-94.58)*100-1900=2282

Постоянные затраты можно увеличить на 25 % без ущерба для прибыли, если одновременно:

Увеличится продажная цена на 3.61 %

2282=(142.2-94.58)*100-2487.5=2799 тыс.руб.

Увеличится объём производства продукции на 11.68 %

2282=(137.3-94.58)*111.68-2487.5=2282 тыс.руб

Снизятся удельные переменные затраты на 5,25%

2282=(173.3-89.33)*100-2487.5=2281.5 тыс.руб

1.5.Определение погасительной суммы кредита с предоставлением

графика платежей

Финансирование незавершенного строительства может осуществляться из разных источников, часть незавершённого строительства финансируется за счёт собственных оборотных средств (согласно нормативу оборотных средств), а другая часть – за счёт кредита.

Размер полученного кредита определяется как разница между суммой незавершённого строительства и суммой собственных средств согласно формуле:

где −полученный кредит, руб.;

  НСП− незавершённое строительное производство, руб.;

  Сос− сумма собственных оборотных средств, руб.

 Погасительный платеж- сумма, уплачиваемая кредитору за получение и пользование кредитом.

Размер погасительного платежа определяется по формуле:

где − полученный кредит, руб.;

  Д− срок пользования кредитом, дни;

  С− годовая процентная ставка за кредит, %.

Таблица 1.11

Исходные данные

Расчёт выполняется в табличной форме (табл.1.12).

Таблица 1.12

График платежей

		А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	итого
1 к в а р т а л	НСП	-	600	-	1010	-	-	210	-	820
		-	108	-	181.8	-	-	37.8	-	327.6
		-	492	-	828.2	-	-	172.2	-	1492.4
		-	52.93	-	891.1	-	-	185.2	-	1605.6
2 к в а р т а л	НСП	-	-	600	-	500	290	840	-	2230
		-	-	108	-	90	52.2	151.2	-	401.4
		-	-	492	-	410	237.8	688.8	-	1828
		-	-	529.7	-	441.4	256.03	741.6		1968.7
3 к в а р т а л	НСП	-	900	-	-	250	290	1470	-	2910
		-	162	-	-	45	52.2	264.6	-	523.8
		-	738	-	-	205	237.8	1205.4	-	2386.2
		-	795.07	-	-	220.8	256.1	1298.6	-	2570.5
4 к в а р т а л	НСП	-	-	-	-	-	-	-	690	690
		-	-	-	-	-	-	-	124.2	124.2
		-	-	-	-	-	-	-	565.8	565.8
		-	-	-	-	-	-	-	6099	6099

Глава 2. Экономика городского хозяйства

Задача № 1. Определение общих и средних издержек предприятия (себестоимость), структуры и путей снижения себестоимости

Определить годовые и средние издержки предприятия, их структуру по экономическим элементам. Проанализируйте структуру и наметьте пути снижения себестоимости для каждого типа предприятия, графически изобра -зите структуру себестоимости. Исходные данные представлены в табл. 2.1, 2.2, 2.4.

Назовите факторы, не зависящие от деятельности предприятия, действие которых приводят к росту уровня себестоимости.

Таблица 2.1

Общие исходные данные

Таблица 2.2

Исходные материалы для расчёта материальных затрат

Таблица 2.3

Расчёт отдельных видов затрат

Таблица 2.4

Затраты на ремонт основных производственных фондов теплосети и трамвайного предприятия

Таблица 2.5

Общие и средние издержки

Издержки производства занимают доминирующее место в числе показателей производственной деятельности предприятий. К издержкам производства относят затраты на применяемые факторы производства и используемые производственные ресурсы. Это стоимость природных, трудовых, информационных ресурсов, средств производства, использован- ных в процессе производства продукции. Издержки производства в совокуп- ности с затратами, связанными с реализацией производственной продукции (услуг), составляют суммарные издержки производства и обращения(валовые издержки).

 В советской и постсоветской российской экономической практике валовые издержки известны под названием «себестоимость», т.е. собственные денежные затраты  производителя на производство и реализацию продукции (услуг).

Различают издержки (себестоимость) всего объёма продукции (услуг, работа), выпускаемой предприятием за определённый период и в расчёте на единицу.

Средние затраты на выпуск единицы продукции – средние издержки – определяются путём деления всей суммы затрат на объем выпуска.

Затраты, составляющие себестоимость продукции, могут группироваться по различным признакам: экономическим элементам затрат, статьям калькуляции. Степени зависимости затрат от изменения объема производства в краткосрочном периоде (постоянные и переменные издержки) и др.

Характеристика экономических элементов затрат и методика их опре- деления даны в приложении. Себестоимость продукции (услуг) по экономи- ческим элементам определяется по таблице 2.5.

 Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения затрат по видам продукции определяется отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости с учетом характера и структуры производства.

 Для определения путей снижения себестоимости выявляется струк- тура себестоимости – процент в общей сумме затрат, приходящийся на каждый вид затрат. Определение удельного веса отдельных затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство трудоёмким (велик удельный вес затрат на оплату труда), фондоёмким (значительны амортизационные отчисления), материалоёмким (большой удельный вес материальных затрат).

Особое внимание уделяется сокращению наиболее значимых затрат.

На снижение себестоимости единицы продукции оказывает влияние технико-экономические факторы, причём:

ü Механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование управления и организации труда позволяет уменьшить заработную плату на каждую единицу продукции ;

ü Улучшение использования основных фондов снижает, прежде всего, амортизационные отчисления на каждую единицу продукции;

ü Экономное, рациональное использование всех видов материальных ресурсов, внедрение ресурсосберегающей технологии позволяет снижать материальные затраты на каждую единицу продукции;

ü Увеличение выпуска продукции снижает постоянные издержки на каждую единицу продукции;

ü Улучшение качества продукции и обслуживание потребителей (снижение наполняемости подвижного состава, ввод в действие сооружений канализации и др., как правило, приводят к росту уровня себестоимости продукции (услуг).

Но также существуют факторы, не зависящие от деятельности пред- приятия, действие которых приводят к росту уровня себестоимости: повышение цен на материалы и ресурсы, оборудование, электроэнергию, повышение цен на бензин, газ. Так же надо учитывать уровень инфляции.

Задача №2. Определение прибыли (убытка) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности

Используя данные задачи №1, определите доходы от реализации продукции, средний отпускной тариф, прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности водопровода, теплосети, трамвайного, газового хозяйства, промышленного предприятия. Укажите основные факторы, влияющие на доходы и прибыль (убыток) от реализации продукции по основной деятельности. Дополнительные исходные данные приведены в табл.2.6,2.7.

В случае убыточности деятельности предприятия рассчитайте величину среднего тарифа при рентабельности продукции (услуг) 15%, предусмотрев снижения уровня фактической себестоимости на 5%. В соответствии с величиной среднего расчетного тарифа определите новый финансовый результат основной деятельности предприятия.

Таблица 2.6

Дополнительные исходные данные

Таблица 2.7

Дополнительные исходные данные

Прибыль (П) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между доходами (выручкой) (Д) от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и затратами на его производство и реализацию, включаемыми в себестоимость (С) продукции (работ, услуг).

П=Д-С.

Доходы от реализации продукции определяется по формуле

Где Ц_i- тариф (цена) для i-го потребителя ( качества, ассортимента услуг);

N_i-  объём реализованной продукции (оказанных услуг) для i-го потребителя ( качества, ассортимента услуг).

При наличии двух и более тарифов на продукцию (услуги) – дифференцированные тарифы – определяется средний отпускной тариф, для чего сумму доходов делят на весь объём реализованной продукции.

                            .

Откуда

                                  .

Где N_i= N – весь объём реализованной продукции(оказанных услуг).

Преобразуем формулу прибыли, подставив в нее значения Д и С,

П= Ц_ср^отп * Т - S*N = (Ц_ср^отп-S) * N

Где S – себестоимость единицы продукции (услуг).

В вышеприведенной формуле отражены факторы, влияющие на прибыль.

Средний расчётный тариф (в случае убыточной деятельности пред- приятия) определяется по формуле 

,

Где Р_прод  рентабельность продукции (услуг), % к полной себестоимости;

S_H – нормативная себестоимость продукции (услуг).

Результаты расчётов приведены в табл. 2.8.

 Таблица 2.8

Прибыль от основной деятельности предприятия