Студопедия
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Подоходный налог с физических лиц
Плательщики — физические лица.
Объект — доходы, полученные плательщиками (заработная плата).
Налоговый период — календарный год.
Сумма налога = налоговая база × ставка
| Ставки подоходного налога с физических лиц
| | 12 %
| с физических лиц
| | не более 500 базовых величин в налоговом периоде*
| с физических лиц (не ИП) от сдачи физическим лицам (не ИП) в аренду жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории РБ (налоговые вычеты не применяются)
| | 9 %
| - с физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);
- ИП – резидентами Парка высоких технологий;
- с физических лиц, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, с нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).
| | 15 %
| с физических лиц устанавливается в размере в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.
|
Налоговая база = доходы плательщика, как в денежной, так и натуральной форме – доходы, освобождаемые от уплаты – налоговые вычеты
Доходы, освобождаемые от подоходного налога:
— государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
— пенсии;
— все виды компенсаций (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
— доходы от донорства;
— алименты;
и другие…
| Налоговые вычеты
| | Стандартные
| - 292 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 бел. руб. в месяц;
| - 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
162 000 бел. руб.:
- вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям
- родителям, имеющим 3-х и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет
| - 410 000 бел. руб. в месяц для физических лиц:
- заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;
- принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС;
- Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
- ветеранов;
- инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.
| | Социальные
| 1. сумма оплаты за обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов на эти цели;
2. сумма страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, не превышающая 48 базовых величин;
| | Имущественные
| 1. сумма расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов на эти цели плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
2. сумма расходов на приобретение и (или) отчуждение возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка)
| | Профессиональные
| - ИП (частные нотариусы) – сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности (или 10 % от суммы доходов);
- плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, – в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов;
- плательщики – авторы произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов – в сумме документально подтвержденных расходов (или 20, 30, 40 % от суммы доходов)
- плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в соревнованиях не в рамках командного участия, – в сумме документально подтвержденных расходов:
- по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;
- на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);
- по оплате стоимости спортивного снаряжения, спортивной и парадной формы;
- по оплате фармакологических и восстановительных средств.
|
Подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов.
Пример: Работнику организации за январь текущего года начислена заработная плата в размере 1 090000 белорусских рублей, за февраль текущего года -1010000 белорусских рублей, за март текущего года -1780000 белорусских рублей. Работник воспитывает одного ребенка, которому 14 лет.
Необходимо исчислить подоходный налог за январь, февраль, март.
Решение:
Январь:
1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за январь: 292000 + 81000 = 373000 бел. руб.;
2) определим налоговую базу за январь: 1090000 - 373000 = 717000 бел. руб.;
3) определим сумму подоходного налога за январь: 717000 × 12/100 = = 86040 бел. руб.
Февраль:
1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за февраль: 292000 + 81000 = 373 000 бел. руб.
2) определим налоговую базу за февраль: 1010000 - 373 000 = 637000 бел. руб.
3) определим сумму подоходного налога за февраль: 637000 × 12/100 = = 76440 бел. руб.
Март:
1) определим сумму стандартных налоговых вычетов за март: = 81 000 бел. руб.
2) определим налоговую базу за март: 1780000 - 81000 = 1699000 бел. руб.;
3) определим сумму подоходного налога за март: 1699000 × 12/100 = = 203880 бел. руб.
|
