Студопедия КАТЕГОРИИ: АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Учет предоставленных займов
В1 Финансовые вложения - инвестиции организации с целью получения дохода в форме процента либо дивиденда. 1. По экономическому содержанию финансовые вложения подразделяются: · Вложения в ценные бумаги · Вклады по договору о совместной деятельности (в уставные фонды других организаций) · Вклады в виде займов предоставленные другим организациям Ценные бумаги - денежные документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа. Законодательством РБ ценными бумагами признаются облигации, депозитные сертификаты, векселя, акции. Эмитентом ценных бумаг могут быть государственные организации, муниципальные организации, корпоративные. 2. По назначению: · Долговые - вложения в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов · Долевые - вклады в уставные фонды других организаций, вклады в совместную деятельность простого товарищества Ценные бумаги могут оцениваться по различным видам стоимости. Основные: номинальная стоимость, эмиссионная, покупная, справедливая, выкупная. Номинальная – сумма, обозначенная на ценной бумаги. Эмиссионная - стоимость ценной бумаги у эмитента (чаще всего это цена продажи ценной бумаги при размещении на первичном рынке). Разница между номинальной и эмиссионной стоимостью представляет собой эмиссионный доход (убыток). Покупная стоимость - затраты организации на приобретение ценных бумаг Справедливая стоимость- стоимость котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между спросом и предложением Выкупная стоимость- стоимость, выплачиваемая на одну акцию при ликвидации акционерного общества 3. По срокам: · Долгосрочные - инвестиции организаций ценные бумаги на срок более 12 месяцев · Краткосрочные (менее 12 месяцев) Для разграничения по срочности и экономическому назначению в системе бухгалтерского учета применяются 2 счета 06 - долгосрочные финансовые вложения, 58- краткосрочные. В бухгалтерском балансе остаток (сальдо по счету 06) отражается в 1 разделе баланса строка 150. Остаток краткосрочных финансовых вложений (сальдо 58) отражается во 2, строка 260, 270. Денежные эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения до 3 месяцев Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, учитываются в специальной книге (книга учета ценных бумаг). Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, подписью руководителя главного бухгалтера. В книге отражается наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимостью, номер ценной бумаги, серия, дата покупки, дата погашения ценной бумаги. В2 Финансовые вложения в ценные бумаги представляют собой затраты организации по приобретению облигаций, депозитных сертификатов с целью получения дохода в виде дивидендов, процентов и разницы в ценах при их перепродажи. Ценные бумаги организации чаще всего приобретает с целью выгодного размещения денежных средств, пока не возникнет необходимость их использования. Размещение (продажа) ценных бумаг осуществляется самим эмитентом или через банк. Облигация - ценная бумага, за которой закреплено право ее держателя на получение по истечению установленного срока номинальной стоимости и процента по ней. Проценты по облигации могут выплачиваться при ее погашении (бескупонная облигация) либо в течение срока обращения. При приобретении облигаций на дебете счетов 06-1,58-1 отражаются затраты связанные с приобретением ценных бумаг. В состав затрат включаются: 1. Сумма, уплачиваемая специализированным организациям за информационные и консультационные услуги. 2. Вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям, с участием которых приобретается ценная бумага 3. Сумма, уплачиваемая продавцу ценных бумаг Облигации могут приобретаться с дисконтом (ниже номинальной стоимости) или с премией (выше номинальной стоимости), погашение облигаций производится по номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической стоимостью приобретаемых ценных бумаг отражается на счете 91. Отражение дохода по центральному банку осуществляется на Д 76-4 и К счета 91-1
В3 Вложения в уставные фонды других организаций осуществляется с целью получения дохода и оказания влияния на деятельность субъекта хозяйствования, в которую инвестируется, как правило, свободные активы. Чаще всего вклады в уставные фонды других организаций осуществляется путем покупки акций. Акция - ценная бумага подтверждающая внесение средств ее владельцем в уставные фонд другой организации. Акция дает право на получение дивидендов, а также права на участие в управлении акционерным обществом. Размер дивидендов зависит от вида акций. Акции могут быть привилегированные и простые. Привилегированные акции обеспечивают владельцу получение дивидендов в виде заранее гарантированного процента. Основная корреспонденция в учете вкладов в уставные фонды других организаций денежными средствами
Вложения в уставные фонды других организаций могут осуществляться не только денежными средствами, но и материальными ценностями.
06-3: · Д 160 · К 10 · Сальдо 150 млн При превышении суммы вклада в уставный фонд других организации над остаточной стоимостью разница включается в состав доходов. В4 Организации могут свободные денежные средства предоставить другим субъектам хозяйствования, займы. Заем может быть представлен в национальной или иностранной валюте. По договору займа одна сторона - заимодавец передает другой стороне-заемщику денежные средства. Договор займа считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или других вещей (смотри статью 760 гражданского кодекса РБ). Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке определенных договором. В отдельных случаях может быть предусмотрен и беспроцентный заем. Заемщик обязан возвратить заимодавцем полученную сумму займа в установленный срок договором. Сумма займа предоставленного под проценты может быть возвращена досрочно с согласия заимодавца. Сумма займа считается возвращенной в момент поступления (зачисления) соответствующий денежных средств на банковский счет заимодавца. Краткосрочные займы учитываются на счете 58-2, а долгосрочные 06-2.
|
||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2018-04-12; просмотров: 481. stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда... |