Налогообложение (НО) предпринимательской деятельности. Специальные налоговые режимы.

В практике предпринимательской деятельности принято различать два возможных режима налогообложения, используемых налогоплательщиками, - общий режимНО и специальный режим. Общий режим НО - исчисление и уплату для организаций налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций, а для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. При использовании общего режима как организации, так и индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС. Что касается иных налогов, таких как водный налог, транспортный налог, земельный налог, то при наличии соответствующего объекта налогообложения они уплачиваются как при применении налогоплательщиками общего, так и специального режима налогообложения.Спец налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных (федеральных, региональных и местных) налогов и сборов.

К спец налоговым режимам в соответствии с НК РФ (Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ) относят: 1) систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (только С\Х производители); 2) упрощенную систему налогообложения. Условия применения: *среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;*остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн руб.; *доходы за 9 мес. не превышают 112,5 млн руб.;3) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности (только те хозсубъекты, деятельность которых поименована в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек); 4) систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (отдельный вид спецрежима); 5) патентную систему налогообложения (только для ИП).

При применении спецрежимовНО налогоплательщиками не уплачиваются те налоги, которые присущи общему режиму НО, т.е. организации не уплачивают налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций, индивидуальные предприниматели - налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спец налоговые режимы, не являются плательщиками НДС. Вместо вышеперечисленных налогов организации и ИП уплачивают один единый налог (или оплачивают стоимость патента) в зависимости от применяемого специального налогового режима.

Таким образом, квалифицирующим признаком применения или неприменения спец налогового режима может выступать состав налогов, уплачиваемых налогоплательщиком.

Каждый коммерсант самостоятельно решает, на какой системе налогообложения он будет работать. На практике наиболее часто предприниматели выбирают специальные налоговые режимы – упрощенную систему налогообложения.

Налоги и налоговая система РФ: понятие, элементы налога.

НС РФ -совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.Элементы НС:*все налоги и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ; *субъекты обложения налогами и сборами; *нормативная правовая основа; *государственные органы власти в области налогообложения и финансов.Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ. Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года). К системе налоговых органов РФ относятся: Минфин РФ; Федеральная налоговая служба РФ.

Структура НС РФ имеет 3 уровня: 1) федеральный; 2) региональный; 3) местный. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.Элементы НС:Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения.Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:*НДФЛ;*налог на прибыль организаций;*НДС;*акцизы;*водный налог;*налог на добычу полезных ископаемых;*госпошлина.В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, ЕНВД, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.

Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся: *земельный налог; *налог на имущество физических лиц; *торговый сбор.

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2: НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми.

НС РФ включает в себя 5 режимов налогообложения: 1) Основная система налогообложения (ОСНО). 2) Упрощенная система налогообложения (УСНО). 3) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). 4) Единый сельхозналог (ЕСХН) 5) Патент (ПСН)