Студопедия КАТЕГОРИИ: АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Распределение общего тарифа пенсионных взносов в 2013 году
Задание №1 Статья 106 НК РФ дает следующее определение налогового правонарушения. Налоговое правонарушение — это «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность». Презумпция невиновности налогоплательщика(плательщика сбора, налогового агента). Презумпция невиновности, как известно, является важнейшей гарантией справедливости и торжества права при решении вопроса о привлечении лица к юридической ответственности. В Российской Федерации общеправовая презумпция невиновности закреплена в ч. 1 ст. 49 Конституции РФ. «Налоговая презумпция невиновности» установлена п. 6 ст. 108 части первой Налогового кодекса РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом установления и применения к участникам налоговых правоотношений ответственности за налоговые правонарушения каждый налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. (При этом здесь имеется в виду решение суда, вынесенное по иску налогового органа о взыскании налоговой санкции.) Ответчик обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Напротив, обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Естественно, все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика. В силу ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов. Задание №2 №1 Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган: В) по почте или лично налогоплательщиком №2 Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется: Б) по каждому виду доходов отдельно
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Задача №1. Рассчитайте сумму начисленного налога ЕСН и страховые пенсионные платежи, а также суммы налога подлежащие перечислению в бюджет. Составьте корреспонденцию счетов. За ноябрь текущего года физическому лицу (1969 года рождения) начислено: По больничному листку 410 руб. Премия 1400 руб. Компенсация за отпуск 2600 руб. Решение С 01.01.2010 глава 24 «ЕСН» Налогового кодекса РФ утратила силу. Исчисление и уплата страховых взносов производится на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Согласно пп.1 п.1 ст.9 Федерального закона 212-ФЗ суммы пособий и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. В 2013 году применяются следующие тарифы страховых взносов: · Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 %; · Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%; · Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%, Согласно Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", для страхователей, производящим выплаты физическим лицам, применяются следующие тарифы страховых взносов. Распределение общего тарифа пенсионных взносов в 2013 году
Корреспонденция счетов по начислению заработной платы и страховых взносов представлена в таблице 1 Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций
Задача № 2.Рассчитайте сумму налога на имущество предприятия за 1 полугодие текущего года. Определите сумму к уплате в бюджет. Укажите корреспонденцию счетов. Сведения об остатках имущества на счетах бухгалтерского учёта /в руб./ дата СЧЁТ 01 СЧЁТ 02 СЧЁТ 03 01 января , 1500000 200000 01 февраля 1500000 250000 01 марта 1500000 300000 01 апреля . 1500000 350000 200000 01 мая 2000000 400000 200000 01 июня 2000000 500000 300000 01 июля 2000000 600000 300000 Заполните налоговую декларацию по налогу на имущество организаций. Решение Определим остаточную стоимость имущества по состоянию на 01 число каждого месяца На 01.01: 1 500 000 – 200 000 = 1 300 000 рублей На 01.02: 1 500 000 – 250 000 = 1 250 000 рублей На 01.03: 1 500 000 – 300 000 = 1 200 000 рублей На 01.04: 1 500 000 + 200 000 – 350 000 = 1 350 000 рублей На 01.05: 2 000 000 + 200 000 – 400 000 = 1 800 000 рублей На 01.06: 2 000 000 + 300 000 – 500 000 = 1 800 000 рублей На 01.07: 2 000 000 + 300 000 – 600 000 = 1 700 000 рублей Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст.375 НК РФ). Согласно ст.376 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Средняя стоимость имущества за I квартал: (1300000+1250000+1200000+1350000)/(4) = 1275000 руб Средняя стоимость имущества за полугодие: (1300000+1250000+1200000+1350000+1800000+1800000+1700000)/(7) =1485714 руб Сумма авансового платежа за I квартал: 1275000 руб.*2,2% /4=7012,50 руб. Сумма авансового платежа за полугодие: 1485714 руб. * 2,2% /4 = 8171,50 руб. Задача № 3. Определите сумму материальной выгоды работника для расчёта НДФЛ. Рассчитайте сумму НДФЛ с материальной выгоды, укажите корреспонденцию счетов. Организация выдала своему работнику заём 1 октября текущего года в сумме 60000 руб. под 5 % годовых, сроком на 3 месяца. Согласно условий договора, погашение единовременно по окончании срока с начислением и уплатой процентов за пользование займом. Через три месяца заем был погашен внесением наличных денег в кассу организации. Ставка рефинансирования ЦБ Росси 11 % Решение Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций (ст.212 НК РФ). Материальная выгода рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Процентная ставка по займу - 5% годовых. Срок пользования займом 92 дня Материальная выгода = 2/3 * 60000 * (11% -5%) *92 день /365 дней = 604,93 рубля НДФЛ 35% с материальной выгоды: 604,93 руб * 35% = 212 рублей. Проценты за пользование кредитом = 60 000 * 5% *92 дня/365 дней = 756,16 рублей Таблица 2 Журнал регистрации хозяйственных операций
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2018-05-31; просмотров: 146. stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда... |