Суб’єкти та об’єкт оподаткування

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

Зміст:

1. Економічна сутність оподаткування прибутку підприємств.

2. Суб’єкти та об’єкт оподаткування.

3. Порядок визначення доходів та їх склад.

4. Склад витрат та порядок їх визнання.

5. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації.

6. Ставки податку та порядок його обчислення.

Економічна сутність оподаткування прибутку підприємств

Податок на прибуток за своєю економічною сутністю є пря­мим податком. Його розмір прямо залежить від розміру прибут­ку платника. Цим самим його вплив на результати господарсь­кої діяльності досить істотний.

В Україні цей податок почали застосовувати з 1991 року, проте в окремі періоди перевага надавалась податку на доходи. Підтвердженням цього є розвиток податкового законодавства України в 1991—1995 рр. Протягом цього періоду відповідний фінансово-правовий акт неодноразово удосконалювався, вно­силися певні корективи в об'єкт оподаткування. Існувало дві точки зору: одна — щодо оподаткування доходу, інша — прибутку. Прихильники першої вбачали в податку на прибуток од­ну із причин нестабільності надходжень до бюджету, можли­вість ухилення від оподаткування тощо. Інші, навпаки, надавали перевагу саме такому податку і вказували на його значні переваги як у фіскальному, так і в регулювальному пла­нах. Головною його позитивною стороною є те, що він ставить рівень оподаткування у пряму залежність від джерела сплати податків — доходу. Велике значення цього податку також в реалізації принципу справедливості та в регулюваль­ному його впливі на економіку. Справедливість і регулювальний механізм прямого прибуткового оподаткування реалізуєть­ся через помірковані ставки й надання пільг.

Слід враховувати, що саме прямі податки становлять фіс­кальну основу держави і тому є найвагомішими фінансовими регуляторами як доходів суб'єктів національної економіки, так і певних економічних процесів: нагромадження капіталу, інвес­тицій, підприємницької активності, сукупного споживання то­що. Тобто механізм прямого оподаткування не лише здійснює мобілізацію фінансових ресурсів держави, а й суттєво впливає на різні види господарської діяльності.

Сьогодні податок на прибуток є основним прямим прибутко­вим податком з юридичних осіб. Його класифікаційні ознаки відо­бражені на рисунку 1.1.

Рис. 1.1.Класифікаційні ознаки податку на прибуток підприємств

Рис. 1.2. Загальна характеристика податку на прибуток підприємств

Деякі елементи механізму визначення податку на прибуток можна вважати основними. Це, зокрема, об'єкти та став­ки оподаткування, податкові пільги. Застосовуючи їх, держава мо­же стимулювати розвиток таких виробництв, які в умовах ринкової економіки не можуть самостійно забезпечити свій прогрес або нав­паки, локалізувати ті чи інші негативні економічні явища.

Суб’єкти та об’єкт оподаткування

В Україні сплачують податок на прибуток особи, які отри­мують прибуток від ведення діяльності. Їх можна класифікувати таким чином:

1. Резиденти України - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.

2. Нерезиденти України - фізичні та юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України (репатріація прибутків), за винят­ком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.

3. Філії, відокремлені підрозділи платників податків із числа резидентів, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж платник податку, територіальної громади.

Платник податку, який має такі філії, може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнахо­дженням, визначений згідно з нормами цього Закону та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій.

Об’єктом оподаткування є:

- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України.