Підведення підсумків заняття та оцінка виконаної роботи

ЕКОНОМІЧНИЙ КОЛЕДЖ

ДЕРЖАВНОГО ВИЩОГО НАВЧАЛЬНОГО ЗАКЛАДУ

«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

Погоджено                                                                  Затверджую

Методист коледжу                                                      Заступник директора з НР

_________________                                                    ____________О.В. Волинець

«___»________2014р.                                               «___»____________2014р.

Практична робота №1

З дисципліни «Податкова система»

На тему: «Розрахунок сум податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету»

для спеціальностей: 5.03050801 «Фінанси і кредит»           

                       5.03050802 «Оціночна діяльність

                             Укладач-викладач:

                           Попова З.А.

                                                                                Розглянуто і схвалено на засіданні

                                                                                предметної комісії фінансово-економічних

                                                                                дисциплін

                                                                                Протокол №___

                                                                                від «___»______________2014р.

                                                                                Голова предметної комісії

                                                                                _________________З.А. Попова

КИЇВ-2014

                                                Практична робота № 1

Тема : Розрахунок сум податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету.

Мета : закріплення теоретичних знань та набуття практичних навичок з питань розрахунку сум податкових зобов'язань, податкового кредиту та податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету; визначення строків подачі декларацій з податку на додану вартість та строків сплати податку до бюджету. Розвивати вміння оперувати основними поняттями та визначеннями, та застосування їх на практиці, вміння ретельно проводити розрахунки.

Вид заняття:практична робота.

Методи проведення заняття:пояснення, бесіда, самостійна робота студента.

Матеріально-технічне, інформаційне та дидактичне забезпечення:  калькулятори, робочий зошит студента, завдання практичної роботи.

Рекомендована література:

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, розд.V

                                             Хід практичної роботи:

1.Розрахунок сум податкових зобов'язань і податкового кредиту.

2. Розрахунок сум податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету.

3.Визначення строків подачі декларацій з податку на додану вартість та строків сплати податку до бюджету.

           Основні теоретично-розрахункові положення теми.

Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок на додану вартість, яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу, який включається у вигляді надбавки у ціну товару, робіт, послуг.

Об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України.

Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

 За допомогою формули це можна записати так:

Спдв = ПЗ-ПК,

де  Спдв – сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню;

ПЗ - сума податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду;

ПК - сума податкового кредиту звітного (податкового) періоду.

  При позитивному значенні розрахованої суми податку на додану вартість, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у встановлені строки.

  При від'ємному значенні розрахованої суми податку на додану вартість, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди, а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Податкове зобов'язання - загальна сума ПДВ, нарахована платником податку в звітному (податковому періоді).

Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення

Для визначення податкового зобов'язання звітного періоду використовують формулу:

ПЗ = БО х СтПДВ%/100%,

де БО –база оподаткування ПДВ, визначена за першою подією;

СтПДВ –діюча ставка ПДВ у %.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду.

Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України);

  в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

 Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін.

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог) чи не підтверджені митними деклараціями.

Для визначення податкового кредиту звітного періоду для операцій постачання товарів , робіт, послуг на митній території України використовують формулу:

ПК = БО х СтПДВ%/100% + Ст ПДВ%,

де БО –база оподаткування ПДВ, визначена за першою подією.

Для визначення сум ПДВ, які відносяться до складу податкового кредиту при ввезенні товарів на митну територію України використовують такі формули:

1. При ввезенні непідакцизних товарів на митну територію України:
Спдв (ПК) = (МВ + См ) х Ст%/100%,
де Спдв - сума податку на додану вартість;
МВ – фактурна(митна) вартість товарів;
См - сума мита;
Ст - ставка податку на додану вартість.

2. При ввезенні підакцизних товарів на митну територію України:
Спдв (ПК) = (МВ + См + Са) х Ст%/100%,
де Спдв - сума податку на додану вартість;
МВ - митна вартість товарів;
См - сума мита;
Са - сума акцизного податку;
Ст - ставка податку на додану вартість

Розраховані такі чином суми ПДВ включаються до складу податкового кредиту звітного періоду при умові, що є митна декларація.

При визначенні митної вартості перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення.

Звітним (податковим) періодом для податку на додану вартість є один календарний місяць.

Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

 Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.

Під час ввезення товарів на митну територію України суми податку підлягають сплаті до державного бюджету платниками податку до/або на день подання митної декларації.

Вибір варіанту завдання практичної роботи

Підведення підсумків заняття та оцінка виконаної роботи

Після виконання практичної роботи проводиться усний її захист. Оцінювання результатів розв'язання завдань практичної роботи здійснюється за двобальною шкалою: «зараховано», «незараховано».

 Практична робота зараховується, якщо:

- робота виконана в повному обсязі;

- наведений вірний розрахунок та правильна відповідь на поставлене завдання;

- наведені формули та пояснення скорочень, що використовуються у них;

- послідовність дій виконання завдання правильна;

- здійснено пояснення та наведені відповідні висновки.

Згідно з модульно-рейтингової системи оцінювання виконання практичної роботи здійснюється таким чином:

- студент отримує 1 бал - якщо практична робота виконана під час практичного заняття та зарахована викладачем;

- студент отримує 0 балів - якщо практична робота виконана і зарахована викладачем несвоєчасно.

  Без виконаної та зарахованої практичної роботи студент не допускається до Екзамену.

Приклад

Підприємство „Барвінок” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції, інформація про які наведено в таблиці 1:

Таблиця 1

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень.

2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.

Розв’язання:

 І. ПЗ = БО х СтПДВ%/100%,

де ПЗ – податкове зобов'язання звітного періоду

БО –база оподаткування ПДВ, визначена за першою

СтПДВ –діюча ставка ПДВ у %.

 Датою виникнення ПЗ є 15.01- перша подія.

ПЗ = 400 000 х 20%/100%  =  80 000 (грн.)

 ІІ. ПК = БО х СтПДВ%/100% + Ст ПДВ%,

де ПК –податковий кредит звітного періоду

БО –база оподаткування ПДВ, визначена за першою подією

 ПК виникає 10.01. за правилом першої події

ПК = 240 000 х 20%/100% = 48 000 (грн.)

ІІІ. Спдв = ПЗ-ПК,

де Спдв – сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету

України або бюджетному відшкодуванню

Спдв = 80 000- 48 000 = 32 000 (грн.)

Відповідь. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, становить 32 000 грн. Податкову декларацію з ПДВ слід подати протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, тобто до 20 лютого (якщо цей день не є вихідним або святковим), податок на додану вартість до бюджету необхідно сплатити  протягом 10 календарних днів після граничного строку для подання декларації, тобто не пізніше 2 березня (якщо у лютому 28 днів).

Практичні завдання

Практичне завдання 1. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми ПДВ звітного періоду виходячи з наступних даних:   

Підприємство “Пролісок” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні господарські операції, які відображені в таблиці 2:

Таблиця 2

Необхідно:

1.Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за квітень.

2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.

Практичне завдання 2.Підприємство “Орлан” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображені у таблиці 3 :

Таблиця 3

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету  зачервень. Зробити висновки.

2. Зазначити строки подання декларації по ПДВ.

Практичне завдання 3. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 4

Таблиця 4

Необхідно розрахувати суму ПДВ та зробити висновки.

Практичне завдання 4.Підприємство “Вега” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 5:

Таблиця 5

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за липень.

2.  Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.

Домашнє завдання

  Завдання 1. Підприємство „Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції, які відображено в таблиці 6:

Таблиця 6

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень та за лютий.

2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.

Завдання 2. Платник податків протягом звітного періоду здійснив такі господарські операції на території України:

- відвантажив товари покупцеві на суму 12 000 грн.(з ПДВ);

- отримав оплату за оренду приміщення у сумі 2400 грн.(з ПДВ), що не підтверджено податковою накладною;

- отримав від постачальника товар на суму 18 000 грн.(з ПДВ) що підтверджено правильно оформленою податковою накладною ;

- отримав та оплатив транспортні послуги з доставки товару на свій склад у сумі 3600 грн.(з ПДВ), що підтверджено правильно оформленою податковою накладною ;

- сплатив за послуги зв’язку 540 грн.(з ПДВ), що підтверджено правильно оформленою податковою накладною.

Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету.

Контрольні питання:

1. Розкрийте сутність податку на додану вартість.

2. Що таке додана вартість?

3. Що виступає об'єктом оподаткування податком на додану вартість?

4. Що є базою оподаткування податком на додану вартість для операцій різних видів?

5. Яким є порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету?

6. Дайте визначення податковим зобов'язанням.

7. Дайте визначення податковому кредиту.

8. Як визначити податкове зобов'язання звітного періоду?

9. Як визначити податковий кредит звітного періоду?

10. Яким чином здійснюється розрахунок суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, при ввезенні товарів на митну територію України?

11. Які строки подання звітності та сплати податку на додану вартість?