Порядок предоставления имущественных вычетов по НДФЛ.

При совершении таких сделок с жилыми помещениями, как продажа либо, наоборот, приобретение, либо строительство жилья, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Порядок предоставления вычета законодательно установлен в статье 220 Налогового кодекса (НК).

О том, каким образом налогоплательщик может воспользоваться данной налоговой льготой, пойдет речь в этой статье.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются согласно статье 220 НК:

- в суммах, полученных о продажи жилья:

- если имущество находилось в собственности налогоплательщика до его продажи менее трех лет, то вычет будет предоставлен только на сумму, не превышающую в целом 1 млн. руб. – это значит, что если налогоплательщик продал квартиру дороже, чем за 1 млн. руб., то с 1 млн. руб. от стоимости продажи НДФЛ взиматься не будет, а с разницы между стоимостью продажи и 1 млн. руб. налог уплачивается;

- если налогоплательщик продал квартиру дешевле, чем 1 млн. руб., то вычет предоставляется в стоимости продажи;

- если имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то законодательно ограничений в размере вычета не установлено – вычет может быть предоставлен со всей стоимости продажи жилья.

- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья – вычет равен размеру расходов, фактически произведенных на строительство или покупку жилья, но не может превышать 2 млн. руб.

Из выше перечисленного можно превести следующий пример:

Определите налог на имущество и имущественные вычеты у гражданина Валиева З. М. , если за отчетный год провел следующие имущественные действия:

Продал квартиру в общей долевой собственности с женой 01.04.

стоимостью 2180 тыс. руб. , была в собственности 2 года.

В равнодолевой собственности с женой и сыном купил дом 01.02 стоимостью 4120 тыс. руб. Продал дом 01.09 текущего года за 4300 тыс. руб.

Кроме того, продал садовый домик 01.05, был в совместной собственности с женой 2 года за 720 тыс. руб.

Совокупный годовой доход: мужа – 457 тыс. руб. , жены – 380 тыс. руб. , сына - 297 тыс. руб.

Решение:

1. Рассчитаем налог на имущество гражданина Валиева З. М. суммарная инвентаризационная стоимость имущества гражданина Валиева З. М. составляет: ((2 180 000/2× 3 / 12 + 4 120 000/3 × 11 / 12 + 4 300 000/3× 8 / 12 + 720 0000/2 ×4/12) = 2 606 000 руб.

Налоговые ставки по налогу на имущество в г. Альметьевске свыше 1500 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. налоговая ставка 1,5%.

Налог на имущество Валиева З. М. составит: 2 606 000 × 1,5% = 39 090 руб.

Налог на имущества супруги Валиева

З. М. будет также 39 090 руб. , т. к. суммарная инвентаризационная стоимость имущества у супругов одинакова. Налог на имущество сына составит: (4 120 000/3 × 11 / 12 + 4 300 000/3×8 / 12) × 1,5% = 33 217 руб.

2) Рассчитаем уплаченный НДФЛ за год по каждому члену семьи:

НДФЛ мужа за год составит 457 000 ×13% = 59 410 руб.

НДФЛ жены за год составит 380 000 ×13% = 49 400 руб.

НДФЛ сына за год составит 297 000 ×13% = 38 610 руб.

Продажа квартиры гражданина облагается НДФЛ, т. к. не попадает под действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ, но стоимость квартиры уменьшается на сумму вычета равному 1000000 руб.

(2 180 000 – 1 000 000) × 13% = 153 400

руб. или по 76 700 руб. на каждого собственника.

Продажа садового домика находящегося в собственности менее 3-х лет также облагается НДФЛ, т. е.

720 000 × 13% = 93 600 руб. или по 46 800 руб. на каждого собственника.

Таким образом, НДФЛ мужа составит: 59410 + 76 700+ 46 800 = 182910 руб.

НДФЛ жены составит: 49 400 + 76 700 + 46 800= 172 900 руб.

НДФЛ сына составит: 38610 руб.

3) Имущественный налоговый вычет предоставляется каждому собственнику в части доли его собственности согласно п. 2 ст. 220 НК РФ, но в сумме не более 2 млн. руб. т. к. гражданином было приобретено имущество на сумму 4 120 000 / 2 = 2 060 000 руб. , вычет будет предоставлен каждому налогоплательщику на сумму 2 000 000 руб.

и составит 2 000 000 × 13%= 260 000 руб.

Так как сумма уплаченного НДФЛ за год у супруга составил 182 910 руб. , то оставшуюся сумму имущественного вычета 77 090 руб. он получит в последующие годы.

Что касается супруги то сумма имущественного вычета также равна 260 000 руб. , за первый год она получит 172 900 руб. , а оставшуюся сумму 87 100 руб. в последующие годы.

Имущественный вычет сына составит:

1 373 333 × 13% = 178 533 руб. , за первый год сын получит вычет в размере

38 610 руб. , а оставшуюся сумму 139 923 руб. в последующие годы.

Кроме того, в первом случае вместо использования права на поучение имущественного вычета в суммах, полученных от продажи жилья налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, которые подлежат налогообложению НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Во втором случае вычет может быть предоставлен и в случае строительства или приобретения жилья с использованием кредита – согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК имущественный вычет может быть предоставлен в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных организаций и израсходованным на строительство или приобретение жилья. При этом суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным займам (кредитам), с 01. 01. 2017г ограничены в сумме 3 млн. руб.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенного строительством жилья без отделки. Это очень важно, поскольку в настоящее время в большинстве договоров не указывается отделка вообще. Таким образом, предполагается, что дом полностью построенный, в том числе осуществлена отделка. А если это не так, то налогоплательщику будет очень сложно доказать, что дом был получен без отделки, а ведь приходится иногда потратить очень большие суммы на ее осуществление.

Вычет может быть получен по письменному заявлению налогоплательщика. Для подтверждения права на вычет он представляет в налоговый орган следующие документы, подтверждающие право собственности, или договоры о приобретении, акты передачи, а также платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и др.).

При продаже или приобретении имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям или по договоренности.

Имущественный налоговый вычет на приобретение или строительство жилья не предоставляется, если оплата расходов производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случае, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми физическими лицами, которыми согласно статье 20 НК признаются лица, подчиненные друг другу по должности или лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Повторное предоставление имущественного вычета на приобретение или строительство жилья не допускается, а вот в отношении вычета при продаже квартиры подобного ограничения в НК не установлено.

НК не устанавливает ограничений и по возрасту налогоплательщика, способного получить имущественный вычет. Очень часто родители приобретают жилье на своего несовершеннолетнего ребенка. Это, в свою очередь, может обернуться невозможностью получения имущественного вычета. Если, конечно же, несовершеннолетний ребенок приобрел жилье за счет собственных средств, такой проблемы не возникнет. А вот если, как это чаще всего и бывает, расходы на приобретение жилья фактически осуществлялись родителями, ребенок при этом никаких доходов не получает, о налоговые органы могут не удовлетворить заявление о предоставлении имущественного вычета, поскольку вычет может быть предоставлен только собственнику жилья, которым в рассматриваемом случае является несовершеннолетний ребенок.

Если предоставленный имущественный вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного его использования.