Cущность двойной записи на счетах

Вопросы к зачету

По дисциплине «Финансовый учет и отчетность»

Для студентов групп АНО –401,2.

1. Предмет и объекты бухгалтерского учета.

2. Назначение счетов бухгалтерского учета.

3. Сущность двойной записи на счетах.

4. Взаимосвязь между синтетическим и аналитическим учетом.

5. Взаимосвязь между счетами и балансом.

6. Нормативные документы, регламентирующие порядок, правила составления и сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

7. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности.

8. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности.

9. Сущность и необходимость бухгалтерской отчетности.

10. Порядок внесения изменений в бухгалтерскую отчетность.

11. Инвентаризация. Её связь с составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

12. Периоды составления бухгалтерской отчетности.

13. Порядок создания учетной политики организации.

14. Влияние учетной политики организации на оценку статей баланса.

15. Виды балансов: вступительный, отчетный, разделительный, ликвидационный.

16. Баланс организации, Значение и функции бухгалтерского баланса

17. Актив баланса: состав и классификация статей, их характеристика.

18. Пассив баланса: состав и классификация статей, их характеристика.

19. Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности.

20. Отражение в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности.

21. Реформация бухгалтерского баланса.

22. Отчет о прибылях и убытках, схема построения отчета.

23. Показатели отчета о прибылях и убытках, порядок формирования.

24. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

25. Понятие «доходы» и «расходы организации». Отражение их в отчетности.

26. Использование понятий прочих доходов и расходов. Отражение в отчетности.

27. Расчет чистых активов организации. Цель и назначение расчетов и отражение в отчетности.

28.  Основные направления использования информации, содержащейся в отчете о прибылях и убытках.

29. Показатели отчета об изменениях капитала. Связь показателей отчета с бухгалтерским балансом.

30. Порядок формирования, учета и отражения в бухгалтерской отчетности уставного капитала.

31. Порядок формирования, учета и отражения в бухгалтерской отчетности добавочного капитала.

32. Порядок формирования, учета и отражения в бухгалтерской отчетности резервного капитала.

33. Порядок формирования, учета и отражения в бухгалтерской отчетности нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

34. Источники, за счет которых возможно увеличение и уменьшение уставного капитала организации.

35. Структура собственного капитала коммерческой организации.

36. Целевое назначение и содержание отчета об изменениях капитала.

37. Требования к представлению информации в отчете об изменениях капитала.

38. Источники, за счет которых возможно увеличение добавочного капитала организации.

39. Показатели отчета о движении денежных средств. Связь показателей отчета с бухгалтерским балансом.

40. Целевое назначение отчета о движении денежных средств.

41. Особенности построения баланса некоммерческими организациями.

42. Формирование пояснений к бухгалтерскому балансу. Связь показателей, отраженных в пояснениях с бухгалтерским балансом.

43. Порядок формирования и использования оценочных резервов организации.

44. Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

45. Порядок составления консолидированной отчетности.

46. Доля меньшинства, отражение в консолидированной отчетности.

47. Аудиторское заключение: необходимость предоставления, состав и назначение.

1)Предмет и объект бухгалтерского учета.

Предметом бухгалтерского учета является система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, по источникам их образования, хозяйственные операции и результаты деятельности предприятия в денежном выражении.

(Согласно № 129-ФЗ ) «Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.»

Имущество – внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные:

1. Нематериальные - интеллектуальная собственность, НОУ-ХАУ, лицензии.

2. Основные средства – здания, сооружения, хозяйственный инвентарь, транспорт, земля.

3. Финансовые вложения – инвестиции более 12мес., ценные бумаги, вклады в уставной капитал.

4. Доходные вложения в материальные ценности.

Оборотные:

1. Запасы – сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство.

2. Дебиторская задолженность

3. Финансовые вложения – менее 12 мес.

4. Денежные средства и денежные эквиваленты – специальные счета по Б.У,, переводы в пути, быстрые активы.

Объекты бухгалтерского учета – это те объекты, которые имеют денежную оценку и подлежат учету. Основными объектами бухгалтерского учета являются:

1. имущество предприятия (хозяйственные средства) – это совокупность материальных и денежных средств предприятия;

2. обязательства организации (источники формирования имущества)

3. хозяйственные процессы, т.е. то что, происходит с хозяйственными средствами и источниками.

Назначение счетов Б.У.

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества, источниками его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учета.

Счета – это средство формирования и хранения учетной информации, необходимой для составления отчетности и принятия управленческих решений.

Счета открываются на экономически однородный вид имущества в соответствии с классификацией объектов учета. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

Счет имеет форму двусторонней таблицы с указанием «Дебет» и «Кредит», отсюда:

· дебитор – должник или заемщик;

· кредитор – заимодатель, лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу.

По дебету счета отражают поступление средств, по кредиту – их расходование.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассивразличают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активные счетапредназначены для учета имущества организации. Пассивные счета – для учета обязательств организации.

Сальдо – остаток средств или источников их образования на начало или конец периода.

Запись на счетах начинают с указания начального остатка (начального сальдо) имущества или источников его формирования. В активных счетах начальный остаток отражается по дебету счета, а в пассивных – по кредиту.

Существуют активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть дебетовым и кредитовым.

Между счетами и балансом существует взаимосвязь:

· каждой статье баланса соответствует счет, кроме случаев, когда отдельные статьи отражают данные нескольких счетов;

· счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

· остатки хозяйственных средств и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

· суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам – итогу пассива баланса;

· баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

В течение месяца в организации совершаются хозяйственные операции: их изменение в сторону уменьшения или увеличения. Результат движения отражается в балансе раз в месяц как результат происшедших в хозяйственных средствах и их источниках изменений. Само движение средств в балансе не отражается.

Но нужна ежедневная информация о движении хозяйственных средств и их источников. Показатели движения материалов – показатели движения средств, дающие экономическую характеристику каждой операции, совершающейся в организации. Необходимо отражать движение хозяйственных операций по мере их совершения, учитывать их.

На счетах в течение месяца (квартала, года) производится группировка операций по характеру учитываемых объектов и датам совершенных операций, что позволяет получать о них сводные показатели и по окончании месяца (квартала, года) переносить их в баланс.

Счета предназначены для текущего учета и контроля над движением хозяйственных средств, их источников, производственных процессов и их результатов.

Cущность двойной записи на счетах

Любая хозяйственная операция обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи.
Представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Метод двойной записи обусловливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например, между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.
Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащий регистрации.

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 1500 К-т сч. 90 «Продажи» 1500