Фонд накопления формируется за счёт отчислений из чистой прибыли отчётного года, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вопрос 31.

ПВН = Среднедневная з/п * кол-во дней нетрудоспособности

Расчёт среднедневного заработка для оплаты больничных = å з/п за 6 месяцев, предшествующих месяцу начала заболевания / Кол-во календарных дней за 6 месяцев, предшествующих месяцу начала заболевания

В расчёт з/п за 6 месяцев не включается:

1)Дни трудового и социального отпусков;

2)Дни нетрудоспособности;

3)Простои не по вине работника;

4)Освобождения от работы в связи с законодательством.

Размеры и порядок исчисления ПВН:

1)В случае болезни самого работника пособие назначается в размер 80% среднедневного заработка в течение первых 12 календарных дней, далее – 100%;

2)100% с 1-го дня назначается в случаях:

а)Уход за больным членом семьи;

б)По беременности и родам;

в)На время карантина;

г)На время санитарно-курортного лечения с целью реабилитации;

3)Пособие в размере 50% от установленной нормы назначается в случаях:

а)Нарушения режима;

б)Если заболевание или травма получены вследствие алкогольного или наркотического опьянения (за первые 6 календарных дней пособие не назначается вообще);

в)Если заболевание или травма получены во время прогула без уважительной причины;

Вопрос 32.

Бывают трудовые и социальные отпуска (по уходу за ребёнком, на время сессии).

Трудовой отпуск: основной и дополнительный.

Работник должен отработать 6 месяцев, чтобы получить право на отпуск.

Расчёт оплаты отпусков:

1) Рассчитываем сумму з/п работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск;

2) Рассчитываем среднемесячный заработок = å з/п за 12 месяцев / 12;

3) Рассчитываем среднедневный заработок = средняя з/п за месяц / 29,7;

4) Рассчитываем сумму отпускных = среднедневный заработок * кол-во календарных дней отпуска;

5) Если в расчётном периоде (12 месяцев) происходило изменения тарифного (должностного) оклада, необходимо сумму отпускных откорректировать с помощью коэффициента осовременивания = ТО месяца ухода в отпуск / ТО месяца расчёта.

В расчёт суммы оплаты отпускных не включаются суммы выплат, носящих единовременный характер:

1) Премия к юбилею;

2) Командировочные;

3) Выполнение государственных обязанностей.

Вопрос 34

Синтетический учёт ведётся на активно-пассивном счёте 70. Начислено – по кредиту; удержано, выдано, депонировано – по дебету.

Д 26 К 70 – начислена з/п РСС, комиссионное вознаграждение страховым агентам

Д 26 К 70 – начислена премия от ФОТ

Д 84 К 70 – начислена премия за счёт финансовых результатов, начислена надбавка за стаж

Д 69 К 76 – начислено ПВН

Д 26 К 70 – начислены отпускные за текущий месяц

Д 96 К 70 – начислены отпускные за следующий месяц из резерва

Д 97 К 70 – начислены отпускные за следующий месяц за счёт расходов будущих периодов

Д 70 К 68 – удержан подоходный налог из з/п

Д 70 К 69 – удержаны взносы в пенсионный фонд из з/п

Д 70 К 76/1 – удержаны алименты из з/п

Д 70 К 71 – удержаны остатки подотчётных сумм из з/п

Д 70 К 73/2 – возмещение материального ущерба (убытка) из з/п

Д 70 К 73/1 – удержание суммы займа из з/п

Д 70 К 76/5 – депонированная (не выданная в срок) з/п

Д 26 К 69 – отчисления в ФСЗН от ФОТ

Д 26 К 76/2 – отчисления в БГС

Д 26 К 93/1 (в БГС)

Д 70 К 50 – выдана з/п из кассы

Д 70 К 51 – перечислена з/п на карт-счёт работника

Вопрос 35.

Учёт БСО в страховых организациях ведётся в соответствии с Инструкцией №196 от 2008г.

Приказом руководителя обязательно назначается МОЛ, которое отвечает за оприходование, выдачу и хранение БСО.

Сразу после поступления БСО приходуются в Приходно-расходную книгу формы №24.

При расхождении фактического количества и количества БСО с сопроводительными документами составляется «Акт проверки наличия БСО».

БСО хранятся в сейфе. Инвентаризация проводится не реже 1 раза в месяц, а также при смене МОЛа.

БСО, использованные, испорченные и аннулированные хранятся в месте составленных на них реестров в соответствии с графиком документооборота. После этого уничтожаются в соответствии с приказом руководителя. Далее составляется акт на списание бланков, составленный специальной комиссией.

С подотчётных лиц бланки списываются автоматически при введении в компьютер отчёта агента или специалиста. Неиспользованные бланки списываются при их предъявлении. При утере или хищении бланка производится следующая процедура:

1.Подотчётное лицо должно в письменно виде сообщить о факте утраты бланка руководителя;

2.Руководитель создаёт специальную комиссию для проверки обстоятельств утрат;

3.Комиссия составляет акт в 5 экземплярах (в организации, виновнику, в МинФин, в вышестоящую организацию, в МВД);

4.Необходимо сообщить в республиканскую печать серию и номер, утраченных БСО и объявить их недействительными.

5.Эти бланки не подлежат списанию.

В БУ БСО отражаются на счёте 10/6 в стоимостном выражении и на забалансовом счёте 006 в количественном выражении по видам бланков.

Вопрос 36.

Страхователи-юридические лица уплачивают страховые взносы только безналичным путём.

Документальное оформление:

1)Страховая организация выписывает счёт-фактуру;

2)На основании счёт-фактуры деньги перечисляются через банк на счёт страховой организации (документ по перечислению – платёжное поручение, в котором обязательно указывается назначение платежа – страховые взносы), далее – выписывается страховой полис.

Страхователи-физические лица могут уплачивать страховые взносы наличным и безналичным путём.

Безналичный способ – взносы удерживаются из з/п работника бухгалтером при её начислении, за что бухгалтеру начисляется комиссионное вознаграждение.

Документы при безналичной уплате:

1)Поручение-список или групповое поручение лиц, изъявивших заключить договор страхования;

2)Выписывается страховой полис данным лицам.

Бухгалтерия делает справку-расчёт и перечисляет д/с по платёжному поручению на счёт страховой организации.

Документы при наличной уплате:деньги сдаются страховому агенту или специалисту. Собранные наличные взносы агент должен сдать в установленные сроки: не позднее 7 календарных дней в белорусских рублях и 5-ти рабочих – иностранной валюте. Страховые организации вправе устанавливать эти сроки сами.

Взносы сдаются:

1)В кассу страховой организации (документ – ПКО; квитанции ПКО отдаётся агенту и прикладывается к отчёту)

Д 50 К 93/1;

2)Может сдать в обслуживающий банк (документ – объявление на взнос наличными)

Д 51 К 93/1

3)В не обслуживающий банк (документ – извещение-квитанция ф. ПД-8): банк перечисляет д/с по платёжному поручению за вычетом своего комиссионного вознаграждения

Д 51 К 93/1

Д 26 К 93/1 - å комиссионного вознаграждения

4) Почтовый перевод – при сдаче денег в последний день месяца, а также если агент живёт в отдалённой местности ПО ПРИКАЗУ РУКОВОДИТЕЛЯ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (документы – заполняется бланк почтового перевода (извещение – агенту) ® почтовое отделение переводит деньги на РС страховой организации за вычетом почтового сбора ® заполняется почтовая квитанция)

Д 51 К 93/1

Д 26 К 93/1 - å почтового сбора

Вопрос 37.

Приказом руководителя устанавливаются отчётные дни (день недели), в которые агент обязан явиться с отчётом, независимо от того были взносы в этом периоде или нет.

Для сдачи отчёта агент готовит следующие документы:

1)Бланк отчёта заполненный по форме;

2)Копии использованных БСО;

3)Копии и оригинал испорченных БСО;

4)Документ о сдаче наличных денег (при наличной форме уплаты);

5) 2 экземпляр поручения лиц (при безналичной форме уплаты).

Отчёт состоит из 2 разделов:

1.Страховые взносы;

2.БСО.

Отчёты проверяются специалистами, затем сдаются в бухгалтерию.

Вопрос 38.

Синтетический учёт ведётся на счёте 93 «Страховые взносы (премии)». Счёт пассивный. Имеет 3 субсчёта:

93/1 – страховые взносы (премии) по договорам прямого страхования

93/2 (открывается у перестраховщика) – страховые взносы (премии) по рискам, принятым к перестрахованию

93/3 (открывается у цедента – организация, которая отдаёт свой риск) – страховые взносы (премии), уплаченные по рискам, переданным к перестрахованию

По истечении отчётного периода счёт 93 закрывается и относится на определение финансового результата.

Д 93 К 99 – определён финансовый результат от операций со страховыми взносами

Составление бухгалтерских записей по учёту страховых взносов:

1)Определяем сумму «Итого страховых взносов» = сумма по видам страхования;

2)Рассчитываем % комиссионного вознаграждения бухгалтеру = Итого СВ (п.1) * % КВ / 100;

3)Сравниваем КВ из п.2 с тем, которое удержано по факту:

КВ бухгалтера (факт) = 7.000 руб.

КВ бухгалтера (положено) (5%) = 1.000.000 * 0,05 = 50.000 руб.

Ф = П – удержано как положено

Д 26 К 93/1 – удержано КВ в установленном размере

Ф > П – излишне удержано КВ

Д 26 К 93/1 – КВ в установленном размере

Д 77 К 93/1 – сумма излишнего удержания КВ

Ф < П – КВ удержано меньше положенного

Д 26 К 93/1 – КВ фактически удержано

Д 26 К 77 – недоудержанное КВ

4) Подлежит перечислению (положено) = Итого СВ – КВ бухг. факт;

5)Положенная сумма сравнивается с суммой, указанной в платёжном-поручении (факт)

Ф = П – КВ перечислены как положено

Д 51 К 93/1 – поступили взносы на РС

Ф > П – излишне перечисленные СВ

Д 51 К 93/1 – сумма в соответствии с отчётом

Д 51 К 77/1 – излишне перечисленная сумма

Ф < П – недоперечислены СВ

Д 51 К 93/1 – фактически перечисленные СВ

Д 51 К 77/1 – недоперечисленные СВ

6)Проверка произведённых записей

Д 51 = å в платёжном поручении

Сумма по видам страхования = Итого СВ = К 93/1

Вопрос 39.

Перестрахование – система экономических отношений, при которых одна страховая организация с учётом своих финансовых возможностей передаёт часть ответственности по договору страхования другой страховой организации с целью обеспечения финансовой устойчивости и повышения рентабельности страховых операций. Основные стороны, участвующие в перестраховании:

1) Цедент– страховая организация, принявшая риск на страхование и передавшая часть ответственности по нему другой страховой организации;

2) Перестраховщик – страховая организация, принявшая риск на перестрахование.

Хозяйственные операции отражаются зеркально (у цедента – расход, у перестраховщика – доход, и наоборот).

По методу «начислено»: сначала задолженность начисляется, а затем перечисляется в пользу той стороны, которой положено.

Основные хозяйственные операции перестрахования:

1)Цедент передает перестраховщику долю страховой премии (цедент – расход, перестраховщик – доход);

2)Перестраховщик уплачивает цеденту КВ (цедент – доход, перестраховщик – расход);

3)При наступлении страхового случая перестраховщик должен возместить цеденту долю убытка.

По этим операциям у цедентабудут использоваться следующие счета и субсчета:

93/3 – страховые взносы, премии по рискам, переданным перестрахованию

22/4 – доля убытка, подлежащая возмещению перестраховщиком по риску переданному перестрахованию

77/3 – счёт, на котором отражаются расчёты по рискам, переданным перестрахованию (используется для метода «начислено»)

91/КВ – КВ, подлежащие получению от перестраховщика

У перестраховщика:

93/2 – страховые взносы, премии по рискам, принятым к перестрахованию

22/3 – возмещение доли убытка, подлежащее уплате цеденту

77/2 – расчёты по рискам, принятым к перестрахованию

26/КВ – КВ, подлежащее уплате цеденту

Вопрос 40.

Юридическому лицу страховое возмещение выплачивается только безналичным путем. Для этого д/с переводятся со специального счета организации на р/с получателя Документ – платежное поручение.

Физическому лицу можно выплатить страховое возмещение следующими способами:

1)Наличными из кассы Д 22/1 К 50. Документ – РКО.

2)Путем перечисления на вклады в отделение банка – составляется список страхователей (Ф.И.О., № вклада, сумма, данные паспорта). На общую сумму выплат выписывается ПП. Д 26 К 55 - КВ банка (выплачивается банку при выплатах).

3)По почте – только по заявлению страхователя, т.к. почтовый сбор он выплачивает за свой счет. Документы – почтовый перевод, акцептованное ПП.

Документы, являющиеся основанием для выплаты:

1)заявление страхователя;

2)страховой полис;

3)документы, подтверждающие факт наступления страхового случая (справки компетентных органов);

4)справка-расчет размера ущерба, подписывается главным бухгалтером и руководителем;

5)распоряжение о выплате.

Документы, послужившие основанием для выплаты, хранятся в отдельных папках по видам страхования.

Документы, удостоверяющие факт выплаты:

1) При безналичных расчетах:

а)выписка банка с приложением ПП на выплату страхового возмещения;

б)экземпляр списка страхователей для зачисления денег на вклады;

в)акцептованные ПП;

г) списки почтовых переводов.

2) При наличных расчетах – отчёт кассира с приложением РКО или платежной ведомости.

На всех документах, удостоверяющих факт выплаты, проставляется штамп оплачено или погашено, чтобы исключить факт повторной выплаты. Документы хранятся до того, когда не будет списана сумма.

Вопрос 41.

Аналитический учет ведется в сводно-расходной ведомости (СРВ) и ведомости аналитического учёта (ВАУ) по счёту 22. СРВ заполняется по тому же принципу, что и приходная ведомость, на основании выписки банка и приложенных к ней платежных документов на выплату, после заполнения СРВ делается проверка.

Д 22= Всего выплат = å по видам страхования

К 55 = Сумма по ПП

Д 22 К 55

! Если страховое возмещение перечислено больше, чем положено составляется Д 76 К 22.

! Если страховое возмещение перечислено в меньшем размересоставляется проводка Д 22 К 76.

Вопрос 42.

УФ – зарегистрированный в уставе организации исходный капитал, представляет собой сумму вложенных собственниками средств.

Величина УФ определяется по договорённости между учредителями и фиксируется в учредительных документах. С 2014 года установлен минимальный размер УФ для страховых организаций = 5.000.000 евро.

Источники формирования УФ:

1)Вложения учредителей;

2)Государственные вложения;

3)Выручка от продажи акций (например, ЧУП ® АО).

Виды вкладов:

а)д/с;

б)имущественные вклады (3 условия: 1. Право собственности; 2. Оценка стоимости эксперта; 3. Нужность);

в)объекты ИС и НМА (3 условия из пункта б).

Для обобщения о наличии и движении д/с УФ предназначен счёт 80 «Уставный капитал» – пассивный. По дебету – уменьшение размера УФ, по кредиту – образование и пополнение УФ.

Д 75/1 К 80 – образован УФ; пополнение за счёт вклада учредителя

Д 84 К 80 – пополнение УФ за счёт собственных источников

Д 80 К 75 – уменьшение размера УФ в связи с выбытием учредителя или уменьшением его доли

! Сальдо конечное по счёту 80 на любую дату должно быть равно сумме зафиксированной в учредительных документах. Страховая организация всегда должна иметь сумму соответствующую минимальному размеру её УФ (5.000.000 евро).

Вопрос 43.

Резервный фонд создаётся в страховых организациях в соответствии с Указом Президенты РБ № 530 «О страховой деятельности» от 25.08.2006 г. он формируется путём отчисления не менее 5% чистой прибыли оставшейся после уплаты налогов до достижения 15% УФ.

Назначение резервного фонда:

1)на выплату гарантийных и компенсирующих выплат работникам, предусмотренных договорами в случае ликвидации или банкротства организации;

2)на покрытие балансового убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности;

3)на выплату страхового возмещения и обеспечения при недостатка страховых резервов.

Для обобщения информации о наличии и движении д/с резервного фонда предназначен счет 82 «Резервный капитал» - пассивный. По дебету – использование д/с РФ, по кредиту – образование РФ; поступление д/с на РФ.

Д 84 К 82 – образование, пополнение РФ за счёт собственных источников

Д 82 К 70, 84 – использование д/с РФ на покрытие финансового убытка

 Д 22 К 82 - выплата возмещения за счёт резервного фонда

Кроме основного резервного фонда в страховых организациях необходимо создавать резервный фонд з/п путём отчисления не менее 2% чистой прибыли до достижения 10% ФОТ. Для этого открываются субсчета:

82/1 – основной резервный фонд

82/2 – резервный фонд з/п

Вопрос 44.

Добавочный фонд – один из источников собственных средств организации. В нём содержатся д/с от:

1)переоценки ДА;

2)разница между продажной и номинальной стоимостью акций;

3)средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиций.

Для обобщения информации о наличии и движении д/с добавочного фонда предназначен счёт 83 «Добавочный капитал»- пассивный. По дебету – списание д/с, по кредиту – поступление д/с.

Д 83 К 02 – увеличение суммы накопленной амортизации в результате переоценки

Д 01 К 83 – увеличению ОСпс

 Д 83 К 02  -

Д 75/1 К 83 – разница между продажной и номинальной стоимостью акций

Д 86 К 83 – сумма целевого финансирования, полученная в виде инвестиций ресурсов

Вопрос 45.

Для обобщения информации о нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) предназначен счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» - активно-пассивный.

В конце каждого отчётного года на дату 31 декабря производится реформация баланса – счёт 99 «Прибыли и убытки» закрывается и определяется прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации.

Д 99 К 84 – списывается прибыль

Д 84 К 99 – списывается убыток

Балансовый убыток по решению собрания акционеров или учредителей должен обязательно покрываться из следующих источников:

Д 82 К 84 – за счёт средств резервного фонда

Д 83 К 84 – за счёт средств добавочного фонда

Д 75/1 К 84 – за счёт дополнительных вкладов учредителей

В плане счетов страховых организаций к счёту 84 предусмотрено 4 субсчета:

84/1 – фонд накопления

84/2 – фонд потребления

84/3 – нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчётного года

84/4 – нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

Фонд накопления формируется за счёт отчислений из чистой прибыли отчётного года, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Фонд накопления предназначен на:

1)финансирование капвложений;

2)строительство объектов соцкультбыта;

3)реконструкцию, расширение служебных зданий;

4)приобретение ТС, вычислительной техники.

Д 84/3 К 84/1 – отчисления в фонд накопления

Д 84/3 К 84/2 – отчисления в фонд потребления

Фонд потребления формируется в размере 80% от чистой прибыли, оставшейся после полного распределения. Часть этой прибыли будет направляться в централизованный фонд потребления всех страховых организаций (20%).