Основные направления исследования

Элемент: Основные средства:

Ø Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете  и налоговом учете

· линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В целях налогового учета начисление амортизации производится линейным методом и нелинейным методом

· Применение амортизационной премии

Рассмотрение сочетаний этих методов влечет за собой возникновение разниц (ПБУ 18/01) и изменение в налогооблагаемых базах по налогу на имущество и налогу на прибыль

Ø Ремонт основных средств:

· включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода;

· покрываются за счет сформированного резерва на ремонт основных средств;

· включаются в состав расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода;

· ремонт арендованных и сданных в аренду основных средств;

· налогообложение и амортизационная премия

Ø Переоценка основных средств:

Отражение переоценки на счетах бухгалтерского учета, отражение переоцененных основных средств в налоговом учете и возникновение разниц ( ПБУ 18/01).

Ø Разработка собственных первичных документов по учету основных средств, если это необходимо им для удобства учета, ориентированных на формы, утвержденные Госкомстатом России, путем включения в эти образцы дополнительных реквизитов.

Ø Учет поступления основных средств:

· Покупка основных средств, в том числе с использованием векселей, товарообменные операции, взаимозачет задолженностей;

· Поступление основных средств как вклада в уставный капитал организации – их оценка, восстановление НДС (входит в цену соглашения или учитывается как добавочный капитал), документальное оформление;

· Безвозмездное поступление основных средств. Если такое возможно, то стоит рассмотреть закрытие счета 98 «Доходы будущих периодов» при выбытии такого основного средства, влияние этих операций на налогообложение, оформление договоров по безвозмездной передаче и отражение в регистрах учета;

· возможности учета составных частей основного средства как самостоятельных объектов.

Ø Учет выбытия основных средств:

· Продажа основных средств, в том числе с использованием векселей, товарообменные операции, взаимозачет задолженностей;

· Передача основных средств как вклада в уставный капитал другой организации, восстановление НДС, документальное оформление;

· Безвозмездная передача основных средств, их оценка, налогооблагаемая база по НДС, документальное оформление;

· Ликвидация основных средств, налогообложение расходов на ликвидацию.

Ø Учет арендованных и сдаваемых в аренду основных средств: текущая аренда, долгосрочная аренда, лизинг ( учет на балансе лизингодателя и на балансе лизингополучателя)

Элемент: Нематериальные активы:

Ø Переоценка нематериальных активов

Уточнение срока полезного использования нематериального актива: срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

Ø Начисление амортизации: выбор способа, исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод. Изменение способа определения амортизации при изменении поступления будущих экономических выгод.

Ø Выбытие нематериальных активов при прекращении срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности, передачи по договору об отчуждении исключительного права, перехода исключительного права к другим лицам без договора,  прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации, передачи по договору мены, дарения.

Ø Начисление амортизации нематериальных активов в целях налогового учета

Элемент: Капитальные вложения – договора строительного подряда:

Ø Признание выручки при долгосрочных договорах,

Ø Распределение доходов и расходов по отчетным периодам,

Ø Методы определения степени завершенности договора подряда

· на основе доходов

· на основе расходов

Элемент: Финансовые вложения

Ø Оценка первоначальной стоимости финансовых вложений

Ø Отражение затрат на информационные и консультационные услуги, связанных с принятием решения о приобретении финансовых вложений

Ø Списание первоначальной стоимости долговых ценных бумаг (облигации, векселя), не имеющих рыночной (ПБУ 19/02)

Ø Стоимость выбывающих финансовых вложений

· стоимость финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, устанавливается одним из следующих способов: по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости финансовых вложений; по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО).

· стоимость финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, определяется при выбытии исходя из их последней оценки

Ø Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Элемент: Материалы

Ø Приобретение материально-производственных с применением:

· счета 10 "Материалы", на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

· счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Ø Списание материально - производственных запасов в производство:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (метод ФИФО).

Ø Выбытие материалов, в том числе продажа, передача как вклада в уставный капитал с восстановлением НДС, безвозмездная передача, товарообменные операции

Ø Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Ø Учет транспортно-заготовительных расчетов

Ø Учет поступления материалов:

· Покупка материалов, в том числе с использованием векселей, товарообменные операции, взаимозачет задолженностей;

· Поступление материалов как вклада в уставный капитал организации – их оценка, восстановление НДС (входит в цену соглашения или учитывается как добавочный капитал), документальное оформление;

· Безвозмездное поступление материалов. Если такое возможно, то стоит рассмотреть закрытие счета 98 «Доходы будущих периодов» при выбытии такого материала, влияние этих операций на налогообложение, оформление договоров по безвозмездной передаче и отражение в регистрах учета;

Ø Учет материалов на складе и в бухгалтерии.

Элемент: Товары

Ø Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле

· по стоимости их приобретения;

· по продажной стоимости с отдельным учетом торговых наценок

Ø Реализация товаров, в том числе по договору комиссии

Ø Скидки в торговле

Ø Учет транспортно-заготовительных расчетов

Ø Списание транспортных расходов

Ø Недостачи

Ø Использование счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Элемент: Затраты

Ø Оценка незавершенного производства:

· по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

· по прямым статьям затрат;

· по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Ø Учет и распределение:

· расходов вспомогательных производств;

· расходов обслуживающих производств и хозяйств;

· общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Ø Выбор базы распределения

· пропорционально заработной плате основного производственного персонала;

· пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство;

· пропорционально количеству отработанных машино-часов;

· пропорционально объему выпущенной продукции и т.д.

Ø Использование метода сокращенной себестоимости

Элемент: Готовая продукция

Ø Оприходование готовой продукции по фактической производственной себестоимости;

Ø Оприходование готовой продукции по учетным ценам (нормативной (плановой) себестоимости):

· без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

· с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Ø Списание готовой продукции, учтенной:

· по фактической производственной себестоимости;

· по учетным ценам без использования счета 40

· по учетным ценам с использованием счета 40

Ø Использование счета 45 «Товары отгруженные»

Элемент: Резервы

Ø Резервы предстоящих расходов и платежей

· не создаются;

· создаются:

-на предстоящую оплату отпусков работникам;

-выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

-выплату вознаграждений по итогам работы за год;

-производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

-предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

-предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

-гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

-покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Резервы можно рассматривать как отдельную тему и как одно из предложений в других темах.

Элемент: Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Ø Расчеты с поставщиками, в том числе

· денежными средствами

· аккредитивами

· векселями

· взаимозачет

· товарообменные операции

· коммерческое кредитование

· факторинг

Ø Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Ø Расчеты с подрядчиками (ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»)

Элемент: Расчеты с покупателями и заказчиками

Ø Расчеты с покупателями, в том числе

· денежными средствами

· аккредитивами

· векселями

· взаимозачет

· товарообменные операции

· коммерческое кредитование

· факторинг

Ø Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Ø Резерв по сомнительным долгам

Элемент: Расчеты с работниками

Ø По заработной плате

· создание резервов на отпуска, на вознаграждение за выслугу лет и т.д.

· разработка положения о премировании, учет премий и их налогообложение

· формирование налогооблагаемой базы по НДФЛ, отражение в учете и документах по учету заработной платы

· использование пластиковых карт при выплате заработной платы

Ø По расчетам с персоналом по прочим операциям

· займы, выданные работнику и формирование налогооблагаемой базы по НДФЛ

· удержания за причиненный организации материальный ущерб

Ø Учет расчетов с подотчетными лицами

Элемент: Уставный капитал

Ø Формирование уставного капитала,

· взносы имуществом

· восстановление НДС

Ø Уменьшение уставного капитала акционерного общества

Ø Слияние и дробление организаций

Ø Расчеты с учредителями

· займы от учредителя

· безвозмездная передача имущества учредителем

· расчеты по дивидендам

Элемент: Финансовые результаты

Ø Формирование финансовых результатов в бухгалтерском и налогом учете (ПБУ 18/02)

Ø Использование прибыли

· формирование резервного капитала

· направления и пропорции распределения прибыли

Элемент: Торговые операции

Ø Учет издержек обращения

· списание транспортных расходов в полном объеме

· списание транспортных расходов пропорционально проданным товарам

Ø Учет поступления товаров

· с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

· учет поступления товаров в розничной торговле по покупным или продажным ценам

Ø Скидки в торговле

Предложенный список направлений не является исчерпывающим!

Он может быть дополнен как элементами, например: денежные средства, экспортные операции, так и элементами управленческого учета и анализом изменений в бухгалтерской отчетности, возникающих после внедрения предложенных студентом изменений в учетной политике организации.