Вопрос. Организация учетно-операционной работы в банках

Учетно-операционная работа представляет собой деятельность по документальному оформлению банковских операций, их отражению в учете и контролю за правильностью их совершения.

Основными задачами учетно-операционной работы являются:

- быстрое, четкое и качественное обслуживание клиентов банка;

- своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности банка;

- предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств и материальных ценностей;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

- надлежащее оформление документов, исходящих из банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

К учетно-операционной работе относятся:

- открытие и ведение счетов клиентов банка;

- прием и проверка правильности платежно-расчетных документов, поступающих от клиентов банка и служащих основанием для совершения расчетных операций по их поручению;

- прием и проверка правильности кассовых документов, являющихся основанием для приема и выдачи наличных денег со счетов клиентов банка;

- формирование и изготовление внутренних документов, являющихся основанием для совершения внутрибанковских операций;

- контроль за своевременностью совершения платежей;

- подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;

- ведение регистров бухгалтерского учета;

- подготовка информации и составление бухгалтерской отчетности.

Организация учетно-операционной работы в банке основывается:

- на утвержденной приказом руководителя банка учетной политике;

- на определенном учетной политикой банка и другими внутрибанковскими положениями порядке подготовки, оборота и хранения документов по совершаемым в банке операциям, их отражения в регистрах бухгалтерского учета и составления в банке периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.

- на выделении в организационной структуре банка в качестве самостоятельного подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета, бухгалтерии;

- на объединенных в локальную вычислительную сеть банка средствах вычислительной техники для ведения учета и подготовки отчетности, использование которых должно способствовать в необходимой мере автоматизации выполнения всех учетно-операционных процедур, а также должно обеспечивать ежедневное сведение баланса и отражение в нем всех проведенных за день операций.

Надежность отражения проведенных операций в учете и отчетности банка должна обеспечиваться специальными процедурами обработки информации, реализованными как в самих применяемых программных средствах, так и в установленном порядке использования программных средств при совершении операций. Доступ к информации пользователей локальной сети должен быть защищен иерархическим построением доступа по уровням пользователей сети и индивидуальными средствами паролевой защиты.

Вопрос. План счетов бухгалтерского учета в банках

План счетов представляет собой единую группировку счетов бухучета по разделам, с присвоением каждому разделу и счету его номера и наименования.

Действующий план счетов регламентирован положением ЦБРФ от 27.02.2017 г. № 579-П.

Основными подходами, положенными в основу плана счетов являются:

1) все счета в лане счетов делятся на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражается движение финансовых ресурсов (наличные или безналичные деньги, расчеты, привлеченные или размещенные средства, прибыль и убыток). На внебалансовых счетах отражаются ценности и документы, требования и обязательства, не относящиеся к движению финансовых ресурсов.

2) план счетов имеет двустепенную систему построения счетов. Это означает, что существуют счета первого и второго порядков. Первый порядок имеет три знака, а второй- 5 знаков.

3) в плане счетов счета могут быть только активными, только пассивными или без признака счета.

На пассивных счетах отражаются источники средств, которыми располагает банк. Это отражается в виде увеличения объекта- по кредиту, уменьшение- по дебету. Сальдо только кредитовое.

На активных счетах отражается размещение средств по отдельным направлениями. Увеличение объекта отражается по дебету, уменьшение- по кредиту. Сальдо только дебетовое.

Существует группа счетов, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое. Эти счета называются парными. Парные счета имеют одинаковое наименование, но разный номер. Один счет активный, другой- пассивный. Остаток может быть по одному только из парных счетов. Операции начинаются по счету по которому есть сальдо. Если в результате проведения операции на счете образуется сальдо не соответствующее характеру счета оно переносится на другой парный счет.

Счета не имеющие признака счета (например счета реализации) введены для контроля за своевременностью отражения операций. На конец для остатка по этим счетам быть не должно.

4) Все счета в плане счетов подразделены на главы внутри которых выделены разделы счетов. Предусмотрено две главы балансовых счетов (А и Б) и три главы внебалансовых счетов (В,Г,Д).

На балансовых счетах главы А отражается операции связанные с привлечением и размещением средств выполнение которых предусмотрено банковской лицензией.

На балансовых счетах главы Б (счета доверительного управления) отражаются операции по размещению и привлечения средств которые банк выполняет как доверительный управляющий имуществом учредителей по договорам доверительного управления. Для выполнения таких операций банку помимо основной банковской лицензии необходимо иметь дополнительную лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Имущество полученное банком в доверительное управление учитывается отдельно от имущества принадлежащего банку на правах собственности.

На счетах главы В (внебалансовые счета ) отражаются ценности и документы которые по своему экономическому содержанию не могут составить не активы не пассивы баланса банка.

На внебалансовых счетах главы Г (счета по учету требований и обязательств) по производным финансовым инструментам и прочим договорам по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего рабочего дня после заключения договора. Отражаются требования и обязательства банка по этим сделкам и расчеты с ними связанные.

На внебалансовых счетах главы Д (счета депо) отражается депозитарные операции банка по хранению ценных бумаг как принадлежащих клиенту так и владельцем которых является сам банк и учет прав собственности на них.

5) Все счета в плане счетов сгруппированы в разделы. Глава А - 7 разделов по принципу экономического содержания операций: 1) капитал и фонды; 2) денежные средства и драгоценные металлы; 3) межбанковские операции; 4) операции с клиентами; 5) операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; 6) средства и имущества; 7) результаты деятельности.

Глава В – 5 разделов по принципу однородности учитываемых ценностей и документов: 1) не заполняется; 2) неоплаченный уставный капитал в кредитных организациях; 3) ценные бумаги; 4) расчетные операции и документы; 5) кредитные и лизинговые операции; 6) задолженность списанная и вынесенная за баланс из–за невозможности взыскания.

Главы Б,Г,Д не предусматривают деления на разделы. Они условно разделены на активные и пассивные.

Глава Б активные : касса, текущие счета доверительных управляющих, расчеты по доверительному управлению, убытки от доверительного управления.

Пассивные: капитал управления и прибыли управления.

Глава Г активные - требования по поставке денег, ЦБ, драг металлов, производных фин инструментов и т.д.

Пассивные- обязательства тоже самое.

Глава Д «Счета депо» активные - ценные бумаги по местам их хранения,

пассивные- ценные бумаги по принадлежности их владельца.

6) Внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка по ряду признаков.

а) в счетах, характеризующих привлечение и размещение средств выделены счета по срокам: до востребования, до 30 дней, 30-90, 91-180, 181- 1 год, 1 год - 3 года , более 3 лет.

По межбанковским кредитам и депозитам дополнительно предусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней. Аналогичным образом сгруппированы требования по главе Г.

б) в разделах плана счетов, характеризующих операции с клиентами (не банками) (кредитные, депозитные, расчетные и т.д.) учет ведется по счетам открываемым в зависимости от формы собственности клиента (по форме собственности выделяют: государственные, государственные кроме федеральной, не государственные) и характеру деятельности клиента (коммерческих, некоммерческая, финансовая).

в) в плане счетов выделены отдельные счета для учета операций с нерезидентами. Если в названии счета нет слова нерезидент, то он относится к резиденту.

7) В плане счетов не существует самостоятельного раздела по отражения операций с иностранной валютой. Эти операции отражаются там же где и рублевые операции с открытием отдельных счетов в иностранной валютах.

8) Учет ведется методом двойной записи, при этом счета корреспондируются друг с другом только внутри одной главы. Для ведения учета методом двойной записи по главам В и Г предусмотрены по 2 технических счета.

По главе В счет номер 99998 – для корреспондент с пассивными , 99999 – с активными,

по главе Г 99996 – с пас , 99997- пас.

9) Учет всех операций ведется в валюте РФ, операции в иностранной валюте в синтетических учете отражаются в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ. Учет по счетам депо (глава Г) ведется в штуках.