Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

II. Содержание статей баланса




 

2.1. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

 

2.2. В балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал предприятия. Итог активов баланса должен равняться сумме обязательств и собственного капитала.

 

2.3. Актив отражается в балансе при условии, что его оценка может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием.

 

2.4. Затраты на приобретение и создание актива, который не может быть отражен в балансе, включаются в состав расходов отчетного периода.

 

2.5. Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.

 

2.6. Собственный капитал отражается в балансе одновременно с отражением активов или обязательств, приводящих к его изменению.

 

2.7. В статье "Нематериальные активы" отражается стоимость объектов, которые отнесены в состав нематериальных активов согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 8 "Нематериальные активы", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 18 октября 1999 года N 242, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 2 ноября 1999 года за N 750/4043 (с изменениями). В этой статье приводятся отдельно первоначальная и остаточная стоимость нематериальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации. В итог баланса включается остаточная стоимость, определяемая как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации, которая приводится в скобках.

 

2.8. В статье "Незавершенные капитальные инвестиции" отражается стоимость незавершенных на отчетную дату капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость необоротных активов), изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудования для монтажа).

 

2.9. В статье "Основные средства" приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, отнесенных в состав основных средств согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 27 апреля 2000 года N 92, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 18 мая 2000 года за N 288/4509 (с изменениями), а также стоимость основных средств, полученных в доверительное управление или на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. В этой статье также приводится стоимость других необоротных материальных активов.

 

В этой статье приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа основных средств (в скобках) и их остаточная стоимость. В итог баланса включается остаточная стоимость, определяемая как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа на дату баланса.

 

2.10. В статье "Инвестиционная недвижимость" отражается стоимость объектов, отнесенных к инвестиционной недвижимости в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 32 "Инвестиционная недвижимость", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 02 июля 2007 года N 779, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 16 июля 2007 года за N 823/14090 (с изменениями). В этой статье приводится справедливая стоимость инвестиционной недвижимости, определенная на дату баланса. В случае если в соответствии с указанным положением (стандартом) бухгалтерского учета инвестиционная недвижимость учитывается по первоначальной стоимости, в этой статье приводится ее остаточная стоимость, которая включается в итог баланса, при этом в дополнительных статьях отдельно приводятся первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости и сумма износа (в скобках).

 

2.11. В статье "Долгосрочные биологические активы" отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 30 "Биологические активы", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 18 ноября 2005 года N 790, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 5 декабря 2005 года за N 1456/11736 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 30). В этой статье приводится справедливая стоимость долгосрочных биологических активов. В случае если в соответствии с Положением (стандартом) 30 долгосрочные биологические активы учитываются по первоначальной стоимости, в этой статье приводится их остаточная стоимость, которая включается в итог баланса, при этом в дополнительных статьях отдельно приводятся их первоначальная стоимость и сумма накопленной амортизации (в скобках).

 

2.12. В статье "Долгосрочные финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В этой статье выделяются финансовые инвестиции, которые согласно соответствующим национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета учитываются по методу участия в капитале.

 

2.13. В статье "Долгосрочная дебиторская задолженность" отражается задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

 

2.14. В статье "Отсроченные налоговые активы" отображается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах определяемая согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 17 "Налог на прибыль", утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2000 года N 353, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 20 января 2001 года за N 47/5238 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 17).

 

2.15. В дополнительной статье "Гудвилл" отражается сумма превышения стоимости приобретения над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств на дату приобретения, которая определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 19 "Объединение предприятий", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 07 июля 1999 года N 163, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23 июля 1999 года за N 499/3792 (с изменениями). Информация о стоимости гудвилла включается в итог баланса.

 

2.16. В дополнительной статье "Отсроченные аквизиционные расходы" страховщиками отражается сумма аквизиционных расходов страховщика, имевших место в течение текущего и/или предыдущих отчетных периодов, но относящихся к следующим отчетным периодам и признающихся в расходах одновременно с признанием соответствующей заработанной премии в течение срока действия страхового договора (контракта). Сумма отсроченных аквизиционных расходов включается в итог баланса.

 

2.17. В дополнительной статье "Остаток средств в централизованных страховых резервных фондах" страховщиками отражаются средства в централизованных страховых резервных фондах, в частности, находящихся в управлении Моторно-транспортного страхового бюро Украины, но принадлежащих страховщикам. Информация об остатках средств в централизованных страховых резервных фондах включается в итог баланса.

 

2.18. В статье "Прочие необоротные активы" приводится стоимость необоротных активов, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью, или которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела "Необоротные активы".

 

2.19. В статье "Запасы" отражается общая стоимость активов, признающихся запасами согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 20 октября 1999 года N 246, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 02 ноября 1999 года за N 751/4044 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 9), в частности, которые содержатся для дальнейшей продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности; находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства; содержатся для потребления во время производства продукции, выполнения работ и услуг, а также управления предприятием.

 

В случае соответствия признакам существенности может быть отдельно приведена в дополнительных статьях информация о стоимости производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. В итог баланса включается общая стоимость запасов, информация о стоимости отдельных составляющих запасов приводится в дополнительных статьях в пределах общей суммы.

 

2.20. В дополнительной статье "Производственные запасы" отражается стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.

 

2.21. В дополнительной статье "Незавершенное производство" отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.

 

2.22. В дополнительной статье "Готовая продукция" отражаются запасы изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция, не соответствующая этим требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, отражаются в составе незавершенного производства.

 

2.23. В дополнительной статье "Товары" отображается без суммы торговых наценок стоимость остатков товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи.

 

2.24. В статье "Текущие биологические активы" отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птицы, звери, кролики, взрослые животные, отбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется согласно Положению (стандарту) 30.

 

2.25. В дополнительной статье "Депозиты перестрахования" страховщиками приводится сумма по договорам перестрахования, которые характеризуются передачей незначительного страхового риска или отсутствием передачи страхового риска и используются преимущественно как средство оптимизации денежных потоков в краткосрочной и среднесрочной перспективе. Сумма по договорам перестрахования включается в итог баланса.

 

2.26. В дополнительной статье "Векселя полученные" отражается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), другие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, которая обеспечена векселями. Информация об указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.27. В статье "Дебиторская задолженность за продукцию товары, работы, услуги" отражается задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем, если такая информация приводится в отдельной статье), скорректированная на резерв сомнительных долгов (нетто).

 

2.28. В статье "Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам" отражается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям, в счет следующих платежей.

 

(пункт 2.28 раздела II Методических рекомендаций с изменениями, внесенными

согласно приказу Министерства финансов Украины от 27.06.2013 г. N 635)

 

2.29. В статье "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" отражается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет. Отдельно приводится дебиторская задолженность по налогу на прибыль.

 

2.30. В дополнительной статье "Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам" отражается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.п.. Информация о сумме указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.31. В дополнительной статье "Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам" отражается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы и т.д.. Информация об указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.32. В статье "Прочая текущая дебиторская задолженность" отражается задолженность дебиторов, не отраженная в отдельных статьях по раскрытию информации о дебиторской задолженности или которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов.

 

2.33. Показатели дебиторской задолженности приводятся в балансе по стоимости, определяемой в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 08 октября 1999 года N 237, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 25 октября 1999 года за N 725/4018 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 10).

 

2.34. В статье "Текущие финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств), а также сумма долгосрочных финансовых инвестиций, подлежащих погашению течение двенадцати месяцев с даты баланса.

 

2.35. В статье "Деньги и их эквиваленты" отражается наличность в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, а также денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денег. В этой статье приводятся средства в национальной или иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, исключаются из состава оборотных активов и отражаются как необоротные активы.

 

В случае соответствия признакам существенности, отдельно может быть приведена в дополнительных статьях информация о наличности и деньгах на счетах в банке. В итог баланса включается общая сумма денег и их эквивалентов, информация о наличных и деньгах на счетах в банке приводится в дополнительных статьях в пределах общей суммы.

 

2.36. В статье "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящихся к следующим отчетным периодам.

 

2.37. В дополнительной статье "Доля перестраховщика в страховых резервах" страховщики приводят определенную и оцененную сумму доли перестраховщиков в страховых резервах каждого вида в соответствии с требованиями действующего законодательства. В итог баланса включается общая сумма доли перестраховщика в страховых резервах.

 

2.38. В статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы оборотных активов, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела "Оборотные активы".

 

2.39. В разделе III "Необоротные активы, предназначенные для продажи, и группы выбытия" отражается стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которые определяются в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 27 "Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 07 ноября 2003 года N 617, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17 ноября 2003 года за N 1054/8375 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 27).

 

2.40. В статье "Регистрация капитала" приводится зафиксированная в учредительных документах сумма уставного капитала, другого зарегистрированного капитала, а также паевой капитал в сумме, которая формируется в соответствии с законодательством.

 

2.41. В статье "Капитал в дооценке" приводится сумма дооценки необоротных активов и финансовых инструментов.

 

2.42. В статье "Дополнительный капитал" отражается эмиссионный доход (сумма, на которую стоимость продажи акций собственной эмиссии превышает их номинальную стоимость), стоимость бесплатно полученных необоротных активов, сумма капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета отражаются в составе собственного капитала и другие составляющие дополнительного капитала.

 

В случае если информация о размере эмиссионного дохода и накопленных курсовых разницах отвечает признакам существенности, она раскрывается в дополнительных статьях "Эмиссионный доход" и "Накопленные курсовые разницы". В итог баланса включается общая сумма дополнительного капитала.

 

2.43. В статье "Резервный капитал" приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

 

2.44. В статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается или сумма нераспределенной прибыли, или сумма непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

 

2.45. В статье "Неоплаченный капитал" отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

 

2.46. В статье "Изъятый капитал" хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у их участников. Сумма изъятого капитала приводится в скобках и подлежит вычету при определении итога собственного капитала.

 

2.47. В дополнительной статье "Прочие резервы" страховщиками приводятся другие компоненты собственного капитала, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела. Сумма прочих резервов включается в итог баланса.

 

2.48. В статье "Отсроченные налоговые обязательства" приводится сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах, которая определяется в соответствии с Положением (стандартом) 17.

 

2.49. В дополнительной статье "Пенсионные обязательства" приводится сумма долгосрочных обязательств, связанных с выплатами по окончании трудовой деятельности. Сумма пенсионных обязательств включается в итог баланса.

 

2.50. В статье "Долгосрочные кредиты банков" приводится сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которая не является текущим обязательством.

 

2.51. В статье "Прочие долгосрочные обязательства" приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия, не включенная в другие статьи, в которых раскрывается информация о долгосрочных обязательствах, включая обязательство относительно привлечения заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты.

 

2.52. В статье "Долгосрочное обеспечение" отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства и т.д.), размер которых на дату составления баланса может быть определен только путем предварительных (прогнозных) оценок. В случае если сумма долгосрочных выплат персоналу может быть признана существенной, такая информация приводится в дополнительной статье "Долгосрочное обеспечение расходов персонала". В итог баланса включается общая сумма долгосрочных резервов.

 

2.53. В статье "Целевое финансирование" приводится сумма остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и из других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий.

 

2.54. В дополнительной статье "Благотворительная помощь" приводится остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в виде благотворительной помощи, которая в соответствии с законодательством освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость. Информация о суммах благотворительной помощи приводится в Приложении в пределах суммы целевого финансирования. В итог баланса включается общая сумма целевого финансирования.

 

2.55. В дополнительной статье "Страховые резервы" страховщики приводят сумму резерва незаработанных премий, резерва убытков или резерва надлежащих выплат, резерва долгосрочных обязательств и других страховых резервов. В итог баланса включается общая сумма страховых резервов.

 

2.56. В дополнительной статье "Инвестиционные контракты" страховщики приводят сумму по контрактам, которые создают финансовые активы или финансовые обязательства и имеют юридическую форму договора страхования, но которые не предусматривают передачу страховщику значительного страхового риска, следовательно, не соответствуют определению страхования. Сумма по инвестиционным контрактам включается в итог баланса.

 

2.57. В дополнительной статье "Призовой фонд" предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, приводят остаток сформированного призового фонда, подлежащего выплате победителям лотереи в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения. Сумма призового фонда включается в итог баланса.

 

2.58. В дополнительной статье "Резерв на выплату джек-пота" предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, приводят остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее. Информация об указанной сумме включается в итог баланса.

 

2.59. В статье "Краткосрочные кредиты банков" отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них кредитам.

 

2.60. В дополнительной статье "Векселя выданные" отражается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя на обеспечение поставок (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов. Сумма указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.61. В статье "Текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам" отражается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

 

2.62. В статье "Текущая кредиторская задолженность за товары, работы, услуги" отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если она приводится в отдельной статье).

 

2.63. В статье "Текущая кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом" отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет (включая налоги с работников предприятия). В этой статье отдельно приводится текущая кредиторская задолженность по налогу на прибыль.

 

2.64. В статье "Текущая кредиторская задолженность по расчетам по страхованию" отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

 

2.65. В статье "Текущая кредиторская задолженность по расчетам по оплате труда" отражается задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату.

 

2.66. В дополнительной статье "Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам" отражается сумма авансов, полученных от других лиц. Сумма указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.67. В дополнительной статье "Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками" отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды и др.) и капитала. Информация об указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.68. В дополнительной статье "Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам" отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы и т.д.. Информация об указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.69. В дополнительной статье "Текущая кредиторская задолженность по страховой деятельности" страховщиками отражается сумма кредиторской задолженности по страховым выплатам, страховым премиям, полученным авансам, сумма кредиторской задолженности перед страховыми агентами, брокерами и посредниками и премий к уплате перестраховщикам, другая кредиторская задолженность по страховой деятельности. Сумма указанной задолженности включается в итог баланса.

 

2.70. В статье "Текущие обеспечения" приводится сумма обеспечений, которые планируется использовать в течение 12 месяцев с даты баланса, для покрытия расходов, по которым соответствующее обеспечение было создано.

 

2.71. В статье "Доходы будущих периодов" отражаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к следующим отчетным периодам.

 

2.72. В дополнительной статье "Отсроченные комиссионные доходы от перестраховщиков" страховщики приводят неамортизированный остаток комиссионных вознаграждений, получаемых от перестраховщиков, которые были отнесены на будущие периоды для их соответствия премиям, переданным в перестрахование. Информация об отсроченных комиссионных доходах от перестраховщиков включается в итог баланса.

 

2.73. В статье "Прочие текущие обязательства" приводятся суммы обязательств, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе "Текущие обязательства и обеспечения".

 

2.74. В разделе IV "Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия" отражаются обязательства, определяемые в соответствии с Положением (стандартом) 27.

 

2.75. В дополнительном разделе V "Чистая стоимость активов негосударственного пенсионного фонда" негосударственные пенсионные фонды приводят разницу между стоимостью активов пенсионного фонда на отчетную дату и суммой обязательств пенсионного фонда, подлежащих выполнению на отчетную дату. Информация об указанной стоимости активов включается в итог баланса.

III. Содержание статей отчета о финансовых результатах

 

3.1. Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках и совокупном доходе предприятия за отчетный период.

 

3.2. В отчете о финансовых результатах приводятся доходы и расходы, отвечающие критериям, определенным в национальных положениях (стандартах) бухгалтерского учета.

 

3.3. В статье "Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" отражается доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (в т.ч. платежи от аренды объектов инвестиционной недвижимости) за вычетом предоставленных скидок, стоимости возвращенных ранее проданных товаров, доходов, по договорам принадлежащим комитенту (принципалу и т.п.), и налогов и сборов.

 

Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, покупкой и продажей ценных бумаг, с учетом соответствующих вычетов.

 

3.4. В дополнительной статье "Чистые заработанные страховые премии" страховщики приводят сумму страховых премий (платежей, взносов) по договорам страхования и по договорам перестрахования с перестраховщиками в течение отчетного периода, включающую доли страховых премий (платежей, взносов), принадлежащих страховщику, уменьшенную на сумму резерва незаработанных премий на начало отчетного периода (за исключением доли перестраховщика) и увеличенной на сумму резерва незаработанных премий на конец отчетного периода (за исключением доли перестраховщика) и уменьшенную на общую сумму страховых премий (платежей, взносов), возвращенных страхователям и перестраховщикам в течение отчетного периода. Общая сумма чистых заработанных страховых премий учитывается при расчете валовой прибыли (убытка).

 

3.5. В статье "Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)" отражается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) определяется в соответствии с Положением (стандартом) 9, Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 1999 года N 318, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19 января 2000 года за N 27/4248 (с изменениями), Положением (стандартом) 30. В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. (Перевод "Профи Винс"). Предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего размер джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее.

 

3.6. В дополнительной статье "Чистые понесенные убытки по страховым выплатам" страховщики отражают разницу между общей суммой убытков по страховым выплатам и суммой возмещения, подлежащей к получению (полученной) от перестраховщика этих убытков. Информация по этой статье учитывается при расчете валовой прибыли (убытка).

 

3.7. Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) с учетом сумм, приведенных в дополнительных статьях.

 

3.8. В дополнительной статье "Доход (расход) от изменения в резервах долгосрочных обязательств" страховщики отражают доход (расход) по результатам уменьшения (увеличения) резервов долгосрочных обязательств и соответствующей доли перестраховщиков, кроме курсовых разниц и приобретения или выбытия дочерних предприятий. Информация по этой статье учитывается при расчете прибыли (убытка) операционной деятельности.

 

3.9. В дополнительной статье "Доход (расход) от изменения других страховых резервов" страховщики приводят доход (расход) по результатам уменьшения (увеличения) других страховых резервов, кроме курсовых разниц и приобретения или выбытия дочерних предприятий. Информация по этой статье учитывается при расчете прибыли (убытка) операционной деятельности.

 

3.10. В статье "Прочие операционные доходы" отражаются суммы других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов, доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов, доход от роялти, процентов, полученных на остатки средств на текущих счетах в банках, доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций), необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия, доход от списания кредиторской задолженности, полученные штрафы, пени, неустойки и т.п..

 

В этой статье могут приводиться дополнительные статьи:

 

"Доход от изменения стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости", в которой отражается доход от изменения стоимости всех активов (финансовых инструментов, инвестиционной недвижимости, биологических активов и других), которые оцениваются по справедливой стоимости;

 

"Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции", в которой отражается доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.

 

К расчетам принимается общая сумма прочих операционных доходов.

 

3.11. В статье "Административные расходы" отражаются общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия.

 

3.12. В статье "Расходы на сбыт" отражаются расходы предприятия, связанные с реализацией продукции (товаров), - расходы на содержание подразделений, занимающихся сбытом продукции (товаров), рекламу, доставку продукции потребителям и т.п..

 

3.13. В статье "Прочие операционные расходы" отражаются себестоимость реализованных производственных запасов, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия; отчисления на создание резерва сомнительных долгов и суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности в соответствии с Положением (стандартом) 10; потери от обесценивания запасов; потери от операционных курсовых разниц; признанные экономические (финансовые) санкции; отчисления для обеспечения последующих операционных расходов, а также все другие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности предприятия (кроме расходов, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).

 

В этой статье могут приводиться дополнительные статьи:

 

"Расходы от изменения стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости", в которой отражаются расходы от изменения стоимости всех активов (финансовых инструментов, инвестиционной недвижимости, биологических активов и других), которые оцениваются по справедливой стоимости;

 

"Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции", в которой отражаются расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.

 

К расчетам принимается общая сумма прочих операционных расходов.

 

3.14. Прибыль (убыток) от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов с учетом сумм, приведенных в дополнительных статьях.

 

3.15. В статье "Доход от участия в капитале" отражается доход, полученный от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых ведется методом участия в капитале.

 

3.16. В статье "Прочие финансовые доходы" отражаются дивиденды, проценты и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций (кроме доходов, учитываемых по методу участия в капитале).

 

3.17. В статье "Прочие доходы" отражается доход от реализации финансовых инвестиций, доход от неоперационных курсовых разниц и другие доходы, возникающие в процессе хозяйственной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

 

В этой статье отдельно приводится дополнительная статья "Доход от благотворительной помощи", в которой приводится сумма дохода, связанного с благотворительной помощью, которая в соответствии с законодательством освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость и признается в порядке, установленном Положением (стандартом) бухгалтерского учета 15 "Доход", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 29 ноября 1999 года N 290, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14 декабря 1999 года за N 860/4153 (с изменениями).

 

К расчетам принимается общая сумма прочих доходов.

 

3.18. В статье "Финансовые расходы" отражаются расходы на проценты и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включаемых в себестоимость квалификационных активов согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 31 "Финансовые расходы", утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 28 апреля 2006 года N 415, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 26 мая 2006 года за N 610/12484 (с изменениями).

 

3.19. В статье "Потери от участия в капитале" отражается убыток, от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых ведется методом участия в капитале.

 

3.20. В статье "Прочие расходы" отражаются себестоимость реализации финансовых инвестиций; потери от неоперационных курсовых разниц; потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов, другие затраты, возникающие в процессе хозяйственной деятельности (кроме финансовых расходов), но не связанных с операционной деятельностью предприятия.

 

3.21. В дополнительной статье "Прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи" приводится сумма прибыли (убытка) от влияния инфляции на монетарные статьи, которая определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 22 "Влияние инфляции", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 28 февраля 2002 года N 147, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19 марта 2002 года за N 269/6557 (с изменениями). Информация по этой статье учитывается при расчете прибыли (убытка) до налогообложения.

 

3.22. Прибыль (убыток) до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков) с учетом сумм, приведенных в дополнительных статьях.

 

3.23. В статье "Расходы (доход) по налогу на прибыль" отражается сумма расходов (дохода) по налогу на прибыль, определенная согласно Положению (стандарту) 17.

 

3.24. В статье "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения" отражаются соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения и/или прибыль или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия, которые образуют прекращенную деятельность и оцениваются по чистой стоимости реализации.

 

3.25. Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) до налогообложения, налога на прибыль и прибыли (убытка) от прекращенной деятельности после налогообложения.

 

3.26. В разделе II отчета о финансовых результатах приводится информация о другом совокупном доходе и рассчитывается совокупный доход предприятия, полученный в отчетном периоде.

 

3.27. В статье "Дооценка (уценка) необоротных активов" приводится сумма дооценки объектов основных средств и нематериальных активов, уменьшенная на сумму уценки таких объектов в течение отчетного периода в пределах сумм ранее проведенных дооценок, отнесение сумм дооценки в нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

 

3.28. В статье "Дооценка (уценка) финансовых инструментов" приводится сумма изменения балансовой стоимости объектов хеджирования в порядке, определенном Положением (стандартом) бухгалтерского учета 13 "Финансовые инструменты", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 2001 года N 559, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19 декабря 2001 года за N 1050/6241 (с изменениями).

 

3.29. В статье "Накопленные курсовые разницы" приводится сумма курсовых разниц, согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 21 "Влияние изменений валютных курсов", утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 10 августа 2000 года N 193, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 17 августа 2000 года за N 515/4736 (с изменениями), отражаются в составе собственного капитала и признаются в прочем совокупном доходе.

 

3.30. В статье "Доля другого совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий" приводится доля другого совокупного дохода ассоциированных, дочерних или совместных предприятий, учет финансовых инвестиций в которых ведется по методу участия в капитале.

 

3.31. В статье "Другой совокупный доход" приводится сумма другого совокупного дохода, для отображения которого по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью, или который не может быть включен в другие статьи, приведенные в этом разделе.

 

3.32. Другой совокупный доход до налогообложения определяется как алгебраическая сумма дооценки (уценки) необоротных активов, дооценки (уценки) финансовых инструментов, накопленных курсовых разниц, доли другого совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий и другого совокупного дохода.

 

3.33. В статье "Налог на прибыль, связанный с другим совокупным доходом" приводится сумма налога на прибыль, связанного с другим совокупным доходом.

 

3.34. В статье "Другой совокупный доход после налогообложения" приводится сумма другого совокупного дохода после вычета налога на прибыль.

 

3.35. Совокупный доход рассчитывается как алгебраическая сумма чистого финансового результата за отчетный период и другого совокупного дохода после налогообложения.

 

3.36. В консолидированном отчете о финансовых результатах отражается чистый финансовый результат и совокупный доход, принадлежащий владельцам материнской компании и неконтролируемой доли.

 

3.37. В разделе III отчета о финансовых результатах приводятся соответствующие элементы операционных расходов (на производство и сбыт, управление и прочие операционные расходы), понесенных предприятием в процессе своей деятельности в течение отчетного периода, за вычетом внутреннего оборота, то есть за вычетом расходов, составляющих себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной и потребленной самим предприятием. Себестоимость реализованных товаров, запасов в этом разделе не приводится.

 

3.38. Раздел IV отчета о финансовых результатах заполняют акционерные общества, простые акции или потенциальные простые акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах, включая общества, находящиеся в процессе выпуска таких акций.

 

3.39. В статье "Среднегодовое количество простых акций" приводится средневзвешенное количество простых акций, находившихся в обращении в течение отчетного периода.

 

3.40. В статье "Скорректированное среднегодовое количество простых акций" приводится среднегодовое количество простых акций в обращении, скорректированное на среднегодовое количество потенциальных простых акций.

 

3.41. В статье "Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию" приводится показатель, рассчитываемый делением разницы между суммой чистой прибыли (убытка) и суммой дивидендов на привилегированные акции на среднегодовое количество простых акций в обращении.

 

3.42. В статье "Скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию" отражается показатель, рассчитываемый делением скорректированной чистой прибыли (убытка) на скорректированное среднегодовое количество простых акций в обращении.

 

3.43. Расчет среднегодового количества акций, чистой прибыли (убытка) на одну простую акцию и их корректировка осуществляется согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 24 "Прибыль на акцию", утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 16 июля 2001 года N 344, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 30 июля 2001 года за N 647/5838 (с изменениями).

 

3.44. В статье "Дивиденды на одну простую акцию" отражается показатель, рассчитываемый путем деления суммы объявленных дивидендов на количество простых акций, по которым выплачиваются дивиденды.










Последнее изменение этой страницы: 2018-04-12; просмотров: 228.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...