Тема 7. Бюджетирование и контроль затрат по центрам ответственности

Задание 1. Составьте блок-схему (с определением межбюджетных связей) бюджета промышленной производственной организации.

Задание 2. Составьте блок-схему (с определением межбюджетных связей) бюджета сельскохозяйственного предприятия.

Задание 3. Составьте блок-схему (с определением межбюджетных связей) бюджета предприятия оптовой торговли.

Задание 4. Цех № 2 швейной фабрики «Россиянка» специализируется на пошиве женских юбок и брюк. По результатам исследований маркетингового отдела определен объем изделий, которые могут быть реализованы в III квартале: брюки – 3000 шт.; юбки – 2000 шт.; предполагаемая цена – 1000 руб. и 800 руб. соответственно.

Из учетных данных швейной фабрики «Россиянка» следует, что на конец II квартала текущего года на складе готовой продукции находилось 200 брюк и 100 юбок. Для бесперебойной работы розничного магазина, занимающегося реализацией продукции швейной фабрики, планируется оставить запас готовой продукции на конец III квартала: 500 брюк и 300 юбок.

На основе имеющихся данных составьте:

1) бюджет продаж на III квартал текущего года;

2) бюджет производства в натуральных единицах на III квартал текущего года.

Задание 5.В таблице содержатся сведения о наличии и нормах расхода материала, используемого при пошиве женских брюк и юбок, в цехе № 2 швейной фабрике «Россиянка» (см. условие Задания 4):

Затраты рабочего времени на пошив одной юбки – 2 ч., на пошив одних брюк – 3 ч. Почасовая ставка основных производственных рабочих 15 руб./ч.

Перечень и суммы накладных расходов цеха за квартал составляют:

Используя бюджеты, составленные по Заданию 4, и информацию данного задания, составьте на III квартал текущего года:

1) бюджет производства в натуральных единицах;

2) бюджет затрат и закупок материалов в натуральных единицах;

3) бюджет прямых материальных затрат в стоимостном выражении;

4) бюджет закупок основных материалов в натуральном и строительном выражении;

5) бюджет прямых трудовых затрат;

6) бюджет себестоимости готовой продукции, учитывая то, что на швейной фабрике применяется метод калькулирования полной себестоимости, а базой распределения накладных расходов являются затраты рабочего времени основных производственных рабочих;

7) бюджет себестоимости реализованной продукции.

Задание 6.  Швейная фабрика «Россиянка» при расчетах с покупателями за поставленную продукцию допускает рассрочку платежей. Так, 50% стоимости поставленной продукции уплачивается в месяце отгрузки продукции, а 50% - в следующем месяце. Сведения об отгрузках продукции представлены в таблице:

Проведите помесячный расчет ожидаемых поступлений денежных средств в III квартале.

Задание 7. В таблице представлена информация о деятельности закрытого акционерного общества «Старт»:                                                              (руб.)

Подготовьте смету денежных средств ЗАО «Старт», если предполагается, что:

1) у ЗАО «Старт» по состоянию на 1 января имеются денежные средства в сумме 15 000 руб.;

2) заработная плата на предприятии выплачивается в месяц, следующий за месяц начисления;

3) в соответствии с действующим договором ЗАО «Старт» погашает кредитную задолженность за полученные материалы через два месяца после поставки материалов;

4) в состав накладных расходов входит ежемесячное начисление амортизации на имеющееся оборудование в сумме 15000 руб.;

5) при расчетах с покупателями действует рассрочка платежа: 50% уплачивается в месяц поставки продукции, 50% - в следующем месяце.

Задание 8.  В таблице представлена гибкая смета одного из центров  ответственности производственного предприятия:

Составьте гибкий бюджет на 85 и 100% объема производства.

Тема 8. Использование учетной информации в процессе принятия управленческих решений

Задание 1.Аренда помещения и другие постоянные издержки организа­ции составляют 200 000 руб. Продажная цена единицы продукции - 9000 руб., покупная (переменные издержки на единицу) - 5000 руб.

Определите, сколько единиц товара нужно продать, чтобы получить при­быль 300 000 руб. Сформули­руйте вывод на основании решения задания.

Задание 2. В отчете о финансовых результатах предприятия отражены следующие показатели.

1.Выручка - 500 000 руб.

2.Переменные издержки - 350 000 руб.

3.Постоянные издержки - 250 000 руб.

4.Убыток - 100 000 руб.

Определите, какую выручку нужно получить, чтобы достичь точки без­убыточности, при условии, что постоянные издержки увеличатся на 100 000 руб. Сформулируйте вывод на основа­нии решения задания.

Задание 3.Чему будет равен критический объем производства предприятия «N», если цена реализации - 6 руб., переменные затраты на единицу - 4 руб., постоянные затра­ты за период - 100 000 руб. Определите:

а) сколько единиц произведенной и  реализованной продукции обес­печат предприятию получение прибыли в размере 200 000 руб.?

б) цену реализа­ции, которая обеспечит получение предприятием прибыли в размере 300 000 рублей при объемах, определенных в п.а). 

Задание 4.Предприятие планирует себестоимость продаж 2 000 тыс. руб., в том
числе постоянные затраты - 400 тыс. руб. и переменные затраты -
75% от объема реализованной продукции. Определите планируемый объем
продаж.

Задание 5.Предприятие изготавливает электролампы. Удельные переменные расходы составляют 50 руб. Совокупные постоянные расходы -
1 млн. руб. Цена продажи электроламп рассчитывается исходя из их
полной себестоимости, увеличенной на 10%-ную наценку. Какова
цена реализации электроламп при объеме производства 100 000 шт.?

Задание  6.

Предприятие в отчете о прибыли показывает объем продаж - 200 000 руб.; производственные расходы - 80 000 руб. (из них 40% - постоянные); коммерческие и административные расходы - 100 000 руб. (из них 60% - переменные). Определите маржинальный доход.

Задание 7.  В таблице приведены данные закрытого акционерного общества «Макс» о затратах на выпуск одного контрольно-измерительного прибора:

Условно-постоянные расходы рассчитывают исходя из выпуска 10000 контрольно-измерительных приборов в месяц.

Определите точку безубыточности, учитывая то, что цена на выпускаемые приборы 250 руб. Рассчитайте, какую прибыль или убыток получит ЗАО «Макс», если будет выпускать 500 контрольно-измерительных приборов в месяц?

Задание 8. Фирма «Комплекс плюс» планирует перейти на выпуск продукции нового вида. При этом постоянные расходы фирмы, составлявшие ранее 300000 руб., должны будут возрасти на 50% из-за ввода в действие дополнительного оборудования. Исходя из проведенных предварительных расчетов переменные затраты на выпуск единицы новой продукции составят 12000 руб., предполагаемая цена реализации – 14000 руб. Производственные мощности позволяют выпускать до 500 изделий в месяц.

    Определите точку безубыточности при производстве продукции нового вида, используя графический метод. Рассчитайте размер маржинального дохода и прибыль при максимальном использовании производственных мощностей фирмы «Комплекс плюс».

Задание 9.Предприятие производит в месяц 500 ед. продукции, которая продается по цене 180 руб. за 1 ед. Производственные мощности позволяют увеличить выпуск до 800 ед. продукции. Покупатели предлагают заключить дополнительный договор на поставку оптовой партии 300 ед. в месяц по специальной цене 145 руб. за 1 ед. на условиях долгосрочного контракта. Постоянные накладные расходы на данном предприятии в месяц составляют 100000 руб., постоянные коммерческие расходы – 8000 руб.

Стоит ли предприятию принять данный заказ? Обоснуйте свой ответ, используя данные о себестоимости продукции, представленные в таблице:

Задание 10.  Коммерческая фирма «Гамма» выпускает электрообогреватели. Производственные мощности фирмы позволяют выпускать 8000 электрообогревателей в месяц. У фирмы имеется заказ на выпуск и продажу 7000 электрообогревателей по цене 900 руб. за 1 шт. Поступает еще один заказ на выпуск 1000 электрообогревателей по цене 800 руб. за 1 шт.

    Используя данные о себестоимости электрообогревателей, представленные в таблице, определите, имеет ли смысл принимать заказ на 1000 электрообогревателей? Ответ поясните.

Задание 11. Производственное предприятие решило провести модернизацию оборудования. Для этого ему необходимо выбрать одну из двух машин: Х или Y. Инженер-экономист рассчитал некоторые показатели года, характеризующие эти машины. Показатели представлены в таблице:

Определите, какую машину: Х или Y – необходимо приобрести производственному предприятию? Ответ поясните.

Задание 12.Организация изготовила 100 изделий. Необходимо рассчитать цену продажи на эти изделия. Организация планирует получить прибыль от этой реализации в размере 30000 руб.

 Расходы на их производство представлены в таблице:

Задание 13.Предприятие решило приобрести ценные бумаги, которые дают ежегодно 8 % прибыли на вложенный капитал.

Определите, какую сумму денежных средств следует вложить в эти ценные бумаги, чтобы будущая стоимость инвестируемого капитала через два года составила 332 800 руб.?

Задание 14. У фирмы есть свободный денежный капитал в размере 1000000 руб., который она может инвестировать в проект, приносящий прибыль в течение трех лет: в 1-ый – 300 000 руб.; во 2-ой год - 500 000 руб.; в 3–ий год - 500 000 руб. Следует ли инвестировать средства в данный проект, если процент дисконтирования составляет: 10 %, 15 %, 20 %?

Задание 15. Проект требует инвестиций в размере 150000 руб. и рассчитан на 15 лет. В течение первых пяти лет дохода не будет, в последующие 10 лет ежегодный доход составит 50000 руб. Принимать ли проект, если коэффициент дисконтирования составляет 15 %?

Задание 16. Проект требует инвестирования в размере 8 000 тыс. руб. и предполагает получение ежегодной прибыли в сумме 1 600 тыс. руб. в течение 15 лет. Следует ли инвестировать  средства в данный проект, если коэффициент дисконтирования равен 15 %?