Содержание налоговой обязанности.

 Нал.обяз-во ( ст 36 нку) признается обяз-ть налогоплательщика исчислить, задекларировать и/или уплачивать сумму налога и сбора в порядке и сроки. Нал.обяз-ть возникает у плательщика по каждому налогу и сбору. Ответств-ть за невыполнение или неподобающее выполнение нал.долга несет налогоплательщик. Ст.37 нку. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, с момента наступления обстоят-в, связывают уплату им налога. Основаниями для прекращения нал.обяз-ти, явл-ся: ликвидация юридического лица; смерть физ.лица, признание его недееспособным или без вести отсутствующим; потеря лицом признаков налогоплательщика; отмена нал.обяз-ти.

Обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

 Ст.38 нку исполнения нал.обяз-тисчитается уплата в полном объеме плательщиком соотв-щих сумм нал.бяз-в в установ-ном зак-вом строк. Уплата налогов и сбора осущ-тся плательщ-ком налогов непосред-но – нал.агентом, или представ-м плательщиком.

Налоговые органы Украины.

Зу « о гнс» определ.статус, правовое положен, основы дея-ти. К сост. Органов гну относ: ГНАУкр, ГНА в АРК, г.Киев, Севаст., ГНИ в район., город. В составе ГНУ наход. соотв. спец. Подраздел. По борьбе с нал.нарушен.- нал.милиция. Задачи ГНС: осущ-ет контроль за соблюд.нал.зак-ва, правельн. Исчислен. Полнота и своевремен.уплаты в бюджет налогов и сборов; внесен. Измен. и усовершен. Нал.зак-ва; разработка метод.рекоменд.; формир.гос.реестра. Функции ГНС: организация работы структ. Подраздел.гнс; издает в случаях предусмотр зак-м нормат-прав.акты и методич.рекомендации по вопрос.нал.обл.; утверж.формы отчетов; организ. Работу информ.систем. органов гнс; разрабатвает основные направл. Проверок соблюд.нал.зак-ва. Оргны гнс имеют право: осуществл. Проверку предприят. Всех форм соб-ти; получать безвозм. От предприят, финн-крет. Учреж. Необход инфо; обследовать помещения, скалад, торгов или помещ.пред-тия; требовать от руков, долж.лиц разъяснений; изымать у предприятий док-ты; применять фин.санкции, налагать адимн.штрафы; предоставл. Нал.отсрочки нал.обязат-в.

23. Органы налоговой администрации.

Гнау в зависимости от кол-ва налогоплательщиков и других местных условий может создавать межрайонные (на два и более районов), объединенные гни и в их составе соответству­ющие подразделения налоговой милиции. Структура гна Украины утверждается кму. Задачами: осуществление контроля за соблюдением налогового зак-ва, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, гос.целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей), а также неналоговых доходов, установленных зак-м внесение в установленном порядке предложений по усовершенствованию налогового зак-ва;формирование и ведение Гос-го реестра физических лиц — плательщиков налогов и других обяза­тельных платежей и Единого банка данных о налогоплатель­щиках — юридических лицах; функции: выполняет непосредственно, а также организует рабо­ту гна и гни, связанную с: контроля за соблюдением зак-ва; учетом плательщиков налогов, других платежей; издает в случаях, предусмотренных законом, норматив­но-правовые акты и методические рекомендации по вопро­сам налогообложения;утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, дек­лараций; организует работу по созданию инфосистемы органов гнс;

Налоговая милиция.

нму - специальные подразделения, занимающиеся борьбой с нал.правонарушениями. нм действует в составе соответствующих органов гнс и осущ-ет контроль за соблюдением нал.зак-ва У.полномочиям:
предотвращение преступлений, их раскрытия и расследования в сфере нал.зак-ва розыск плательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов, других платежей предотвращение коррупции в органах гнс и выявление ее законов
обеспечение безопасности деят-ти работников органов гнсу, защиты их от противоправных посягательств, связанных с выполнением служебных обовьязкив полномочия: возбуждает уголовные дела;принимает и регистрирует заявления, сообщения и иную инфо о преступлениях и правонарушениях;осуществляет в соответствии с законом оперативно-розыскную деят-ть; обеспечивает безопасность работников органов гнс;
предотвращает коррупцию;собирает, анализирует, обобщает информацию о нарушениях налогового законодательства, прогнозирует тенденции развития негативных процессов уголовного характера, связанных с налогообложением.

25. Правовое регулирование налогового контроля.

Гл.5 Нал.контроль - система мер, принимаемых контр.органами с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения зак-ва по вопросам регулирования обращения наличных денег проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. . Налоговый контроль осуществляется путем:ведения учета налогоплательщиков; информационно-аналитического обеспечения деят-ти органов гнс; проверок и сверок.

Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Ст 109 нку Налоговыми правонарушениями явл-ся противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также должн.лиц контролирующих органов, приведшие к неисполнению или ненадлежащему исполнению требований,контроль за соблюдением к-рого возложен на контролирующих органы.ст 111 нку виды отвест-ти за наруш.нал.з-ва: финансовая; административная; уголовная. Ст.113. нку Сроки применения, уплата, взыскание и обжалование сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществ-ся в порядке, для уплаты, взыскания и обжалования сумм денеж.обяз-в. ст114.нку Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств( 1095 дн).

Двойное налогообложение. Его содержание, пути и способы  его ликвидации.

Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами. Различают международное эк-кое двойное налогообложение (два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода) и международное юридическое двойное налогообложение (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством).Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения.

Правовое регулирование НДС.29. Основные элементы правового механизма НДС. 30. Дополнительные элементы правового механизма НДС.

 Разд.5 нку Плательщик– лицо, к-рое обязано осущ-ть удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, к-рое ввозит (пересылает) товары на там.тер-рию У.Объектом налогообложения – продаже, пересылке, вывоз/воз товаров (работ, услуг) на там. территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя; База налогообложения - договорной (контрактной) стоимости, Базовая ставка 20%;0%, также предусмотрено освоб.от облаж НДС ст.197нку.

Налоговый кредит

Ст.198. Налоговый кредит- сумма на к-рую плательщик имеет права уменьш.свои нал.обяз. в отчетном периоде. Право на отнесение сумм налога к н.к. возникает в случае осущ-ния операций по: приобретению или изготовлению товаров, необр актив , услуг (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;ввозу необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга. Датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к н.к. считается: дата того события, которое произошло раньше:дата списания ден.ср-в с банк.счета налогоплат.на оплату товаров/услуг;дата получения налогопл-м товаров/услуг, что подтверждено нал.накладной.

Налоговая накладная.

Ст.201 нку Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью н.н., в которой указываются в отдельных строках: порядковый номер н.н.; дата выписки н.н.; полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или фио физ.лица, зарегистрированного в качестве ндс — продавца товаров/услуг; налог.номер налогоплательщика (продавца и покупателя);местонахождение юр.лица — продавца или нал. адрес физ.лица — продавца, зарег-ного в качестве налогоплательщика; полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юр.лица, или фио физ.лица, зарег-ного в качестве плательщика ндс — покупателя (получателя) товаров/услуг;описание (номенклатура) товаров/услуг и их кол-во, объем;цена поставки без учета налога;тставка налога и соотв-щая сумма налога в цифровом значении; общая сумма ден. ср-в, подлежащих уплате с учетом налога; вид гражданско-правового договора. Н.н. выписывается в 2экз.в день возникновения н.о. продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров/услуг.

Налоговый вексель.

Согл. ст14.1.176 нку н.в— простой вексель, авалированный банком, к-рый выдается векселедателем: до получения с акцизного склада спирта этилового, до получения с нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов или до ввоза нефтепродуктов на таможенную тер-рию Укр. и явл-ся обесп-ем вып-ния им обяз-ва уплачивать сумму акц.нал в срок. векселедатель— субъект хоз-ния — произв-ль, к-рый получает с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную тер-рию Укр нефтепродукты для их исп-ния в кач-ве сырья для произв-ва продукции; векселедержатель— орган гнс по месту регистрации векселедателя;Субъект хоз-ния обязан уплатить налог или представить органу гнс по своему местонахождению до получения с акцизного склада, н.в, служащий обеспечением выполнения обяз-ва такого плательщика в срок до 90 кал.дн начиная со дня выдачи нал.в. уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам для данной продукции. Н.в. считается погашенным векселедателем в случае уплаты суммы налога в полном объеме и в указанный в налоговом векселе срок. Сумма налога, на которую погашается вексель, определяется исходя из факт-ки полученного кол-ва продукта и ставок налога на готовую продукцию, уменьшается на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически потерянного кол-ва продукции при транспортировке и хранении, в процессе производства готовой продукции в пределах норм, утвержденных в установленном порядке, а также фактически возвращенного неисправимого брака.