Тема 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

1. Общение с руководством аудируемой организации. Заявления и разъяснения, предоставляемые руководством аудируемой организации.

2. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников. Позитивные и негативные внешние подтверждения.

3. Изучение и использование работы внутреннего аудита. Взаимодействие аудиторской организации со службой внутреннего аудита клиента.

4. Назначение эксперта. Оформление результатов работы эксперта. Использование результатов работы эксперта.

5. Использование работы другой аудиторской организации. Основы взаимодействия основной и другой аудиторских организаций. Действия основной аудиторской организации. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.

Тестовые задания

Если руководство аудируемого лица отказывается представить аудитору заявления и разъяснения по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, то аудиторское заключение должно содержать:

a) мнение с оговоркой

b) отказ от выражения мнения

c) специальный пояснительный параграф, привлекающий внимание пользователей к данной ситуации

Необходимый объем информации, подлежащий получению от руководства проверяемой организации, определяется

a) Советом директоров

b) Нормативными документами

c) Аудитором самостоятельно по его профессиональному суждению

При использовании результатов работы внутреннего аудита ответственность аудиторской организации за выдачу адекватного аудиторского заключения:

a) уменьшается

b) не уменьшается

c) разделяется между внутренним и внешним аудитором

К работам, выполняемым экспертом, относятся:

a) Актуарные оценки

b) Оценка неотъемлемого риска

c) Оценка материальности (существенности)

При использовании результатов работы экспертаответственность аудиторской организации за выдачу адекватного аудиторского заключения:

a) уменьшается

b) не уменьшается

c) разделяется между аудитором и экспертом

Запрос аудитора о позитивном внешнем подтверждении предполагает, что, лицо, составляющее внешнее подтверждение:

a)  направит ответ только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе

b) направит ответ в любом случае либо путем согласия с предоставленной информацией (конкретными числовыми значениями), либо путем внесения информации (указания суммы самостоятельно).

Запрос аудитора о негативном внешнем подтверждении предполагает, что, лицо, составляющее внешнее подтверждение:

a) направит ответ только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе

b) направит ответ в любом случае либо путем согласия с предоставленной информацией (конкретными числовыми значениями), либо путем внесения информации (указания суммы самостоятельно).

Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?

a) Имеют право в любой форме

b) Имеют право только по письменному запросу

c) Не имеют право

Запросы о предоставлении негативного внешнего подтверждения могут быть использованы для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, когда:

a) уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля оценены аудитором как низкий

b) уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля оценены аудитором как высокий

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. Руководство организации К, являющейся обществом открытого типа, заключило договор на проведение аудита с утвержденной акционерным собранием аудиторской фирмой. Однако в ходе проведения проверки представителями исполнительного органа организации К стали предприниматься действия по ограничению доступа аудиторов к информации.

Требуется определить действия аудиторов в данной ситуации.

Тема 9. Аудиторские доказательства и документы

1. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения.

2. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Процедуры получения аудиторских доказательств.

3. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

4. Назначение рабочих документов аудитора.

5. Порядок документирования в аудите.

6. Виды рабочей документации.

7. Особенности документирования на разных стадиях аудита.

8. Порядок хранения и использования рабочей документации.

Тестовые задания

Информация, полученная от экономического субъекта в устном или письменном виде, составляет:

а) внешние аудиторские доказательства;

б) внутренние аудиторские доказательства;

в) смешанные аудиторские доказательства.

Наиболее надежным источником информации для аудитора является:

а) проводимый аудитором осмотр ценностей;

б) внутренние документы экономического субъекта;

в) документальные подтверждения, полученные от третьих лиц

Аудиторские доказательства представляют собой:

a) информацию, полученную аудитором при проведении проверки, на которой основывается мнение аудитора

b) результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора

c) а+б

Как называется аудиторская процедура, в ходе которой осуществляется поиск информации у осведомленных лиц впределах или за пределами аудируемого лица

a) Инспектирование

b) Наблюдение

c) Запрос

Как называется процедура, в ходе которой происходит отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами:

a) Прослеживание

b) Подтверждение

c) наблюдение

Как называется процедура, в ходе которой аудитор осуществляет проверку записей, документов или материальных активов:

a) Подтверждение

b) Инспектирование

c) Пересчет

d) Аналитические процедуры

Аудитор должен осуществить сбор аудиторский доказательств и выразить уверенность относительно соблюдения аудируемой организацией следующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

А) существование;

Б) предсказание и подтверждение;

С) надежность.

Необходимый объем информации, подлежащий получению аудитором от руководства аудируемого лица определяется:

А) советом директоров;

Б) жестко регламентируется ФПСАД «Аудиторские доказательства»;

С) аудитором самостоятельно по его профессиональному суждению.

Количество аудиторских доказательств, являющихся достаточными для формирования аудиторского мнения, определяется:

a) аудитором самостоятельно

b) аудитором по согласованию с аудируемым лицом

c) регламентируется ФПСАД «Аудиторские доказательства».

Аудитор обязан осуществить сбор аудиторских доказательств и выразить уверенность относительно соблюдения аудируемым лицом следующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

А) полнота;

Б) причастность и присутствие;

С) надежность.