Занятие 4. Налогово-бюджетная политика (2 часа)

1. Государственный бюджет и его структура

2. Налоги и их разновидности. Кривая Лаффера. Принципы формирования налоговой системы

3. Налогово-бюджетная политика правительства

4. Бюджетный дефицит и способы его финансирования. Связь бюджетного дефицита с государственной задолженностью.

Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных ресурсов, которыми распоряжается правительство.

Государственные расходы – это целенаправленное использование ресурсов общественного сектора для осуществления социально оправданного перераспределения и удовлетворения потребностей в общественных благах.

Обычно выделяют следующие основные статьи государст­венных расходов:

• военные расходы;

• социальные расходы;

• расходы, связанные с обслуживанием государственного
долга;

• административно-хозяйственные расходы.
Основные формы осуществления государственных расхо­дов следующие:

• закупки товаров и услуг;

• содержание организаций общественного сектора;

• субсидирование предприятий и организаций;

• трансферты в рамках программ социальной помощи.

Доходы государственного бюджета складываются из нало­гов и неналоговых поступлений.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Налогообложение типичной развитой стра­ны может иметь следующую структуру:

· подоходный налог в отношении физических лиц,

· налог на прибыль корпораций,

· налог на сделки с капиталом,

· поимущественный налог,

· налог на добавленную стоимость,

· таможенные пошлины,

· акцизные платежи.

Виды налогов:

1. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество:

• индивидуальный подоходный налог;

• налог с наследства, дарений и др.;

• налог на прибыль корпораций;

• налог с фонда заработной платы и др.

2. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги:

• таможенные пошлины;

• акцизы (налоги, взимаемые путем включения их в цены
некоторых товаров широкого потребления);

• налог с продаж;

• налог на добавленную стоимость (НДС) и др.

Налоговая система строится на основе существующих законодательных актов страны, которыми устанавливаются основные элементы налога:

Субъекты налоговой системы или налогоплательщики, т.е. физические и юридические лица, которые в соответствии с существующим законодательством обязаны платить налоги.

Объекты налоговой системы – доход или имущество, с которого в соответствии с законодательством начисляется налог.

Ставка налога — это доля выплачиваемой в бюджет части дохода в процентном выражении.

Вследствие разнообразия налоговых ставок налоговая сис­тема может быть прогрессивной, регрессивной или пропор­циональной.

Прогрессивным называется такой налог, при котором налоговые ставки растут по мере роста дохода.

Регрессивнымназывается налог, составляющий большую часть низ­кого дохода и меньшую часть высокого дохода.

При пропорциональном налоге ставка не меняется по мере измене­ния размера дохода.

Различают два принципа налогообложения - принцип платежеспособности и принцип получаемых благ.

Принцип платежеспособности означает, что налоги должны зави­сеть от величины получаемого дохода.

 Принцип получаемых благ означает, что налоги должны уплачи­ваться пропорционально выгодам, которые физические и юридиче­ские лица получают от государства.

Налоговые поступления (Т)

Рис. 11. Кривая Лаффера

Принципы формирования налоговой системы.

1.    Экономическая эффективность: налоговая система не
должна входить в противоречие с эффективным распределением
ресурсов.

2.    Административная простота: административная система
должна быть простой и относительно недорогой в применении.

3.   Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии
быстро реагировать (в некоторых случаях автоматически) на
изменяющиеся экономические условия.

4.    Политическая ответственность: налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей: они
платят для того, чтобы политическая система была в состоянии
более точно отражать их предпочтения.

5.   Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в соответствующем подходе к различным индивидуумам.

Различают справедливость горизонтальную и вертикальную.

Горизонтальная справедливость означает, что люди, одинаковые во всех отношениях, облагаются налогом в равной мере.

Вертикальная справедливость означает, что некоторые люди по положению платят более высокие налоги, чем другие, и что они должны делать это. В принципе вертикальная справедливость означает более широкую трактовку принципа платежеспособности.

Бюджетный дефицит— превышение расходов государства над доходами.

Различают три вида бюджетного дефицита:

• фактический,

• структурный,

• циклический.

Фактический бюджетный дефицит — это сумма структур­ного и циклического бюджетных дефицитов.

Структурный бюджетный дефицит — это бюджетный де­фицит при полной занятости. Он связан с самой структурой бюджета, а не с проблемами циклического характера.

Циклический бюджетный дефицит— это дефицит бюджета в условиях спада, связанный с сокращением налоговых посту­плений.

Финансирование бюджетного дефицита возможно осуще­ствлять двумя путями:

• за счет выпуска новых денег — эмиссионное покрытие
бюджетного дефицита;

• за счет займов на открытом рынке.

Внешний долг — займы государства у граждан и организаций за рубежом. Проблемы внешнего долга носят как экономиче­ский, так и социально-политический характер. Во-первых, внешний долг означает передачу части товаров и услуг за гра­ницу, во-вторых, кредитор может ставить невыгодные для страны условия.

Внутренний долг — займы государства у граждан и органи­заций внутри страны. Проблемы внутреннего долга — эффект вытеснения, перераспределение доходов (наиболее обеспе­ченные слои населения накапливают государственные обли­гации, в то время как бремя выплаты государственного долга в виде повышения налогов ложится на все общество в це­лом).

Функциональный подход к балансированию бюджета (концеп­ция функциональных финансов) рассматривает минимизацию бюджетного дефицита не в качестве первоочередной задачи, а в качестве инструмента.