Примерная тематика актуальных проблем развития теории

И практики аудита

1 Регулирование аудиторской деятельности в РФ и за рубежом. Проблема осуществления и развития саморегулирования аудита. Деятельность АПАО в России и за рубежом. Изменения в законодательстве (проекты федеральных законов: обсуждение).

2 Регулирование взаимоотношений аудиторских организаций и аудируемых лиц: юридические, экономические и профессионально-этические отношения.

3 Создание и перспективы деятельности аудиторских комитетов (закон Сорнбейнса-Оксли).

4 Проблема соблюдения независимости, объективности и честности в отечественной и зарубежной практике аудита.

5 Сравнительная характеристика аудита и ревизии. Перспективы и реальное состояние ревизионной работы в РФ.

6 Современный подход к аудиту, базирующийся на стратегической оценке деятельности предприятий.

7 Анализ бизнес-рисков как часть современного подхода к аудиту.

8 Страхование профессиональной ответственности аудиторов: реальность и перспектива.

9 Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: административная, уголовная, трудовая (исполнительская дисциплина), гражданская.

10  Проблема выбора аудиторской организации аудируемым лицом: оценка финансового и технического предложений.

11  Состояние регионального рынка аудиторских услуг в Оренбургской области.

12  Принципы определения стоимости аудиторских услуг в зависимости от вида проверки или сопутствующих услуг.

13  Применение ФПСАД № 13 «Недобросовестные действия», ответственность аудиторов и аудируемых лиц, сообщение информации.

14  Взаимосвязь аудита с другими областями экономики.

15  Контроль качества аудита: внутренний и внешний. Арбитражная практика по рассмотрению претензий к аудиторским организациям по поводу качества проверки.

16  Возможность рассмотрения аудита как инструмента обеспечения экономической безопасности.

17  Сравнительная характеристика аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы.

18  Развитие технологии аудита: подтверждающий, цикловой, стратегический подходы к проведению проверки.

19  Группировка ФПСАД в зависимости от стадии аудита (общие, планирование, сбор доказательств, оценка результатов).

20  Формирование и содержание внутрифирменных стандартов, формы рабочих документов в соответствии с требованиями ФПСАД № 2 «Документирование аудита». 

21 Международные организации, регулирующие аудиторскую деятельность. Особенности регулирования аудита в различных государствах. Место РФ в системе международного аудита.

22  Состояние, регулирование и перспективы развития аудиторской деятельности в странах СНГ.

23  Совместимость консультационных услуг и услуг по проведению аудиторской проверки: зарубежная и отечественная практика.

24  Сохранение взаимоотношений аудиторской организации и аудируемого лица по окончании проверки. Политика «удерживания» клиента. Совместимость принципов аудита и конкуренции на рынке аудиторских услуг.

25  Аудит как область научных знаний. Развитие теории аудита: постулаты – концепции – принципы. 

Приложение В

(справочное)

Сравнение современного и традиционного подходов

 к аудиту (по материалам семинара «Современные подходы к аудиту», организованного Финансовой академией при Правительстве РФ, Москва, сентябрь 2005 года)

Приложение Г

(справочное)

Приложение к правилу (стандарту) № 15

Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица

Перечень, приведенный в настоящем приложении, охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.

1 Общие экономические факторы:

- общий уровень развития экономики (например, спад или рост);

- процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;

- инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;

- политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торговые ограничения, программы правительственной помощи);

- курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.

2 Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:

- рынок и конкуренция в отрасли;

- цикличная или сезонная деятельность;

- изменения в технологии производства;

- коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);

- сокращение или расширение деятельности;

- неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);

- экономические показатели в отрасли;

- проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгалтерского учета;

- экологические требования и проблемы;

- требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу

деятельности аудируемого лица;

- доступность и стоимость энергоресурсов;

- особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгалтерского учета).

3 Управление и структура собственности аудируемого лица:

- корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или

запланированные изменения);

- акционеры и их аффилированные лица (их деловая репутация и опыт);

- структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения);

- цели, принципы, стратегические планы руководства;

- приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие);

- источники и методы финансирования (текущие, первоначальные);

- совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональный опыт отдельных членов, независимость, периодичность заседаний, наличие комитета по аудиту и масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов);

- руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования или премирования как элемента вознаграждения, например, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемого лица, наличие и качество управленческих информационных систем);

- наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;

- отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.

4 Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность

аудируемого лица:

- характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);

- местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений;

- характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профессиональных союзов, особенности социального обеспечения);

- рынки сбыта продукции или предоставления услуг (например, основные заказчики и договоры, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции, гарантии, портфель заказов, тенденции развития, маркетинговая стратегия, производственные процессы);

- поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные контракты, стабильность поставок, условия оплаты, импорт, способы поставки);

- товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);

- лицензии, патенты;

- основные виды расходов;

- научные исследования и разработки;

- активы, обязательства и операции в иностранной валюте - по типам валюты;

- действующие информационные системы;

- особенности полученных займов.

5 Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения.

6 Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

7 Особенности законодательства:

- требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения;

- требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности;

- требования к аудиторскому заключению;

- возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Приложение Д

(справочное)