Раздел III. Капитал и резервы

По статье «Уставный капитал» отражается сумма уставного капитала организации. Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость выкупленных акций, которая уменьшает итог раздела III.

По статье «Добавочный капитал» приводится кредитовый остаток по одноименному счету 83. По кредиту этого счета отражаются:

- увеличение стоимости основных средств после их переоценки;

- эмиссионный доход (доход, полученный при продаже собственных акций по цене, превышающей номинальную стоимость этих акций с учетом расходов на их продажу);

- курсовые разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте и т.д.

По дебету счета 83 отражаются:

- сумма уценки объектов основных средств после их переоценки (в случае если при предыдущих переоценках на добавочный капитал было отнесено увеличение их стоимости);

- списание дооценки объектов основных средств при их выбытии;

- направление средств на увеличение уставного капитала и т.п.

По статье «Резервный капитал» отражаются резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные согласно учредительным документам.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается нераспределенная чистая прибыль (непокрытый чистый убыток) прошлых лет и отчетного периода в совокупном виде.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

По статье «Займы и кредиты» отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок более года.

Данные для этой статьи берутся со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», т.е. здесь приводятся суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. В бухгалтерском балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, подлежащих уплате.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» отражается отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным от бухгалтерской прибыли. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению данного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

По статье «Займы и кредиты» приводится остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года или на один год, т.е. отражаются суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. Задолженность отражается с учетом процентов, подлежащих уплате.

По статье «Поставщики и подрядчики» приводится непогашенная задолженность организации за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

В данные по статье «Задолженность перед персоналом организации» включается задолженность по начисленной оплате труда, социальным и компенсационным выплатам, а также по выплатам работникам доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается задолженность организации перед Пенсионным фондом (ПФР), Фондом социального страхования (ФСС) и Фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС). Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть единого социального налога (ЕСН), причитающаяся к уплате в ФСС и ФОМС.

По статье «Задолженность перед бюджетом» показывается остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Здесь также должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет.

В составе статьи «Прочие кредиторы» приводится задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих статьях. В частности, здесь нужно отразить задолженность по обязательному и добровольному страхованию, депонированной зарплате, подотчетным лицам и т.д. По этой статье отражается кредиторская задолженность по авансам полученным.

По статье «Доходы будущих периодов» приводятся поступления, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к деятельности организации в будущем.

По статье «Резервы предстоящих расходов» показываются суммы резервов, созданных для равномерного списания расходов на издержки производства и обращения.

Отчет о прибылях и убытках. В отчете о прибылях и убытках дается характеристика финансовых результатов деятельности организации за отчетный год по отдельным показателям и использованной прибыли на платежи в бюджет налога на прибыль. Он отражает показатели, определившие размер прибыли или убытка до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода в двух графах: за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.

Таблица

Пример отчета о прибылях и убытках акционерного общества за 2009 г.

тыс. руб.