![]() Студопедия КАТЕГОРИИ: АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Аквотех»
Содержание Введение 1.1 Бухгалтерский баланс 4 1.2 Периодичность составления 5 1.3 Важнейшие особенности 6
Введение Юридические лица отчитываются перед фондами, даже если сотрудников нет и зарплата не выплачивается. Юридическая сила документов обеспечивается электронной цифровой подписью, а все данные надежно защищены. Этот бланк применяется со ноября года. Это сказано в письме фнс России - от февраля г. Получается, что формирование бухгалтерского баланса не просто очередной пункт работы бухгалтера, а целый комплекс действий, приводящих к. Формирование статей бухгалтерского баланса на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как форма отчетности: содержание и формирование показателей. Наиболее существенной формой бухгалтерской отчетности является. Порядок формирования бухгалтерского баланса, значение для оценки предприятия, состав, структура, создание показателей сводной отчетности составление. По этой формирование бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Значение финансовой отчетности на современном этапе бухгалтерский баланс - это документ, при составлении которого можно в одной форме бухгалтерской отчетности собрать все сведения о составе имущества и. Вопрос формирования бухгалтерского баланса во все времена был и остается предметом жарких дискуссий. Мы предлагаем широкий спектр услуг для вас и для вашего бизнеса. Восстановление бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс фр. Balance , буквально весы, от лат. Bilanx имеющий две весовые чаши одна из четырех основных составляющих бухгалтерской отчетности. В соответствии с международными правилами финансовой отчетности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном. Формирование бухгалтерского баланса в электронном виде. Фнс России приказом от. Мм- утвердила новый формат файла электронной.
1.1 Бухгалтерский баланс Характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса — показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими пользователями. В бухгалтерском учете понятие «баланс» имеет два значения: 1)равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам, данным соответствующего синтетического счета, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса; 2)основная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. По балансу определяют конечные финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала (чистых активов) за отчетный период. Равенство итогов актива и пассива — важнейшая особенность бухгалтерского баланса, так как и в активе и в пассиве отражают хозяйственные средства организации, но с разных сторон — в активе показывается состав, а в пассиве — за счет каких источников они сформированы. Обычно различные балансы группируются в соответствии со следующими критериями:
1.2. Периодичность составления. Баланс может быть составлен за год или за промежуточный отчетный период. Можно составлять балансы на любую дату, хотя практическая необходимость такой работы сомнительна. Различают балансы: операционные (составляются для предоставления балансов в связи с истечением отчетного периода), соединительные, или фузионные (составляются при слиянии юридических лиц), разделительные (составляются при разделении юридических лиц), санируемые (составляются при банкротстве юридических лиц) и ликвидационные (составляются при ликвидации юридического лица). Субъект учета. Баланс может быть составлен для целого юридического лица, отдельных его подразделений либо содержать данные о нескольких юридических лицах, т. е. быть консолидированным. 2. Способ очистки. По способу очистки различают: баланс-брутто и баланс-нетто. Под балансом-брутто понимают баланс, в котором контрарные и регулирующие статьи отражены в общем порядке, без зачета противостоящих им объектов. На практике балансы-брутто не применяются. Применяемый организациями бухгалтерский баланс, таким образом, представляет собой баланс-нетто. 3. Характер показателя. По характеру используемого при формировании баланса показателя различают балансы: статический и динамический. В статических балансах, к которым относится бухгалтерский баланс формы ¹ 1, в качестве используемого показателя выступает сальдо, но формировать баланс возможно и при помощи оборотов. Такие балансы называются динамическими. 4. Цель составления. Балансы могут составляться непосредственно для передачи пользователям, а могут — в контрольных целях. Последние называются пробными балансами. 5. Степень надежности информации. В связи с надежностью информации различают балансы: инвентарные (составляются на основании инвентаризации), книжные (составленные на основании регистров бухгалтерского учета), генеральные (составляются на основании регистров бухгалтерского учета и проведенной инвентаризации). Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т. е. состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т. д.), а в другой — по источникам образования хозяйственных средств (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т. д.). Первая часть баланса называется активом, вторая — пассивом. 1.3Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса Является равенство итогов актива и пассива, так как отображается одно и то же — хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве — за счет каких источников они сформированы. Это равенство выглядит так: Актив =Пассив. В западной практике: Актив =Обязательства +Собственный капитал. Активы — хозяйственные средства, которые должны принести организации экономические выгоды в будущем. Обязательства — существующая на отчетную дату задолженность организации, расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Капитал — вложения собственников, а также прибыль, накопленная за все время деятельности организации. В мировой практике используются две формы бухгалтерского баланса — горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме актив расположен в левой части баланса, пассив — в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей — сначала статьи, характеризующие актив, далее — статьи пассива. В некоторых странах выбор горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими субъектами. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности (в западном учете наоборот — по убыванию ликвидности). В начале отображаются менее ликвидные статьи, а в конце — наиболее ликвидные. Группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела — необоротные активы, оборотные активы. Для третьего раздела пассива определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.). В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств. В пятом разделе баланса отражаются заемные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода». К составлению отдельных форм отчетности предъявляются определенные требования. Так, при заполнении баланса следует соблюдать правила оценки отдельных его статей. Устанавливаются они соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, с учетом допущений и требований, предусмотренных ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности оцениваются в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат. Имущество, полученное безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходование , имущество, произведенное в самой организации, — по стоимости его изготовления, т. е. по фактическим затратам, связанным с производством объекта имущества. Применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем перерасчета по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Нематериальные активы оцениваются по первоначальной и остаточной стоимости, основные средства — по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости, незавершенное строительство отражается в балансе в фактических затратах для застройщика, доходные вложения в материальные ценности оцениваются по стоимости имущества, которое организация собирается использовать для передачи в аренду, лизинг или прокат. Долгосрочные финансовые вложения оцениваются по первоначальной стоимости либо по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, по которым не определяется рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Сырье и материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. При отпуске материалов в производство их оценка производится одним из следующих способов — ФИФО, по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости. Готовая продукция отражается в балансе по фактической стоимости. Товары в торговых организациях отражаются по стоимости их приобретения. Отгруженные товары, сданные услуги отражаются в балансе по фактической (нормативной, плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции. Незавершенное производство в массовом или серийном производстве может отражаться в балансе по фактической (нормативной, плановой) производственной себестоимости либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Дебиторская задолженность отражается в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых правильными. При заполнении статей «Нематериальные активы» и «Незавершенное строительство» следует учитывать требования ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». НИОКР учитываются в составе нематериальных активов, но ими не являются. Если по давшим положительный результат расходам оформлен в надлежащем порядке патент или другой документ, то эти расходы приобретают статус нематериального актива. При выполнении НИОКР затраты по ним предварительно собираются на счете 08 «Капитальные вложения». В связи с этим остатки затрат по незаконченным НИОКР должны отражаться по соответствующей статье бухгалтерского баланса. Незавершенное производство в массовом или серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе по фактической (нормативной, плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. По статье «Расходы будущих периодов» группы статей «Запасы» отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. По статье «Прочие запасы и затраты» показывается стоимость материально-производственных запасов и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы». По группе статей «НДС по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным необоротным активам, материально-производственным запасам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам. Дебиторская задолженность отражается в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. В группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами уставный капитал организации. Уставный капитал акционерного общества представляет собой сумму номинальной стоимости акций акционерного общества, распределенных между акционерами. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества. Собственные акции учитываются в сумме фактических затрат на их выкуп. В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. В группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами, более чем через 12 месяцев после отчетной даты. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу. По статье «Прочие долгосрочные обязательства» учитываются долгосрочные обязательства, не вошедшие в состав вышеперечисленных.
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. В группе статей «Кредиторская задолженность»: по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги; по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации; по статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы с работников; по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентов по акциям, облигациям. В группе статей «Доходы будущих периодов» показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов. В группе статей «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией. В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей данного раздела. Искажения информации в бухгалтерском балансеклассифицируются следующим образом: 1)по умыслу — вольные и невольные; 2)по принципам возникновения — небрежность, неисправность техники и утомление; 3)по последствиям — локальные ошибки, нелокальные, повторяющиеся ошибки; 4)по значимости — значимые и незначимые; 5)по месту возникновения — в тексте (содержании операции), в числах (арифметические ошибки), в корреспонденции счетов; по содержанию — в полноте отражения операций, которые подразделяются на существенные и несущественные, по достоверности, в отношении к отчетному периоду, в бухгалтерских проводках, в оценке; 7) по характеру возникновения — преднамеренные, непреднамеренные, технические и бухгалтерские. Все обнаруженные искажения и ошибки должны быть исправлены специальными способами. Наиболее распространенные: корректурный способ, способы дополнительных и сторнировочных записей. Выбор метода зависит от момента выявления ошибок и их характера. Корректурный метод применяется в тех случаях, когда ошибки замечены в течение отчетного периода до момента составления баланса, носят частный характер, т. е. допущены в единичном документе или учетном регистре и их исправление не требует изменения корреспонденции счетов. В этом случае исправление осуществляется путем зачеркивания или оговорок. Изменение текста путем удаления его частей недопустимо. Ошибочная запись зачеркивается так, чтобы можно было прочитать ошибочно написанную. Затем вписывается правильная запись, с указанием даты и подписи должностного лица. Выявленные ошибки после составления баланса, а также если ошибка повторяется в нескольких учетных регистрах или документах, исправляются методами дополнительных или сторнировочных записей. В том случае, когда корреспонденция счетов указана верно, а стоимостная оценка занижена, делается дополнительная запись. Она имеет ту же корреспонденцию счетов, что и основная, а сумма равна разнице между правильной и ошибочной суммой. Сторнировочная запись выполняется при необходимости полностью или частично аннулировать ошибочную запись. В первом случае устраняется превышение стоимости при правильной корреспонденции счетов, во втором, если ошибка допущена не только в стоимости, но и в корреспонденции, сторнируется корреспонденция и сумма полностью, затем выполняется правильная запись. Глава 2. Практическое задание (вариант №2) Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Аквотех» Порядок заполнения бухгалтерского баланса. Таблица 1. Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «Аквотех».
Продолжение таблицы 1
Продолжение таблицы 1
Таблица 2. Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».
Продолжение таблицы 2
Продолжение таблицы 2
Продолжение таблицы 2
Продолжение таблицы 2
Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК» Таблица 3. Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств
Продолжение таблицы 3
Таблица 4. Порядок заполнения бухгалтерского баланса. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2018-04-12; просмотров: 504. stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда... |