Список использованных источников

Титульный лист

Вариант №14

Содержание

1 Условия. 3

2 Решение. 4

3 Акт камеральной налоговой проверки. 6

Список использованных источников. 11

Условия

    В ходе камеральной налоговой проверки декларации по транспортному налогу за 2016 год ООО «Олимп» налоговым органом выявлены несоответствия (противоречия) между сведениями о транспортных средствах, содержащихся в представленной декларации, и сведениями о транспортных средствах, имеющимися у налогового органа (полученными из Управления ГИБДД). Руководствуясь статьей 88 НК, налоговый орган 13 марта 2017 (понедельник) направил налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений по данным расхождениям или представлении уточненной декларации. Налоговым органом получена 13 марта 2017 от налогоплательщика (ООО «Олимп») квитанция о приеме требования о представлении пояснений. Пояснения представлены 24 марта 2017.

Решение

1. Установите, имел ли место факт нарушения налогового законодательства.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления пояснений, так как подтвердив получение Требования от 13.03.2017 он должен был в течение 5 рабочих дней начиная с 14.03.2017 года предоставить ответ, а именно не позднее 20.03.2017.

2. При наличии факта нарушения налогового законодательства – охарактеризуйте его. Укажите статью НК РФ, которая нарушена. Определите нарушителя.

Нарушен срок предоставления ответа, установленный в 5 рабочих дней в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Срок начинается со дня, следующего за днем получения требования по п. 2 ст. 6.1 НК РФ. Нарушителем является налогоплательщик

3. Назовите статью НК РФ, которая предусматривает ответственность за данное нарушение налогового законодательства, и размер штрафа.  

Ст. 129.1 НК РФ, штраф – 5000 руб.

4. Укажите, должен ли составляться акт камеральной проверки налоговой декларации.

Нет, пока не окончится камеральная налоговая проверка полностью. Налогоплательщик предоставил 24.03.2017 года пояснения и налоговые органы обязаны их рассмотреть и определить есть ли ошибки в налоговой декларации с учетом пояснений, по п. 5 ст. 88 НК РФ. Для этого они направят запросы в органы ГИБДД.  О рассмотрении пояснений и дальнейших действиях налоговых органов ничего не известно, камеральная проверка не окончена и акт не составляется.

5. Укажите, когда и каким образом должен быть оформлен фактнарушения налогового законодательства с целью привлечения к налоговой ответственности виновного лица.

По результатам камеральной налоговой проверки, при выявлении нарушений, налоговым органом составляется Акт проверки по п. 5 ст. 88 НК РФ в срок в течение 10 дней со дня окончания камеральной налоговой проверки, по п. 1 ст. 100 НК РФ. При отсутствии нарушений, выявляемых при камеральной налоговой проверке, Акт налоговыми органами не составляется. По результатам рассмотрения Акта камеральной налоговой проверки и предоставленных налогоплательщиком возражения составляется Решение налогового органа по п. 7 ст. 101 НК РФ. В Решении фиксируется факт нарушения и привлечение к ответственности.

Акт камеральной налоговой проверки

Задание

2) при наличии факта нарушения налогового законодательства - оформить соответствующий акт (по установленной форме).

Решение

В соответствии с условиями задания, в отношении налогоплательщика продолжается камеральная проверка в виде рассмотрение пояснений, предоставленных 24.03.2017 года. По окончании рассмотрения и по окончании камеральной налоговой проверки будет составлен акт, содержание которого зависит от решения налоговых органов. Частью Акта о проведении камеральной налоговой проверки, представленной в нижеследующем документе, будет привлечение налогоплательщика к ответственности по статье 129.1 НК РФ

Приложение № 23
к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@

Форма по КНД 1160098

(дата)

1. Вводная часть (Общие положения).

1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:

Общество с ограниченной ответственностью «Олимп» (ООО «Олимп»)                             ¹.

(полное и сокращенное наименования организации
или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации, Ф.И.О.² индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, КПП ³, адрес)

Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка, - участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды ¹:

1.2. Основание для проведения:

выездной (повторной выездной) налоговой проверки:

решение руководителя (заместителя руководителя) 

(наименование налогового органа)

о проведении выездной налоговой проверки                                                                                 ³

камеральной налоговой проверки:

налоговая декларация (расчет) Налоговая декларация по транспортному налогу

(наименование налоговой декларации (расчета)

1.3. Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки:

                                                                                                                                                      ;

(наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов (согласно приложению к настоящему Акту)¹

                                                                                                                                                      ;

                                                                                                                                                      ;

                                                                                                                                                      .

1.4. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

1.5. Срок проведения:

дата начала налоговой проверки                          ;

(дата)

дата окончания налоговой проверки                        .

(дата)

Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в Справке о проведенной выездной

1.6. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки:

                                                                                                                                                      ;

(наименования мероприятий налогового контроля, наименования документов, которыми оформлены мероприятия налогового контроля, их реквизиты (согласно приложению к настоящему Акту)¹

                                                                                                                                                      ;

                                                                                                                                                      .

2. Описательная часть.

Налоговой проверкой установлено следующее:

Неправомерное несвоевременное представление ООО «Олимп» в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства
о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, обстоятельства, смягчающие
или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения)

3. Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).

3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.

3.2. Иные выводы и предложения: 

                                                                                                                                                                .

(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)

3.3. Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Кодекса в
                                                              .

(наименование налогового органа)

3.4. Приложения: на                  листах.

(количество)

Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку, и их подписи:

Подпись лица, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представителя)

                                                                                                                                                                .

(дата, подпись, Ф.И.О.² лица, подписавшего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от подписания настоящего Акта путем 

                                                                                                                                                              ⁵.

(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения от получения документа)¹

Подпись должностного лица налогового
органа

Акт налоговой проверки, а также Извещение о времени и месте рассмотрения

                                                                                                                                                              ⁶.

(дата, подпись, Ф.И.О.² лица, получившего документы, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения настоящего Акта налоговой проверки путем 

                                                                                                                                                              ⁷.

(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы,
содержащие указание на факт уклонения от получения документа)¹

Акт налоговой проверки, а также Извещение о времени и месте рассмотрения

Подпись должностного лица налогового
органа

Список использованных источников

1. Письмо ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@ "Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок"

2. Письмо ФНС России от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@ «По вопросу рассмотрения жалоб на решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение»

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

5. Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" (вместе с "Основаниями и порядком продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки", "Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации)") (Зарегистрировано в Минюсте России 28.05.2015 N 37445)

1 Нужное указать.

2 Отчество указывается при наличии.

3 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации, дополнительно указывается “консолидированной группы налогоплательщиков”.

4 Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.

5 Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

6 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

7 Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.