Перечислите методы консолидации и сферы применения.

Вариант задания по списку группы, список группы с вариантами мне прислать.

 Содержание и оформление контрольных работ

Текст может быть выполнен рукописно или с помощью средств компьютерной техники. Рукописный текст может быть записан на одной стороне листа формата А4 с высотой прописных букв не более 10 мм. Текст следует размещать, соблюдая размеры полей:

Правое – 15 мм;

Левое – 30 мм;

Верхнее – 15 мм;

Нижнее – 25 мм.

     При оформлении текста, заголовков, иллюстраций, таблиц следует руководствоваться с требованиями ГОСТ Р 1.5-2002, ГОСТ 2.105-95.

     Листы контрольной работы нумеруют арабскими цифрами. Номер листа проставляют на нижнем поле листа справа. На титульном листе номер листа не проставляют.

Оформление иллюстраций в форме графиков и диаграмм выполняют Р 50-77-88.

     Список использованных источников, в которых приводятся сведения об использованных источниках, упомянутых в тексте контрольной работы в порядке их упоминания по ГОСТ 7.1-2003.

Выполнение контрольной работы имеет большое значение в учебном процессе, поскольку способствует не только углубленному изучениюмагистрантами международных стандартов финансовой отчетности, но и приобретению практических навыков в их применении, а также позволяет успешно справиться с другими самостоятельными учебными исследованиями – рефератами и дипломными работами.

Номер варианта выбирается по номеру в списке группы.

Задания к контрольной работе

Задание 1.

1.Опишите структуру Концептуальных основ финансовой отчетности и какие принципиальные отличия структуры от предыдущей редакции.

2. Решите практическую задачу

Задача 1.Компания Амега владеет 80% акций компании Бетта. Бухгалтерские балансы компаний на 31 декабря отчетного года представлены в табл. 3.

Таблица 3. Информация об активах и обязательствах компаний, тыс. руб.

Компания Альфа приобрела компанию Ветта пять лет назад, когда нераспределенная прибыль компании Бетта составляла 450 ООО руб. На дату объединения справедливая стоимость основных средств была больше балансовой на 30 ООО руб., срок полезного использования — 10 лег. Деловая репутация каждый год обесценивается на 20%.

Задание:

Рассчитайте деловую репутацию и подготовьте консолидированный бухгалтерский баланс.

Задание 2.

1. Опишите качественные характеристики финансовой отчетности.

2. Сущность основных методов консолидации отчетности в соответсвии с МСФО

Задача 2. Компания Атон 1 января отчетного года приобрела 45% акций с правом голоса за 950 000 руб. Стоимость чистых активов на дату приобретения у ассоциированной компании Бриг приведена в табл. 4.

Таблица 4. Чистые активы компании Бриг

Чистая прибыль и дивиденды компании Бриг отражены в табл. 5.

Таблица 5.Информация о чистой прибыли и дивидендах

Рассчитайте остаток счета инвестиций на конец отчетного гола и доходы по методу участия за отчетный год (обесценение деловой репутации составляет 5% в год).

Задание 3.

1. Опишите элементы финасовой отчетности

2. Опишите состав и содержание консолидированной отчетности

Задача 3.

1 января 2012г. материнская компания купила 80% акций дочерней компании, заплатив 100000 тыс. у.е. немедленно и еще 100000 тыс. у.е7 через 2 года. Справедливая стоимость чистых активов дочерней компании на дату приобретения составляет 240000 тыс. у.е. Стоимость капитала материнской компании 10%. При подготовке консолидированной финансовой отчетности на 31 декабря 2012г отложенное вознаграждение полностью проигнорировали.

Задание:

1). Рассчитайте гудвил, возникший в результате приобретения дочерней компании

А. Неконтролирующая доля участия на дату приобретения учитывается пропорционально справедливой стоимости активов на эту дату;

Б. Неконтролирующая доля участия на дату приобретения учитывается по справедливой стоимости, которая составляет 52000 тыс.у.е.

2). Покажите, как следует отразить отложенное вознаграждение в консолидированной финансовой отчетности.

Задание 4

1.Опишите базовые оценки в соответсвии с МСФО.

2. Основные шаги метода приобретения в соответсвии с МСФО (IFRS) 3

Задача 4.

Материнская компания продала дочерней компании товары на 10000 у.е. Себестоимость проданных товаров для материнской компании составила 6000у.е. На отчетную дату на складе дочерней компании оставалась часть этих товаров на сумму 2000 у.е. по цене приобретения у материнской компании.

Задание.

Рассчитать нереализованную прибыль группы.

Задание 5

1. Объясните, почему важно отражать хозяйственные операции исходя из их экономической сущности, а не юридической формы.

2. Приведите классификацию типичных поправок, применяемых при трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Задача 5.

31 декабря 2014 года Совет директоров компании «Импульс» объявил о своем решении реализовать сегмент по производству бытового электронного оборудования, представленный филиалом в Самаре. В настоящий момент ведется активный поиск покупателя. Производство на данной площадке продолжается, но компания полностью готова к тому, чтобы остановить его в сжатые сроки. Эта операция не нашла отражения в отчетности по РСБУ. Анализ показал, что для целей МСФО-отчетности данная группа активов должна быть признана в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность». Пункт 15 этого стандарта требует оценивать группу активов, предназначенных для продажи, по наименьшей из балансовой и справедливой стоимостей за вычетом затрат на продажу.

Согласно пункту 18 МСФО (IFRS) 5, непосредственно перед классификаций активов в качестве предназначенных для продажи, балансовую стоимость этих активов нужно оценить согласно соответствующим МСФО. То есть компания должна применить к ним свою обычную учетную политику.

Данные по активам, которые подлежат продаже, представлены в таблице 4.

Таблица 4. Долгосрочные активы в составе выбывающей группы

• * (столбец 4х1 865 467/203 365 467)
• ** (столбец 4- столбец 5)

Таким образом, балансовая стоимость выбывающей группы активов равна 203 365 467 руб. Оценка справедливой стоимости за минусом затрат на продажу (далее справедливая стоимость) данной группы активов проводилась независимым оценщиком. По результатам оценки справедливая стоимость составляет 201 500 тыс. руб. В данной группе активов гудвила нет. Разницу, которая составляет 1 865 467 руб. (203 365 67 руб. – 201 500 000 руб.), отразим в отчете о прибылях и убытках. субсчет «Убыток от признания активов в качестве предназначенных для продажи».

Задание: сделайте корректирующую проводку для отрежения выбывающей группы активов как предназначенной для продажи:

Задание 6

1. В чем преимущество трансформации финансовой отчетности по сравнению с параллельным учетов в соответсвии с МСФО?

2. Капитал, его размер и составляющие. Какие элементы финансовой отчетности являются отражающими финансовые результаты предприятия.

Задача  6

Для расширения деятельности компании «Сигма» понадобилось дополнительное складское оборудование – погрузчики. Руководство компании решило взять пять погрузчиков в аренду у компании ООО «Проект». 1 января 2014 года компания заключила договор аренды. Срок аренды – 3 года. Согласно условиям договора, компания может выкупить погрузчики по окончании срока аренды. Арендный платеж выплачивается в конце каждого года не позднее 31 декабря и составляет 2600 тыс. руб. Оборудование, переданное в аренду, учитывается на балансе у арендодателя. Ставка дисконтирования составляет 9 процентов годовых. Справедливая стоимость переданного оборудования равна 7000 тыс. руб. Кумулятивная дисконтированная стоимость 1 руб., уплачиваемого по истечении каждого из трех годовых периодов при годовой ставке 9 процентов, равна 2,531294666 руб. Чистая текущая стоимость арендных платежей на 1 января 2014 года составляет 6 581 366 руб. (2600 тыс. руб. × 2,531294666). Компания «Мастерс» намерена выкупить указанные объекты основных средств по истечении срока действия договора аренды. Срок использования погрузчиков в соответствии с учетной политикой компании по МСФО – пять лет. Компания использует линейный метод начисления амортизации в отношении подобных активов. В РСБУ данный договор учтен как договор операционной аренды, и арендные платежи учитываются в составе коммерческих расходов. В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 17 «Аренда» договор является договором финансовой аренды. Для целей отчетности по МСФО компания «Мастерс» должна признать арендуемые активы в своем отчете о финансовом положении. Согласно требованиям пункта 20 МСФО (IAS) 17, первоначально актив должен быть признан по стоимости наименьшей из справедливой стоимости и чистой текущей стоимости минимальных арендных платежей. Так как 6 581 366 руб. меньше чем 7000 тыс. руб., то первоначально учитываем погрузчики в оценке 6 581 366 руб.

В таблице  5 представлены расчеты, необходимые для дальнейшего учета погрузчиков в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 17 «Аренда».

Таблица 5. Расчет обязательства по финансовой аренде

• *(Столбец 2 х 9 %)
• ** (Стлбец 2 + столбец 3 – столбец 4)

Задание:

1.Определите, по какой цене признаются арендуемые активы и обязательства перед компанией «Проект».

2.Отразите процентные расходы и увеличение в сумме процентной составляющей,которую опредедите.

3. Сделайте корректировочную проводку по отражению активов и обязательств по финансовой аренде на 31.12.2014г. 

Вариант  7

1. Виды оценок, которые могут быть использованы в финансовой отчетности.

2. Какая информация раскрывается в отношении совместных предприятий в соответсвии с МСФО (IFRS)12?

Задача 7

В учетной политике по МСФО компания установила срок полезного использования товарного знака как неопределенный. Такие нематериальные активы в МСФО не амортизируют. Требуется только ежегодно тестировать их на обесценение. На 31 декабря 2012 года товарный знак был подвергнут анализу на предмет обесценения. Признаков обесценения не выявлено.

1. Задание: сделайте необходимые сторнировочные записи и корректирующую проводку по сторно амортизации товарного знака.

Вариант 8

1. Какова цель консолидации. Какие МСФО составляют пакет пяти?

2. Подкод к оценке контроля в соответсвии с МСФО (IFRS).

Задача 8.

В РСБУ-отчетности за 2012 год компания начислила резерв под обесценение упаковки в сумме 70 тыс. руб. и резерв под обесценение сырья в сумме 112 тыс. руб. В отчетности по МСФО резервы должны составлять 67 тыс. руб. по упаковке и 106 тыс. руб. по сырью. Расхождения в сумме резервов связаны с разницей в определении справедливой стоимости. На 31 декабря 2011 года в отчетности по МСФО был начислен резерв под обесценение упаковки в сумме 105 тыс. руб., а под обесценение сырья – в размере 114 тыс. руб. После повторения корректировок предыдущих периодов резерв под обесценение упаковки составляет 75 тыс. руб. (70 + 10 – 5), а под обесценение сырья – 116 тыс. руб. (112 + 20 – 16).

Задание:

Ответьте на вопрос, какие сторнировочные записи необходимо произвести для целей составления отчетности по МСФО необходимо сторнировать резерв под обесценение упаковки?

Сделайте корректирующие проводки. по сторно под снижение стоимости упаковки и под снижение стоимости сырья.

Вариант 9.

1. Сущность и отличия доходов и расходов в их трактовке по МСФО от отечественной практики.

2.Алгоритм метода приобретения.

Задача 9.

1 января 2012г. Мать купила 80% Дочь, заплатив 100 тыс.руб. немедленно и 121 тыс. руб подлежит к уплате через 2 года. Справедливая стоимость чистых активов Дочь на дату приобретения составляет 240 тыс.руб. Стоимость капитала Мать -10%. При подготовке консолидированной финансвой отчетности на 31.12.2012г. отложенное вознаграждение полностью проигнорировали.

Задание:

1. Расситайте гудвил,возникший в результате приобретения дочерней компании, если:

а) неконтролирующая доля участия на дату приобретения учитывается пропорционально справедливой стоимости чистых активов на эту дату;

б) неконтролирующая доля участия на дату приобретения учитывается по справедливой стоимости, которая составляет 52 тыс.руб.

2. Покажите, как следует отразить отложенное вознаграждение в консолидированной финансовой отчетности.

Вариант 10

1. Справедливая стоимость – понятие и назначение.

2. Трансформация как разновидность компеляции финансовой отчетности

Задача 10.

Компания Мать 31.12.2013г. приобрела 100% акций компании Дочь за 5 млн. рублей. На дату приобретения нераспределенная прибыль Дочь составляла 3,5 млн.рублей. Справедливая стоимость активов Дочь на дату приобретения соответсвовала их балансовой стоимости. На 31.12.2014г.обесценение гудвила составило 100 тыс.руб. Обобщенные отчеты о финансовом положении представлены в таблице 6.

Таблица 6- Показатели отчетов о финансовом положении на 31.12.2014г. (тыс.руб)

Задание:

Используя метод приобретения:

- рассчитайте стоимость чистых активов Дочь на дату приобретения и отчетную дату;

- рассчитайте Гудвил на дату приобретения и отчетную дату;

- рассчитать неконтролирующую долю участия (НДУ) на дату приобретения и на дату отчета;

- рассчитать нераспределнную прибыль группы (НПгр);

- расчитать резерв переоценки группы (РП)

Составить консолидированныйй отчет о финансовом положении группы на 31.12.2014г.

Вариант 11.

1.  Является ли услуга по трансформации финансовой отчетности аудиторской, требующей у организации ее выполняющей членства в СРО?

2. Понятие поддержания капитала. Финансовая концепция поддержания капитала. Физическая концепция поддержания капитала.

Задача 11.

Компания «Импульс» 31.12.2013г. приобрела 40% акций компании «Бетта» и совместно с дочерней компанией установила контроль за 20 млн. рублей. На дату приобретения нераспределенная прибыль «Бетта» составляла 4 млн.рублей. Справедливая стоимость активов Дочь на дату приобретения составляла:

Таблица 7 – Стоимость активов Дочь по состоянию на 31.12.2013г.(тыс.руб)

На 31.12.2014г. обесценение гудвила составило 400 тыс.руб. Обобщенные отчеты о финансовом положении представлены в таблице 8.

Таблица 8- Показатели отчетов о финансовом положении на 31.12.2014г. (тыс.руб)

Задание:

Используя метод долевого участия расчитайте:

чистые активы ассоциированной компании;

- гудвил на дату покупки и на дату составления отчета;

- инвестиции в ассоциированную компанию;

- нераспределенную прибыль группы.

Вариант 12.

1. Структура концептуальных основ.

2. Примеры трансформационных корректировок трансформации финансовой отчетности сравнительного периода.

Задача 12

Компания Мать 31.12.2013г. приобрела 40% акций компании Дочь за 10 млн. рублей. На дату приобретения нераспределенная прибыль Дочь составляла 2 млн.рублей. Справедливая стоимость активов Дочь на дату приобретения составляла:

Таблица 9 – Стоимость активов Дочь по состоянию на 31.12.2013г.(тыс.руб)

На 31.12.2014г. обесценение гудвила составило 200 тыс.руб. Обобщенные отчеты о финансовом положении представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Показатели отчетов о финансовом положении на 31.12.2014г. (тыс.руб)

Задание :

1. Используя метод долевого участия расчитать :

- чистые активы ассоциированной компании;

- гудвил на дату покупки и на дату составления отчета;

- инвестиции в ассоциированную компанию;

- нераспределенную прибыль группы.

Вариант 13.

1. Примеры различий МСФО и РСБУ по оценке, учету и раскрытию информации по Аренде, условным и оценочным обязательствам, оценке долгосрочных активов .

2. Перечислите этапы трансформации как самостоятельного процесса и как переходного периода к составлению отчетности по МСФО.

Задача 13.

Выручка за отчетный период по внутригрупповой продаже была равна 10 000 тыс. руб., а нереализованная прибыль, отраженная в составе стоимости товаров компании "Д", - 400 тыс. руб.

Задание:

Сделайте консалидационные корректировки, исключив внутригрупповые обороты по показателям «Выручка»,»Себестоимость», «Нераспределенная прибыль», «Товары». Напишите, на какие формы отчетности и по каким строкам эти корректировки окажут влияние.

Вариант 14

1.С какими проблемами сталкиваются специалисты в процессе трансформации.

2.Методы консолидации

Задача 14

В результате продажи компанией "Мастер " дочерней компании "Диллер" основных средств на сумму 280 тыс.р., она получила прибыль в размере 56 тыс. руб. За время использования этого объекта у «Диллер» начислена амортизация 140 тыс.руб.

Задание:

Расчитайте избыточную амортизацию в связи с завышением суммы амортизации из-за внутригрупповой продажи и консалидационой проводкой исключите избыточную аммортизацию из консалидационного баланса.

Консолидационной проводкой элиминируйте финансовый результат продажи основных средств в отчете о совокупной прибыли.

Напишите, на какие формы отчетности и по каким строкам эти корректировки окажут влияние.

Вариант 15

1.По каким признакам определяются активы компании? Перечислите признаки, характеризующие обязательства компании.

2.Материнская компания. Дочерняя компания. Ассоциированная компания. Совместное предприятие.

Задача 15.

В средине года материнская компания предоставила дочерней компании долгосрочный заем в размере 2 000 тыс. руб. под 12 % годовых. В отчете о совокупной прибыли компании "Мастер" отражен финансовый доход в размере 120 тыс. руб., а в отчете компании "Диллер" - финансовый расход в размере 120 тыс. руб.

Задание:

Сделайте консолидационную корректировку  по исключению внутригрупповой задолженности внутригрупповых доходов и расходов.

Из чего складывается величина внутригрупповой задолженности? Напишите, на какие формы отчетности и по каким строкам эти корректировки окажут влияние.

Вариант 16

1.Понятие поддержания капитала. Финансовая концепция поддержания капитала. Физическая концепция поддержания капитала.

2.Справедливая стоимость в соответсвии с МСФО: требования к оценке и раскрытию информации по МСФО.

Задача 16

В течение отчетного года  материнская и дочерняя компании объявили о выплате дивидендов: "Мать" в размере 40 000 тыс. руб., "Дочь" - 20 000 тыс. руб.  Доля материнской компании в дочерней 80%. Дивиденды компании не выплачивали, соответствующие обязательства отражены в бухгалтерских балансах обеих компаний. По правилам МСФО при консолидации их следует элиминировать, оставив обязательства по выплате дивидендов перед акционерами материнской компании и неконтролирующей долей в компании "Д".

Задание:

Сделайте консалидационные корректировки по статьям 2Дивиденды к выплате» и «Дивиденды к получению» от «Дочь» в соответсвии с долей неокнтролирующих акционеров.

Напишите, на какие формы отчетности и по каким строкам эти корректировки окажут влияние.

Вариант 17.

1.В каких случаях используется дисконтирование в соответсвии с МСФО?

2.Метод долевого участия и границы его применения.

Задача 17.

Компания Мать 31.12.2013г. приобрела 80 % акций компании Дочь за 10млн. рублей. На дату приобретения нераспределенная прибыль Дочь составляла 2,0 млн.рублей. Справедливая стоимость активов Дочь на дату приобретения приведены в таблице 11.

Таблица 11 – Стоимость активово Дочь по состоянию на 31.12.2013г.(тыс.руб)

Справедливая стоимость остальных чистых активов приблизительно равна их балансовой стоимости. Тест на обесценениегудвила, произведенный 31.12.2014г. показал, что его необходимо обесценить на 200 тыс.руб. Обобщенные отчеты о финансовом положении представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели отчетов о финансовом положении на 31.12.2014г. (тыс.руб)

Задание: Составить консолидированныйй отчет о финансовом положении группы на 31.12.2014г.,если:

1. неконтролирующая доля участия на дату приобретения учитывается пропорционально справедливой стоимости чистых активов:

2. неконтролирующая доля участия на дату приобретения учитывается по справедливой стоимости и равна 2600 тцс.руб.

Вариант 18.

1.Перечислите качественные характеристики финансовой отчетности и дайте их определения

2.Справедливая стоимость в соответсвии с МСФО: требования к оценке и раскрытию информации по МСФО.

Задача 18.

Компании Мать принадлежит 75% акционерного капитала компании Дочь, которую она приобрела за 40 млн.руб. На дату объединения бизнеса нераспределенная прибыль Дочь составила 15 млн.руб. Компания Мать учитывает неконтролирующую долю на дату приобретения пропорционально справедливой стоимости чистых активов. В течение отчетного года Дочь продала Мать товары на сумму 10 млн.руб. и получила по данной сделке прибыль 3 млн.руб. На отчетную дату на складе Мать оставалось 20: товаров, полученных по данной сделке от Дочь. Обобщенные отчеты о финансовоом положении на отчетную дату представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Показатели отчетов о финансовом положении (тыс.руб)

Задание:подготовить консолидированный отчет о финансовом положении

Вариант 19

1. В каких случаях используется дисконтирование в соответсвии с МСФО?

2. Трансформация финансовой отчетности отчетного периода в соответсвии с МСФО.

Задача 19.

Компании Мать принадлежит 80% акций компании Дочь. На 31.12.2013г. имеются следующие данные о показателях отчетов о прибылях и убытках (табл.14):

Таблица 14- Показатели отчетности (тыс.руб)

В течение отчетного года компания Мать продала товары Дочь на сумму 40 000 тыс.руб. Из этих товаров на конец года на складе Дочь находились запасы на сумму 10000 тыс.руб. Нереализованная прибыль по этим товарам составляет 1000 рублей.

Задание: подготовить консолидированный отчет о прибылях и убытках

Вариант 20

1.Сущность и отличия доходов и расходов в их трактовке по МСФО от отечественной практики.

2.Примеры трансформационных корректировок трансформации финансовой отчетности отчетного периода в соответсвии с МСФО

Задача 20.

Компания Мать 31 мая 2013г. приобрела 80% компании Дочь. В отчетах о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2013г, компания представила следующую информацию (табл.14):

Таблица 14- Показатели отчетности (тыс.руб.)

В июле 2013г. Мать продала товары за 20000 тыс.руб. Дочь , которые на конец года были полностью реализованы.

Задание: провести корректировки для целей консолидации отчетности и составить консолидированный отчет о прибылях и убытках группы.

Вариант 21

1. Полезность информации для принятия решения. Основополагающие принципы финансовой отчетности

2. Перечислите этапы трансформации как самостоятельного процесса и как переходного периода к составлению отчетности по МСФО.

Задача 21.

Компания Мать приобрела 60% акций компании Дочь за 2500 тыс.руб. На дату приобретения (01.01.2012г.)нераспределенная прибыль Дочь составляла 500 тыс.руб. Гудвил, возникший пр приобретении, обесценивается за год на 50 тыс.руб. На 31.12.2013г. имелась следующая информация (табл.15):

Таблица 15- Основные балансовые показатели

Задание: составить консолидированный отчет о финансовом положении, отчет о прибылях и убытках и отчет об использовании капитала.

Вариант 22

1 . Перечислите признаки, характеризующие обязательства компании.

1. В чем преимущество трансформации финансовой отчетности по сравнению с параллельным учетов в соответсвии с МСФО?

Задача 22.

В средине года материнская компания предоставила дочерней компании долгосрочный заем в размере 1 000 тыс. руб. под 10 % годовых. В отчете о совокупной прибыли компании "М" отражен финансовый доход в размере 50 тыс. руб., а в отчете компании "Д" - финансовый расход в размере 50 тыс. руб.

Консолидационная корректировка предусматривает исключение внутригрупповой задолженности внутригрупповых доходов и расходов.

Величина внутригрупповой задолженности складывается из:

Задолженности по займу - 1 000 тыс. руб.
Задолженности по процентам - 50 тыс. руб.
Всего - 1 050 тыс. руб.

Задание: отразите консолидационные проводки, затрагивающие консолидацию баланса и отчета о совокупной прибыли:

Вариант 23

1.Этапы трансформация финансовой отчетности.

2.Алгоритм  метода приобретения при консолидации отчетности.

Задача 23

В течение отчетного года обе компании объявили о выплате дивидендов: "М" в размере 20 000 тыс. руб., "Д" - 10 000 тыс. руб. Дивиденды компании не выплачивали, соответствующие обязательства отражены в бухгалтерских балансах обеих компаний.

Поскольку в отчетности дочерней и материнской компаний отражены внутригрупповые кредиторская и дебиторская задолженности, их следует элиминировать, оставив обязательства по выплате дивидендов перед акционерами материнской компании и неконтролирующей долей в компании "Д".

Задание: скорректировать суммы девидендов материнской компании.

Начисленные (невыплаченные) дивиденды, приходящиеся на неконтролирующую долю, следует показывать в составе обязательств.

Вариант 24

1. Основополагающие принципы финансовой отчетности

2. Подкод к оценке контроля в соответсвии с МСФО (IFRS)

Задача 24

За отчетный период балансовая стоимость основных средств дочерней компании была дооценена на 10 000 тыс. руб. Данный прирост капитала дочерней компании в виде резерва переоценки (добавочного капитала) на отчетную дату по сравнению со значением на дату приобретения компании "Д" в консолидированной отчетности должен быть распределен на долю материнской компании и неконтролирующую долю.

Так резерв переоценки группы должен быть увеличен на долю материнской компании (80 %) в приросте резерва с момента приобретения компании "Д"

Задание:

рассчитайте  увеличение резева переоценки на долю материнской компании и сделайте корректирующие проводки

Вариант 25

1.Сущность и отличия доходов и расходов в их трактовке по МСФО от отечественной практики

2.Классификация поправок, применяемых при трансформации финансовой отчетности в формат МСФО.

Задача 25.

Для контроля правильности отражения основной консолидационной приводки необходимо определить величину нераспределенной прибыли группы.

Поскольку на величину нераспределенной прибыли группы влияет обесценение гудвила, предположим, что проверка гудвила дочерней компании на обесценение показала, что он обесценился на 20 тыс. руб. следующим образом:

1) нераспределенная прибыль "М" - 170 000 тыс. руб.

2) плюс доля в приросте нераспределенной прибыли "Д" 80% x (8 000 - 5 000) = 2 400 тыс. руб.
3) минус нереализованная внутригрупповая прибыль - 236 тыс. руб.
4) плюс избыточная амортизация - 12 тыс. руб.
5) минус обесценение гудвила - 20 тыс. руб. Итого - 172 156 тыс. руб.

Неконтролирующая доля определяется как 20 % от стоимости чистых активов компании "Д" по балансу на отчетную дату, откорректированному до консолидационных корректировок:

33 000 тыс. руб. x 20 % = 6 600 тыс. руб.

Значение гудвила на дату приобретения можно рассчитать как разность между ценой приобретения контроля над дочерней компанией и 80-ю процентами переоцененных чистых активов компании "Д" на момент приобретения:

20 000 - 80 % x 20 000 = 4 000 тыс. руб.

Задание: сделайте основную консолидационную проводку в отношении гудвила и инвестиции и в отношении гудвила и нераспределенной прибыли и отразите в консалидационных таблицах 1, 2.

Консолидационная таблица 1.

Консолидированный отчет о финансовом положении, тыс.р.                                                  

Консалидационная таблица 2. Консолидированный отчет о комплексной прибыли, тыс.руб.

Вариант 26

1. Справедливая стоимость – понятие и назначение.

2. Примеры трансформационных корректировок трансформации финансовой отчетности отчетного периода в соответсвии с МСФО

Задача 26

Компания "М" приобрела один год назад 80 % голосующих акций дочерней компании "Д", в отчетность которой были внесены необходимые корректировки.

А именно: на дату приобретения признаны в балансе нематериальные активы (например, торговая марка, выгодный контракт на строительство) и условные обязательства (ранее учитываемые за балансом), отражена переоценка активов и обязательств по справедливой стоимости, проведена соответствующая корректировка амортизационных расходов на текущую отчетную дату, списаны против нераспределенной прибыли статьи, не отвечающие правилам признания активов. В результате корректировок на дату приобретения капитал дочерней компании "Д" был представлен следующими статьями (тыс. руб.):

Учетная политика группы предусматривает расчет величины неконтролирующей доли как соответствующего процента в чистых активах дочерней компании, оцененных исходя из справедливой стоимости ее активов и обязательств, а также элиминирование результатов внутригрупповых операций в форме консолидационной проводки.

Рассмотрите ситуации, составьте консалидационные проводки и составьте консолидационную таблицу по отчету о финансовой позиции и отчету о комплексной прибыли по информации, описанной в ситуациях. Пронумеруйте проводку по порядковому номеру их возникновения и отразите в консалидационной таблице по номеру. Отрицательное число отражать в скобках.

Вариант 27

1.Перечислите этапы трансформации как самостоятельного процесса и как переходного периода к составлению отчетности по МСФО.

2.Цель консолидации финансовой отчетности

Задача 27

За отчетный период балансовая стоимость основных средств дочерней компании была дооценена на 20 000 тыс. руб. Данный прирост капитала дочерней компании в виде резерва переоценки (добавочного капитала) на отчетную дату по сравнению со значением на дату приобретения компании "Д" в консолидированной отчетности должен быть распределен на долю материнской компании и неконтролирующую долю.

Так резерв переоценки группы должен быть увеличен на долю материнской компании (75 %) в приросте резерва с момента приобретения компании "Д". и сделайте корректир (10 000 тыс. руб.), то есть на 8 000 тыс. руб.

Задание: Рассчитайте сумму пезерва переоценки материнской компании и  сделайте корректирующие проводки

Вариант 28

Перечислите методы консолидации и сферы применения.

2. Является ли услуга по трансформации финансовой отчетности аудиторской, требующей у организации ее выполняющей членства в СРО? Подтвердите ответ требованиями законодательства.

Задача 28.

Компания Мать 31.12.2013г. приобрела 40% акций компании Дочь за 10 млн. рублей. На дату приобретения нераспределенная прибыль Дочь составляла 2 млн.рублей. Справедливая стоимость активов Дочь на дату приобретения составляла:

Таблица – Стоимость активов Дочь по состоянию на 31.12.2013г.(тыс.руб)

На 31.12.2014г. обесценение гудвила составило 200 тыс.руб. Обобщенные отчеты о финансовом положении представлены в таблице 10.

Таблица - Показатели отчетов о финансовом положении на 31.12.2014г. (тыс.руб)

Задание :

1. Используя метод долевого участия расчитать :

- чистые активы ассоциированной компании;

- гудвил на дату покупки и на дату составления отчета;

- инвестиции в ассоциированную компанию;

- нераспределенную прибыль группы.

Список используемых источников:

1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 22.11.2011г. // www.minfin.ru

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34-н.

3. Официальные тексты документов МСФО на русском языке. Режим доступа: http://www: minfin.ru. Раздел «Бухгалтерский учет и отчетность. Международные стандарты финансовой отчетности. Документы МСФО»

4. Карагод В.С., Трофимова Л.Б. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. – 4-е изд., перераб. и доп..- М.: Издательство Юрайт, 2014. – 330 с.

5. Международные стандарты финансовой отчетности. Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 559 с.