Тема 1. Сутність і предмет аудиту

Мултанівська Т.В.

Горяєва М.С.

АУДИТ

Конспект лекцій

В рисунках та таблицях

Харків, 2009

Анотація

Включені основні теми навчальної дисципліни «Аудит», які структуровано за двома змістовними модулями. Матеріал поданий у формі рисунків та таблиць, що дає змогу акцентувати увагу на головних концептуальних моментах навчальної дисципліни. Теми розкрито з урахуванням норм діючого законодавства та нормативних документів.

Рекомендовано для студентів та викладачів вищих навчальних закладів практикуючих бухгалтерів та аудиторів, слухачів професійної системи підготовки та атестації бухгалтерів і аудиторів, фінансистів, менеджерів.

ВСТУП

Динамічні зміни в економіці України обумовили потреби змін національної системи фінансово-економічного контролю, адаптації до ринкового середовища та перехід до Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики.

Україна включається в процес міжнародної економічної інтеграції. Триває процес формування ринкової інфраструктури та розвитку контролю як засобу надання користувачам повної, достовірної та неупередженої економічної інформації для прийняття обґрунтованих рішень. Перехід країни до ринкових відносин виявив необхідність формування нової форми фінансового контролю – аудиту.

Реформування системи бухгалтерського обліку, розвиток податкового обліку, впровадження в практику Міжнародних стандартів фінансової звітності визначили значні зміни вимог до аудиту.

В Україні в теперішній час аудит знаходиться в стадії реформування, йде активна адаптація Міжнародних стандартів аудиту до специфіки національної економіки, розробляються нові положення з контролю якості аудиту та аудиторських послуг, змінюються вимоги до професійної підготовки аудиторів.

    Зміни, що відбуваються у бухгалтерському обліку та аудиті, вимагають нового підходу до вивчення та засвоєння навчальної дисципліни «Аудит».

Запропонований посібник дозволить засвоїти курс студентам, а професіоналам-аудиторам – систематизувати базові знання стосовно нових нормативних документів.

Посібник має безпосередньо практичну направленість та орієнтований на практикуючих бухгалтерів та аудиторів, слухачів професійної системи підготовки та атестації бухгалтерів і аудиторів, фінансистів, менеджерів, викладачів та студентів вищих навчальних закладів, що вивчають бухгалтерський облік і аудит.

Метою вивчення дисципліни «Аудит» є формування у студентів системи теоретичних знань, прикладних вмінь і навичок щодо використання основ аудиту, методів організації ефективного процесу аудиту, набуття необхідної сукупності теоретичних та практичних знань для вирішення конкретних завдань на сучасному етапі розвитку економіки.

Тематичний план викладеної дисципліни складається з двох модулів, кожний з яких об’єднує у собі відносно окремий самостійний блок дисципліни, який логічно пов’язує кілька навчальних елементів дисципліни за змістом та взаємозв’язками.

Матеріал, наведений у таблицях та рисунках, надасть можливість структурувати знання, що отримані раніше, та окреслити базу знань для подальшого їх поглиблення при вивченні інших літературних джерел, законодавчих актів та нормативних документів.

Автори виражають глибоку вдячність колегам, студентам, практикуючим аудиторам та претендентам на отримання кваліфікаційного сертифікату аудитору, що ознайомились з посібником.

Автори дякують за допомогу в підготовці Васильєвій Юлії Вікторівні.

ЗМІСТ

Стор.

Вступ                                                                                                               3

МОДУЛЬ 1. Теоретичні та організаційні засади аудиту                                        7

Тема 1. Сутність і предмет аудиту                                                                    7

1.1. Необхідність, місце й роль аудиту в ринковій економіці               7

1.2. Сутність і мета аудиту                                                                 15

1.3. Предмет та об’єкти аудиту                                                          20

1.4. Класифікація аудиту                                                                    24

Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне

Забезпечення                                                                                                   27

2.1. Міжнародний досвід регулювання аудиторської діяльності                27

2.2.Організаційне та методологічне управління аудиторською

діяльністю в Україні                                                                                       30

2.3. Нормативно правове регулювання аудиторської діяльності

в Україні                                                                                                          41

2.4. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності          54

2.5. Принципи здійснення аудиту                                                         58

2.6. Інформаційне забезпечення аудиторської діяльності                   59

Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання     62

3.1. Методи, прийоми та процедури аудиту фінансової звітності               62

3.2. Критерії оцінювання фінансової звітності                                              72

Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього

Контролю                                                                                                        74

4.1. Сутність та зміст викривлень у фінансових звітах                       74

4.2. Суттєвість в аудиті                                                                                   80

4.3. Аудиторський ризик і методи його оцінки                                             86

4.4. Аудиторська оцінка системи внутрішнього контролю                          88

Тема 5. Планування аудиту                                                                                  94

5.1. Процес проведення аудиту та його стадії                                     94

5.2. Попереднє (стратегічне) планування аудиту                              104

5.3. Розробка загального плану аудиторської перевірки                 108

5.4. Розробка програми аудиту та складання меморандуму

планування                                                                                                             112

Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора                 118

6.1. Сутність та види аудиторських доказів                                      118

6.2. Робочі документи аудитора                                                         123

МОДУЛЬ 2. Технологія аудиту                                                                129

Тема 7. Аудит фінансової звітності                                                           129

7.1. Мета і завдання аудиту фінансової звітності                              129

7.2. Методика аудиту фінансової звітності                                        131

7.3. Методика та організація аудиту активів підприємства                       135

7.4. Методика та організація аудиту пасивів підприємства                       142

Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи           149

8.1. Сутність, зміст та структура аудиторського висновку                        149

8.2. Види аудиторських висновків та умови їх надання                   153

8.3. Інші підсумкові документи                                                          157

Тема 9. Підсумковий контроль                                                                 160

9.1. Оцінка результатів аудиту                                                           160

9.2. Контроль якості роботи аудиторів                                             162

Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту                                                               175

10.1. Меморандум виправлених аудитором помилок за

результатами перевірки                                                                                175

10.2. Відстеження виконання клієнтом рекомендацій аудитора       176

10.3. Модифікація аудиторського висновку в разі невиконання

клієнтом рекомендацій аудитора                                                       177

Тема 11. Аудиторські послуги, їх об’єкти і види                                    178

11.1. Поняття аудиторської послуги                                                  178

11.2. Об’єкти і види аудиторських послуг                                         181

Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об’єкти і суб’єкти                        185

12.1. Необхідність та сутність внутрішнього аудиту                                  185

12.2. Об’єкти внутрішнього аудиту                                                            190

12.3. Суб’єкти внутрішнього аудиту                                                 195

Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту                              198

13.1. Методичні прийоми організації внутрішнього аудиту                     198

13.2. Спеціальні методичні прийоми внутрішнього аудиту                       200

Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту                            201

14.1. Підсумкові документи внутрішнього аудиту                           201

14.2. Відстеження виконання структурними підрозділами                             203

рекомендацій внутрішніх аудиторів

Список використаних джерел                                                                   206

Додатки

МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНІ

ЗАСАДИ АУДИТУ

Тема 1. Сутність і предмет аудиту

Рис. 1.1. Необхідність аудиту в ринковій економіці

Рис.1.2. Історія виникнення й розвитку аудиту

Рис.1.3.Основні передумови та фактори, що зумовили появу аудиту

Рис.1.4. Етапи становлення та розвитку аудиту

Рис. 1.5. Особливості становлення аудиту в Україні

Рис. 1.6. Місце та роль аудиту в системі управління

Таблиця 1.1.

Користувачі інформації , що підтверджується аудитом, та цілі її використання

*Власники підприємства формують статутний капітал (складову власного капіталу підприємства). Власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його обов'язків (ПСБО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»). Цьому власники підприємства розглядаються як внутрішні користувачі фінансової інформації