Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННОГО ЗАЧЕТА

ПЕРЕЧЕНЬ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ВОПРОСОВ

ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ,

Перечень СРЕДСТВ ОБУЧЕНИЯ, ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКИХ

материалов, разрешенных ДЛЯ использования УЧАЩИМИСЯ

ВО ВРЕМЯ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННОГО ЗАЧЕТА

Специальность 2-27 01 01 «Экономика и организация производства»

Специализация 2-27 01 01 04 «Экономика и организация производства на предприятии машиностроения»

Разработчик преподаватель

________________И.Н. Мазаева

Рассмотрены и рекомендованы к

утверждению на заседании

цикловой комиссии

экономических дисциплин

14.11.2017        № 3

_______________И.Н. Мазаева

ГОМЕЛЬ

2017

ПЕРЕЧЕНЬ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ВОПРОСОВ

1. Возникновение и развитие налогообложения. Охарактеризовать экономическую сущность, указать функции и роль налогов. Рассмотреть клас­сификацию налогов.

2. Представить структуру и прин­ципы построения налоговой системы, характеристику налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе и направления ее совершенст­вования.

3. Назвать участников налоговых отношений, права и обязанности пла­тельщиков.

4. Назвать объекты налогообложе­ния, налоговую базу и ставки налогов, налоговые льготы, сроки уплаты на­логов.

5. Высказать общее суждение о налоговом законодательстве РБ.

6. Определить плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты налогообложения. Изложить особенности исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе то­варов на территорию Республики Бе­ларусь.

7. Указать налого­вую базу, ставки и льготы по налогу на добавленную стоимость.  Изложить порядок исчисления и уплаты налога.

8. Определить плательщиков акцизов, подакцизные товары, объекты налого­обложения. указать налоговую ба­зу, ставки, льготы. Изложить порядок исчисления и сроки уплаты акцизов. Объяснить особенности налогообло­жения акцизами при ввозе подакциз­ных товаров на таможенную террито­рию Республики Беларусь.

9.  Определить плательщиков земель­ного налога, объекты налогообложе­ния. Указать налоговую базу зе­мельного налога, налоговые льготы и ставки земельного налога. Изложить порядок его исчисления и уплаты. Объяснить особенности исчисления и уплаты налога физическими лицами.

10.  Определить плательщиков эколо­гического налога, объек­ты налогообложения. Указать на­логовую базу, ставки. Изложить поря­док исчисления и сроки уплаты эко­логического налога.

11. Определить плательщиков налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, объекты налогообложения. Указать налоговую базу, ставки. Изложить порядок исчисления и сроки уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

12.  Определить плательщиков налога на недвижимость, объекты налогооб­ложения. Указать налоговую базу, ставки и льготы по налогу на недви­жимость. Изложить порядок его исчис­ления, сроки представления налого­вых деклараций (расчетов) и уплаты налога. Объяснить особенности ис­числения и уплаты налога на недви­жимость физическими лицами.

13.  Определить плательщиков отчис­лений в фонд социальной защиты на­селения, объекты обложения. Указать ставки отчислений в фонд соци­альной защиты. Изложить порядок и сроки уплаты отчислений, представления отчетности в отделы социальной защиты.

14. Определить плательщиков налога на прибыль, объекты налогообложения. Указать налоговую базу налога на прибыль.

15. Указать льготы и ставки налога на прибыль, изложить порядок его исчис-ления и уплаты.

16. Определить плательщиков подо­ходного налога с физических лиц, объекты налогообложения. Указать налоговую базу, изложить порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Объяснить особенности ис­числения подоходного налога инди­видуальными предпринимателями.

17. Определить плательщиков налога за владение собаками, курортного сбора, сбора с заготовителей, объекты налогообложения. Указать ставки налогов, изложить порядок их исчисления и уплаты.

18. Определить плательщиков налога при упрощенной системе налогооб­ложения, объекты налогооб­ложения. Указать налоговую базу, ставки, условия применения, порядок исчисления и уплаты.

19. Определить плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, объекты налогообложения. Указать налоговую базу, ставки, условия применения, порядок исчисления и уплаты.

20. Определить плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, объекты налогообложения. Указать налоговую базу, ставки, условия применения, порядок исчисления и уплаты.

21.  Охарактеризовать сущность, цели, задачи и функции налогового контроля, формы его осуществления.  

22. Охарактеризовать ответственность за на­рушение налогового законодательства: экономическая ответственность юридических лиц и ИП, административная ответственность граждан, уголовная ответственность, гражданско-правовая ответственность.

ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ

1 Исчислить налог на добавленную стоимость по реализации товаров при ввозе товаров на территорию РБ

ЗАДАНИЕ Исчислить налог на добавленную стоимость по реализации товаров при ввозе товаров на территорию РБ

Организация занимается производством компьютерной техники. В отчетном периоде она предъявила к оплате покупателю стоимость компьютерной техники на сумму 25500 руб. (сумма дана без НДС). Необходимо исчислить НДС, предъявленный к оплате покупателю компьютерной техники.

ЗАДАНИЕ Исчислить налог на добавленную стоимость по реализации товаров при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

Изложить порядок исчисления НДС при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ:

1) Определить размер ввозной таможенной пошлины;

2) Исчислить сумму акцизов;

3) Исчислить налоговую базу по товару, подлежащему обложению НДС;

4) Исчислить НДС;

5) Определить инвестиции для ввоза и декларирования товара;

6) Указать цену приобретения 1 литра.

Исходные данные:

Декларируется ввозимое на территорию РБ вино натуральное.

Таможенная стоимость товара (ТС) – 6500 р. Количество (Кл)– 570 литров. Ставка акцизов (Са) (приложение 1 НК) –0,8 р. Единица налогообложения - 1 литр готовой продукции. Ставка ввозной таможенной пошлины (Стп) – 0,05 евро за 1 литр. Официальный курс евро, установленный НБ РБ - ?. Ставка НДС (Сндс) - 20%.

Решение задания 1:

1 Определяем размер ввозной таможенной пошлины

ТП = Кл * Стп,

где Стп - ставка ввозной таможенной пошлины, евро за 1 литр

Кл – количество литров, л.

ТП = 570 * 0,05 * 2,065 (курс евро на 10.01.2017 года) = 58,86 р.

2 Исчисляем сумму акцизов

А = Кл * Са,

где Са - ставка акцизов за 1 литр, р.

А = 570 * 0,8 = 456 р.

3 Исчисляем налоговую базу по товару, подлежащему обложению НДС

Бндс = ТС + ТП + А,

где ТС - таможенная стоимость товара, р. (задано);

ТП - размер ввозной таможенной пошлины, р.;

А – сумма акциза, р.

Бндс = 6500 + 58,86 + 456 = 7014,86 р.

4 Исчисляем НДС

НДС = Бндс * Сндс / 100,

где Сндс – ставка НДС, %

НДС = 7014,86 * 20 / 100 = 1402,97 р.

5 Определяем инвестиции для ввоза и декларирования товара

И = ТС + ТП + А + НДС

И = 6500 + 58,86 + 456 + 1402,97 = 8417,83 р.

6 Определяем цену приобретения 1 литра.

Ц1л = И / Кл,

где И - инвестиции для ввоза и декларирования товара, р.

Ц1л = 8417,83 / 570 = 14,77 р.

2 Определить сумму налога на добавленную стоимость и распределить ее к уплате в бюджет

ЗАДАНИЕ Исчислить сумму НДС и распределить ее к уплате в бюджет:

1) указать сумму НДС, которая будет подлежать вычету при определении сумм НДС к уплате в бюджет;

2) исчислить сумму НДС по реализации товаров за отчетный период;

3) определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Исходные данные:

Организация в отчетном периоде приобрела сырье для производственных целей на сумму 53 300 р., в том числе НДС – 8883,33 р. Организация произвела продукцию и реализовала ее в отчетном периоде по свободным отпускным ценам покупателям Республики Беларусь. Получена выручка от реализации продукции 770 000 р.

Решение задания 2.1:

1. сумма НДС, которая будет подлежать вычету при определении сумм НДС к уплате в бюджет составит 8883,33 р.;

2. исчислим сумму НДС по реализации товаров за отчетный период:

сумма НДС = 770000 × 20 / 120 = 128333,33 р.;

3. определим сумму НДС к уплате в бюджет:

сумма НДС к уплате в бюджет = 128333,33 - 8883,33 = 119450 р.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

ЗАДАНИЕ Исчислить сумму НДС и распределить ее к уплате в бюджет:

1) исчислить НДС начисленный (выходной);

2) исчислить входной НДС;

3) указать НДС входной, принятый к вычету в отчетном периоде;

4) указать НДС, подлежащий перечислению в бюджет;

5) определить НДС входной, подлежащий вычету в следующем отчетном периоде.

Исходные данные:

Организация розничной торговли приобрело 1000 единиц товара по цене 6 р. за единицу (в том числе НДС – 1 р.). За отчетный месяц было реализовано в розничной сети 800 единиц товара по цене 7,01 р. Торговая наценка – 23%.

Расчеты выполнить в табличном виде.

Решение задания 2.2:

Результаты расчетов сведем в таблицу

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

3 Исчислить сумму акцизов

ЗАДАНИЕ Необходимо исчислить общую сумму акцизов по ввозимым товарам:

1) Исчислить сумму акцизов по товару №1

2) Исчислить сумму акцизов по товару №2.

3) Исчислить общую сумму акцизов.

Исходные данные:

Декларируются ввозимые на территорию РБ.

1 ювелирные изделия из серебра (Товар №1) - код товара по ТН ВЭД ЕАЭС - 7113110000:

- таможенная стоимость товара (Тс) – 1925 р.;

- ставка ввозной таможенной пошлины (Стп) – 30 %;

- ставка акцизов (Са) – 5 %.

2 пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 7% (Товар №2) – код товара по ТН ВЭД ЕАЭС - 2203 00:

- количество товара (Кл) – 570 литров

- ставка акцизов (Са) (приложение 1 НК) – 0,74 р./л. Единица налогообложения - 1 литр готовой продукции.

Решение задания 3.1:

1 Исчисление суммы акцизов по товару №1 - ювелирные изделия из серебра

1.1 исчисление суммы ввозной таможенной пошлины

ТП = ТС * Стп / 100,

где ТС – таможенная стоимость товара, р.;

Стп - ставка ввозной таможенной пошлины, %

ТП = 1925 * 30 / 100 = 577,5 р.

1.2 исчисление налоговой базы подакцизного товара

Ба = ТС + ТП,

где ТП - сумма ввозной таможенной пошлины, р.

Ба = 1925 + 577,5 = 2502,5 р.

1.3 исчисление суммы акцизов

А = Ба * Са / 100,

где Са - ставка акцизов, %

Ба – налоговая база, р.

А1 = 2502,5 * 5 / 100 = 125,13 р.

2 Исчисление сумму акцизов по товару №2 - пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 7%

А = Кл * Са,

где Са - ставка акцизов за 1 литр, р.

Кл – количество литров, л.

А2 = 570 * 0,74 = 421,8 р.

3 Исчисление общей суммы акцизов

Аобщ = А1 + А2 = 125,13 + 421,8 = 546,93 р.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22–го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

ЗАДАНИЕ Необходимо исчислить общую сумму акцизов по ввозимым товарам:

1) исчислить количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов

2) исчисляем сумму акцизов к уплате

Исходные данные:

Декларируется ввозимое на территорию РБ вино виноградное игристое с концентрацией спирта по объему 18% – код товара по ТН ВЭД ЕАЭС - 2204 101900:

- количество декларируемого товара (Кд) – 500 литров

- ставка акцизов (Са) (приложение 1 НК) – ? рублей за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

Решение задания 3.2:

1) исчисляем количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов, - количество (литры) безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре:

Кл = Кд * Фк,

где Кд – количество декларируемого товара в литрах;

Фк – фактическая концентрация этилового спирта декларируемого товара

Кл = 500 * 0,18 = 90 литров

2) исчисляем сумму акцизов

А = Кл * Са

А = 90 * ? = ? р.

ЗАДАНИЕ  Организация производит акцизный товар, себестоимость единицы которого составляет 100 р. Рентабельность данного товара должна составить 40% себестоимости. Ставка акциза – 30%. Ставка НДС – 20%.

1 Исчислить сумму акцизов

2 Минимальную цену реализации без учета и с учетом НДС.

4 Исчислить земельный налог

ЗАДАНИЕ Исчислить земельный налог. При выполнении расчетов использовать налоговый кодекс (Приложение 2).

Сельскохозяйственная организация имеет сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения:

1) пашни (кадастровая оценка земель - 24 общий балл) – 250 га.,

2) с многолетними плодовыми насаждениями (кадастровая оценка земель - 27 общий балл) – 100 га.,

3) луговые земли улучшенные (кадастровая оценка земель – 25,6 общий балл) – 200 га.,

4) естественные луговые земли (кадастровая оценка земель – 29 общий балл) – 600 га.;

Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 0,036 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 0,025 рубля для улучшенных луговых земель.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

(рублей за гектар)

Решение задания 4.1

1 Ставка земельного налога на пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами при кадастровой оценке 24 балла составляет 2,12 р., а при кадастровой оценки 27 баллов - 3,20 р.

2 Ставка земельного налога на луговые земли:

- улучшенные при кадастровой оценке 25,6 баллов составляет (1,84 р. + 6 * 0,025 р.) = 1,99 р.

- естественные при кадастровой оценке 29 баллов составляет 0,78 р.,

3 Исчисляем сумму земельного налог

ЗН = Сзн * П,

где Сн – ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, р.;

П – площадь земельного участка, га

ЗН = 2,12 * 250 + 3,20 * 100 + 1,99 * 200 + 0,78  * 600 = 1438,12 р.

5 Исчислить экологический налог

ЗАДАНИЕ Необходимо исчислить экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух к уплате за 4-й квартал и произвести перерасчет за год. Ставки установить согласно НК.

Организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды и осуществляет выбросы в атмосферный воздух аммиака (4 класс опасности). Утвержденный годовой лимит выбросов аммиака - 3,5 т. Фактически выброшено за год 3,6 т. Использовать Классификатор отходов, образующихся в Республике Беларусь для установления степени опасности и класса опасности.

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух установить по НК (Приложение 6)

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

(рублей)

Решение задания 5.1:

Аммиак относится к 4-му классу опасности вредных веществ. Ставка экологического налога за выбросы в атмосферный воздух за 1 т. взята согласно Приложение 6 к НК

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

(рублей)

1) определим сумму экологического налога исходя из установленного годового лимита:

3,5×126,48 = 442,68 руб.;

2) определим сумму экологического налога к уплате за каждый квартал:

442,68 / 4 = 110,67 руб.;

3) определим сумму экологического налога за год исходя из фактических объемов выбросов:

3,6 × 126,48 = 455,33 руб.;

4) определим сумму экологического налога к доплате за год:

455,33 – 442,68 = 12,65 руб.

или следующим образом:

5) сумма налога к доплате за год:

0,1 × 126,48  = 12,65 руб.

ЗАДАНИЕ Определить сумму экологического налога по промышленной организации за 1 квартал за захоронение и хранение отходов производства, если:

- организация фактически захоронила отходов бытовых (неопасных отходов производства) за 1 квартал                                       140 тонн

Норматив платы за захоронение отходов установить по НК (Приложение 8)

Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства

(рублей)

ЗАДАНИЕ Определить сумму экологического налога по промышленной организации за 1 квартал.

Промышленная организация фактически сбросила в водоемы сточных вод в объеме 30 куб. метр:

Установленный годовой лимит 45 куб. метр:

Ставки экологического налога за сбросы сточных вод по НК (Приложение 7)

Ставки экологического налога за сбросы сточных вод

(рублей)

6 Исчислить налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

7 Исчислить налог на недвижимость

ЗАДАНИЕ Исчислить сумму налога на недвижимость за первый квартал текущего года.

Исходные данные:

На балансе промышленной организации на первое число первого квартала текущего года числятся основные средства общей стоимостью 900000 р., остаточная стоимость которых на начало отчетного квартала составила 215000 р., в том числе:

1 Производственное здание стоимостью 160000 р.

- остаточная стоимость – 40000 р.

2 Капитальные строения стоимостью 400000 р.

- остаточная стоимость – 100000 р.

3 Передаточные устройства стоимостью 110000 р.

- остаточная стоимость – 25000 р.

4 Бассейн (непроизводственное здание) стоимостью 140000 р.

- остаточная стоимость – 30000 р.

5 Объекты социально-культурного назначения стоимостью 90000 р.

- остаточная стоимость – 20000 р.

Помимо вышеуказанных основных средств у промышленной организации имеется объект сверхнормативного незавершенного строительства стоимостью 113000 р.

Решение задания :

1 Определяем базу налогообложения по налогу на недвижимость (остаточную стоимость основных средств, подлежащих налогообложению)

Бнн = п.1 + п.2 + п.3 = 40000 + 100000 + 25000 = 165000 р.

2 Исчисляем сумму налога на недвижимость по капитальным строениям за первый квартал текущего года

ННкс = Бнн * Сннкс / 100,

где Сннкс – ставка налога на недвижимость для организаций, 1 %. Так как расчет выполняем на первый квартал, следовательно 1% / 4 = 0,25%

НН = 165000 * 0,25 / 100 = 412,5 р.

3 Исчисляем сумму налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства за первый квартал текущего года

ННнс = Бнн * Снннс / 100,

где Снннс – ставка налога на недвижимость для организаций, 2 %. Расчет выполняем на первый квартал, следовательно 2% / 4 = 0,5%

ННнс = 113000 * 0,5 / 100 = 565 р.

4 Итого сумма налога на недвижимость

ННобщ = ННкс + ННнс = 412,5 + 565 = 977,5 р.

ЗАДАНИЕ Организация имеет в собственности следующие объекты:

Необходимо исчислить налог на недвижимость на текущий год.

Решение:

Здание производственное, которое введено в действие в ноябре прошлого года, налогом на недвижимость не облагается, так как не прошел один год с момента ввода объекта в эксплуатацию. Сооружения для улучшения экологической обстановки налогом на недвижимость не облагаются, так как предназначены для охраны окружающей среды и есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь.

Здание вспомогательного цеха облагается налогом на недвижимость в общеустановленном порядке:

1) определим стоимость всех зданий и сооружений: 943 900 + 752000 + 72800 = 1 768700 руб.;

2) определим стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 943900 + 72800 = 1016 700 руб.;

3) определим сумму амортизационных отчислений по всем зданиям и сооружениям: 12000 + 22 900 + 7 300 = = 42 200 руб.;

4) определим сумму амортизационных отчислений по зданиям и сооружениям, освобождаемым от налогообложения: 12000 + 7 300 = 19300 руб.;

5) определим остаточную стоимость всех зданий и сооружений: 1 768700 - 42 200 = 1 726500 руб.;

6) определим остаточную стоимость зданий и сооружений, освобождаемых от налогообложения: 1 016700 -19 300 = 997 400 руб.;

7) определим остаточную стоимость (налоговую базу) зданий и сооружений, подлежащих налогообложению: 1726500 - 997 400 = 729100 руб.;

8) определим сумму налога на недвижимость за год: 729100×1/100 = 7291 руб.

ЗАДАНИЕРассчитать начисленную сумму налога на недвижимость и к уплате в бюджет.

Стоимость зданий на 1-е января составила 95000 р., стоимость незавершённого строительства после окончания документально утверждённых сроков 11000 р., стоимость объектов социально-культурного назначения 71000 р. Износ основных средств – 45 процентов.

8 Исчислить отчисления в фонд социальной защиты населения, Белгосстрах:

ЗАДАНИЕ Рассчитайте за отчетный период сумму отчислений в фонд социальной защиты населения и отчислений в Белгосстрах для уплаты промышленной организацией, исходя из нижеприведенных данных, р.:

заработная плата по тарифным ставкам и окладам           100000

зарплата, начисленная работникам ведомственного спорткомплекса – 5000

зарплата, начисленная работникам в процентах от выручки от реализации продукции – 10000

зарплата, начисленная за время проведения республиканского субботника – 8000

индексация зарплаты за несвоевременную ее выплату – 3000

суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем - 2000

оплата работникам средств индивидуальной защиты – 11000

денежная помощь, выплаченная молодым специалистам, окончившим Вузы перед началом работы – 4000

возмещение платы работникам за содержание детей в дошкольных учреждениях - 5000

оплата еженедельного свободного от работы дня одиноким матерям - 6000

Решение задания :

1 определяем перечень выплат, на которые не начисляются взносы

В = р.

2 исчисляем обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения РБ (ФСЗН)

ФСЗН = % ФСЗН * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 34 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

3 исчисляем отчисление в Белгосстрах

Белгосстрах = % Белгосстрах * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 0,6 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

ЗАДАНИЕИсчислить отчисления в фонд соци­альной защиты населения на основании следующих данных, рублей:

повременная оплата – 549630

оплата по сдельным расценкам – 237400

премия за выполнение трудовых обязанностей – 96350

оплата пособия по временной нетрудоспособности – 37650

оплата командировочных расходов в пределах установленных норм – 12730

оплата отпуска – 162200

оплата компенсации за неиспользованный отпуск – 35490

Решение задания :

1 определяем перечень выплат, на которые не начисляются взносы

В = р.

2 исчисляем обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения РБ (ФСЗН)

ФСЗН = % ФСЗН * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 34 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

3 исчисляем отчисление в Белгосстрах

Белгосстрах = % Белгосстрах * (ИТОГО выплаты – В) / 100 = 0,6 * (ИТОГО выплаты – 24000) / 100 = ? р.

9 Исчислить налог на прибыль

ЗАДАНИЕ Изложить порядок исчисления налога на прибыль и его уплаты:

1) начислить величину косвенных налоговых платежей (ставка акциза – 35%, ставка НДС -20%)

2) рассчитать выручку от реализации без косвенных налогов;

3) определить прибыль от реализации

4) исчислить налог на прибыль

5) определить прибыль чистую.

Исходные данные:

Производственная организация – резидент РБ изготовило акцизную продукцию и реализовало ее на белорусском рынке. Выручка от реализации с НДС составила 755000 р. Других видов деятельности в отчетном периоде организация не осуществляла. Себестоимость реализованной продукции составила 312000 р.

Расчеты выполнить в табличном виде.

Решение задания 9:

Результаты расчетов сведем в таблицу

ЗАДАНИЕ Организация за отчетный период имеет следующие показатели:

1. выручка от реализации товаров с НДС – 329000 руб.

2. затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении – 129600 руб.

3. внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении -45000 руб.

4. внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении - 21500 руб.

Необходимо исчислить налог на прибыль на планируемый год, если известно, что организация исчисляет сумму налога на прибыль по прибыли прошлого года.

Решение:

1. Сумма НДС: 329000 × 20/120 = 52222,222 руб.

2. Прибыль от реализации товаров: 329000 - 52222,222 – 129600 = 147177,8 руб.

3. Валовая прибыль (налоговая база для расчета налога на прибыль): 147177,8 + 45000 – 21500 = 170677,8 руб.

4. Сумма налога на прибыль: 170677,8 × 18/100 = 40962,672 руб.

5. Сумма текущих платежей: 40962,672 / 4 = 10240,67

10 Исчислить подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с доходов от осуществления предпринимательской деятельности

ЗАДАНИЕ Исчислить подоходный налог, определить и другие удержания из заработной платы: тарифная заработная плата за октябрь работника Смирнова А.А. (ликвидатора ЧАЭС) составила ___ рублей, размер премий - ___%. Документально Смирнов А.А. имеет 1 ребенка, оплачено ___ рублей за кредит на строительство квартиры (нуждающийся в улучшении жилищных условий). Укажите размер заработной платы к выплате

11 Исчислить налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

ЗАДАНИЕ

Гражданин впервые зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 1 июля 201__ года с уплатой по предпринимательской деятельности единого налога. В июле месяце осуществлял торговлю запасными частями к автомобилям.

Исчислить единый налог, который должен будет уплатить предприниматель за июль месяц (г. Гомель).

Жена занимается репетиторством. Исчислить единый налог, который должна будет уплатить за июль месяц.

ЗАДАНИЕИсчислить единый налог за февраль месяц и указать в какой срок он должен быть уплачен.

Пенсионер впервые зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в области ветеринарной деятельности 1 февраля 2017 года с уплатой единого налога (г. Гомель).

Указать ставку единого налога согласно НК для следующих видов деятельности: производство мебели по заказам потребителей, включая монтаж, установку мебели собственного производства.

Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

12 Исчислить единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности, налоги с резидентов свободных экономических зон

ЗАДАНИЕ Исчислить единый налог с производителей сельскохозяйственной про­дукции.

Исходные данные:

В отчетном периоде сельскохозяйственной организацией получено, р.:

· выручка от реализации сельхозпродукции продукции – 13780

· внереализационные доходы – 1800

· внереализационные расходы – 1200

Организация является плательщиком единого налога.

Решение задания :

1 Определяем размер валовой выручки

ВВ = ВР + ВД – ВР,

где ВР - выручка от реализации сельхозпродукции продукции, р. 

ВД - внереализационные доходы, р.

ВР -внереализационные расходы, р.

ВВ = 13780 + 1800 – 1200 = 14380 р.

2 Исчисляем единый налог с производителей сельскохозяйственной про­дукции

ЕН = Бен * Сен / 100,

где Сен – ставка единого налога, %

ЕН = 14380 * 1 / 100 = 143,8 р.

ЗАДАНИЕ

Работнику по месту основной работы в марте 2013 г. начислены следующие доходы: заработная плата за март – 250 руб.; премия за февраль – 75,5 руб.; командировочные расходы за март – 13,2 руб. (в пределах установленных норм).

Работник предоставил в марте налоговому агенту документы, подтверждающие его расходы по оплате обучения сына в учреждении образования Республики Беларусь (по дневной форме получения высшего образования), в сумме 260 руб.

РЕШЕНИЕ. Работник имеет право на следующие вычеты:

- стандартный вычет в сумме 93 руб., т.к. облагаемый доход за март не превышает 563. руб. (250 + 75,5 = 325,5 руб.);

- стандартный вычет на иждивенца в сумме 27 тыс. руб.;

 - социальный вычет (в части расходов по оплате обучения) в сумме 260 руб.

Налоговая база подоходного налога за март составит:

250 + 75,5 – 93 – 27 – 260 = – * руб. В такой ситуации налоговая база подоходного налога принимается равной нулю (250 + 75,5 – 93 – 27 – ? = 0), подоходный налог за март не исчисляется и не уплачивается, а неиспользованная сумма социального вычета – * руб. (260 – ?) будет учтена в следующем месяце.