Студопедия
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Эволюция научной мысли о налогах
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет»
Кафедра государственных и муниципальных финансов
Налоги и налогообложение (1 часть)
Конспект лекций
Составители: к.э.н., доцент Шадурская М.М.,
К.э.н., доцент Смородина Е.А.,
Cт. преподаватель Анкудинова А.П.
Екатеринбург
Год
ТЕМА 1. Генезис и эволюция теории налогов и налогообложения
Налоговая теория –система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни.
Налоговые теории:
• Общие – отражают назначение налогообложения в целом.
• Частные – исследования по отдельным вопросам налогообложения.
Эволюция научной мысли о налогах
Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| Общие теории
| 1. Теория обмена
| Средние века
|
| Через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка, здравоохранения и т.д. (возмездный характер налогообложения). Формальное отражение существующих отношений.
| Господство договорных отношений - между королем и подданными.
| 2. Атомистическая
теория
| Эпоха просвещения (XVII-XVIIIвв.)
| Себастьян Ле Петр де Вобан (1707 г.);
Шарль Луи Монтескье (1748 г.);
Томас Гоббс (1651 г.);
Вольтер;
Оноре Мирабо
| Налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату различные услуги (за охрану, защиту и другие услуги). Налоги выступают как обязательная плата общества за мир и выгоды гражданам. Происходит обмен одних ценностей на другие, хотя подобная сделка не является добровольной и часто не может считаться справедливой. Никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами, представляемыми государством.
| «Налог есть предварительная уплата за предоставление защиты общественного порядка» (Мирабо).
«Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное» (Вольтер).
| 3. Теория
наслаждения
| Первая половина
ХIХ века.
| Жан Симонд де
Сисмонди
| Налог является одновременно и жертвой и наслаждением. Налоги есть цена, уплачиваемая гражданам за получаемые им от общества наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности.
Жан Симонд де Сисмонди писал: «При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждение. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Наслаждения доставляют также общественные работы, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой. Народное просвещение, благодаря которому дети получают воспитание, а у взрослых развивается религиозное чувство, опять-таки наслаждение. В дополнение ко всем другим наслаждением служит национальная защита, обеспечивающая каждому участие в выгодах, доставляемых общественным порядком».
| «Налог есть цена, уплачиваемая за получаемое им наслаждение» (Ж. Симонд де Сисмонди)
«Налог есть жертва; но в тоже время и благо, если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценой которой мы их получаем».
|
Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| 4. Теория налога как
страховой премии
| Первая и вторая половина XIX века.
| Джон Рамсей Мак-Куллох;
Адольф Тьер;
Э. Де Жирарден
| Налогоплательщики выступают как члены страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и имуществу, считали одни. Другие - что плательщики налога похожи на коммерсанта, который в зависимости от доходов страхует свою собственность, товар от риска, связанного с опасностями мореплавания, войны, стихийного бедствия, пожара и уплачивает страховую премию.
| Налоги - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска.
| 5. Классическая
теория
| Вторая половина XVIII века - первая половина XIX века.
| Адам Смит
Давид Рикардо
| Более высокий научный уровень.
Налоги один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства, на поддержание достоинства верховной власти, на общественную оборону. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась.
| Определения как такового нет.
Только «расходы на общественную оборону и поддержание достоинства верховной власти должны покрываться общими сборами со всего общества», т.е. налогами.
| 6. Теория жертвы
Теория коллективных потребностей
| Первая половина XIX века. - вторая половина ХХ века.
| Н. Канар; Б. Мильгаузен;
Д. Милль
Э. Селигман; Р. Струм;
Л. Штейн; А. Шеффле;
Ф. Нитти
| Принудительный характер налога.
В теориях были отражены реальности того периода, они долго сохраняли свою актуальность.
Теории были обусловлены необходимостью обоснования роста государственных расходов.
| Налог – обязанность, вытекающая из самой сути государственного устройства общества.
|
Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| 7. Кейнсианская
теория
| Первая половина ХХ века.
| Джон Мейнард
Кейнс
| Экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости достичь практически невозможно. В этих условиях большие сбережения, как пассивный источник дохода, мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов.
Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития.
Рассмотрение налога как инструмента макроэкономической стабилизации позволяет связать налоги с рядом макроэкономических показателей: национальным доходом, фондами накопления и потребления и т.д.
|
| 8. Монетаристская
теория
| 50-е гг. ХХ века.
| Милтон Фридмен
| Основана на количественной оценке денежного обращения.
Регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. Налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. Через налоги изымается излишнее количество денег и тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики.
|
| 9. Теория экономики предложения
| Начало 80-х годов ХХ века.
| М.Бернс;
Г. Страйн;
А. Лаффер
| Рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования.
Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогов и предоставить корпорациям всевозможные льготы.
Снижение налогового беремени, приведет к бурному экономическому росту, росту предпринимательской и инвестиционной деятельности.
В рамках данной теории А. Лаффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ставок.
|
|
Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| Частные налоговые теории
| 1. Теория соотношения прямого и
косвенного
налогообложений
| Средние века
Конец средних веков
Конец XIX века.
|
| В ранние периоды развития европейской цивилизации установление прямого и косвенного налогообложения зависело от политического развития общества.
Первая позиция - косвенные налоги являются вредными, поскольку они ухудшают положение народа.
Вторая позиция, появившаяся в конце средних веков, напротив обосновывала необходимость установления косвенного налогообложения.
В конце XIX в. все споры привели к необходимости поддержания баланса между прямым и косвенным налогообложением, но с преобладанием его прямых форм.
|
| 2. Теория единого
налога
| XVIII век
Англия
|
| Налоги уплачиваются из единого источника – доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов.
Теория в большей степени рассматривает социально-политические вопросы, чем налоговые.
Различные сторонники данной теории представляли единый налог в качестве панацеи от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство станет невозможным, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т.д.
|
|
|